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內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與控制對策

時(shí)間:2023-03-21 23:07:45 審計(jì)畢業(yè)論文 我要投稿
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內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與控制對策

摘 要:內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)有效運(yùn)作、提高生產(chǎn)效益和管理科學(xué)化不可缺少的一項(xiàng)重要工作,對內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行分析,并提出對內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制對策,以期能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的重視,真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。?
  關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn),成因;控制對策?   
  隨著當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善,企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)也發(fā)生了很大的變化,內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制、工作目標(biāo)和要求等均隨外部環(huán)境發(fā)生了重大改變,企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化,使得內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和任務(wù)更加艱難,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加。筆者認(rèn)為只有認(rèn)真分析和對待內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因并制定控制對策,樹立和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識,防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并制定切實(shí)有效的控制對策,才能真正有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能,為現(xiàn)代企業(yè)有效運(yùn)作、防止舞弊、堵塞漏洞與提高生產(chǎn)效益和管理科學(xué)化發(fā)揮其應(yīng)有的作用。?
  
  1 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因?
  
  內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)等業(yè)務(wù)審計(jì)后,對存在的一些重大問題未能及時(shí)發(fā)現(xiàn),審計(jì)報(bào)告結(jié)論不當(dāng)或不全面而導(dǎo)致存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因主要有以下幾個(gè)方面: ?
  1.1 內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)工作形式的影響?
  傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能往往僅僅定位于查錯(cuò)和發(fā)現(xiàn)問題方面,內(nèi)審方法的工作形式仍以財(cái)務(wù)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主,主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”,主要是既成事實(shí)的事后審計(jì),缺失了在經(jīng)營過程方面的事前、事中審計(jì),很難避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和舞弊漏洞所造成的損失。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,信息經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下,內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)、控制程序等均隨外部環(huán)境發(fā)生了重大改變,企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)也發(fā)生了巨大的變化,各種業(yè)務(wù)趨于隱性化和數(shù)字化,導(dǎo)致舞弊行為更易發(fā)生;傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的單一性、滯后性影響了工作創(chuàng)新的積極性,內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄,特別是經(jīng)營方面過程控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少,審計(jì)職能單一,審計(jì)技術(shù)落后,不能跟上形勢變化,極易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。?
  1.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的相對獨(dú)立性?
  內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段,它在加強(qiáng)組織內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、防止重大舞弊、提高企業(yè)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的共同目標(biāo)等方面,具有外部審計(jì)不可替代的作用。但在現(xiàn)實(shí)企業(yè)運(yùn)行管理中,內(nèi)部審計(jì)部門往往缺乏應(yīng)有的獨(dú)立企業(yè)地位,僅作為企業(yè)擺設(shè)或應(yīng)付上級檢查的部門,以致出現(xiàn)內(nèi)部人控制的現(xiàn)實(shí)非常普及,不能確保審計(jì)范圍的廣泛性,審計(jì)行為受到限制,即使提出了審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定也難以得到落實(shí),以及審計(jì)建議的適當(dāng)采納。在內(nèi)部審計(jì)過程中,許多審計(jì)事項(xiàng)不可避免地涉及企業(yè)管理者和決策者,也有可能會引起這部分掌握企業(yè)實(shí)權(quán)人的抵觸情緒,在這種環(huán)境下,內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營管理做出客觀、公正的評價(jià),甚至出具虛假審計(jì)報(bào)告,從而帶來巨大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患,這無疑會給企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營帶來損失。?
  1.3 內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響?
  傳統(tǒng)審計(jì)基本是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主,而對單位的經(jīng)營管理、工程預(yù)決算、經(jīng)濟(jì)法律等方面的綜合性管理知識缺乏必要的了解和鉆研,特別是在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)盛行,電子信息經(jīng)濟(jì)的應(yīng)用技術(shù)對審計(jì)人員的工作業(yè)務(wù)能力也是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn),在現(xiàn)代企業(yè)制度下,如果內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)單一,往往面臨來自審計(jì)人員自身的職業(yè)判斷水平低下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。?
  1.4 審計(jì)工作缺乏必要的質(zhì)量控制措施?
  許多企業(yè)由于沒有制定內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制制度,審計(jì)質(zhì)量的好壞無從考核,缺少與之配套的獎(jiǎng)懲和激勵(lì)機(jī)制制度,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情和積極性往往不高,不能主動(dòng)參與到企業(yè)的管理過程中,對審計(jì)任務(wù)敷衍了事,審計(jì)報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn),對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題僅在報(bào)告中進(jìn)行表象描述,而沒有進(jìn)一步提升存在問題的實(shí)質(zhì),輕易得出結(jié)論。由于沒有制定審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)與檢查、評價(jià)和建議相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度,缺乏必要的質(zhì)量控制措施,內(nèi)部審計(jì)人員并沒有真正樹立起必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識。?
  
  2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對策?
  
  2.1 改進(jìn)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式,真正發(fā)揮審計(jì)內(nèi)在作用?
  企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是查錯(cuò)和發(fā)現(xiàn)問題方面,內(nèi)審方法仍以財(cái)務(wù)審計(jì)方法為主,主要審計(jì)目的仍停留在“查錯(cuò)防弊”的階段,這種審計(jì)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,信息經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下,各種業(yè)務(wù)趨于隱性化和數(shù)字化,導(dǎo)致舞弊行為更易發(fā)生的嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,內(nèi)部審計(jì)面臨新的挑戰(zhàn)。為適應(yīng)形勢的變化和企業(yè)管理的新要求,急需將內(nèi)部審計(jì)工作重心從以往的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)上來,更加重視對經(jīng)濟(jì)和管理的過程審計(jì)工作,讓審計(jì)參與企業(yè)的經(jīng)營,使內(nèi)部審計(jì)更多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和事前控制,使管理層決策更科學(xué)合理。只有將經(jīng)營融入到審計(jì)中,才可真正發(fā)揮審計(jì)內(nèi)在作用,從而改變傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能僅僅定位于查錯(cuò)和發(fā)現(xiàn)問題的工作局限性和單一性,規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營效益。?
  2.2 確立內(nèi)部審計(jì)的地位與獨(dú)立性?
  獨(dú)立性既然是內(nèi)部審計(jì)的生命,內(nèi)部審計(jì)沒有了獨(dú)立性就無法真正發(fā)揮其作用,F(xiàn)代企業(yè)制度強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我監(jiān)控和約束機(jī)制、保障所有者權(quán)益的手段,是管理體制的組成部分,其組織地位應(yīng)是超然獨(dú)立于企業(yè)的其他管理部門,而且這一地位在企業(yè)中必須通過正式章程加以規(guī)定。針對內(nèi)部審計(jì)角色面臨的尷尬定位和錯(cuò)位,以及存在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)角色缺失或可有可無的現(xiàn)象,那么作為現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)在企業(yè)制度建設(shè)中,就應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立企業(yè)地位,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才能更好地體現(xiàn)其相對獨(dú)立性和權(quán)威性,從而為內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ),才能真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能,內(nèi)部審計(jì)是否獨(dú)立,是內(nèi)部審計(jì)工作能否真正起到監(jiān)督作用的關(guān)鍵所在。例如:可在公司治理的高度,構(gòu)建新的內(nèi)部審計(jì)管理模式,建立董事會審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。?
  2.3 建立完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度,制定內(nèi)部審計(jì)的激勵(lì)機(jī)制?
  建立完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度,內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行,要建立一套審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系,以加強(qiáng)對內(nèi)審人員工作質(zhì)量的考核,對涉及的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),尤其是要對審計(jì)工作底稿的復(fù)核,審計(jì)出具的報(bào)告、結(jié)論、建議等文件進(jìn)行考核等關(guān)鍵性工作建立質(zhì)量控制制度,減少或消除人為審計(jì)誤差,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中遇到的問題,以保證審計(jì)計(jì)劃的順利進(jìn)行,得出公正、客觀、有效的審計(jì)評價(jià),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外,做好內(nèi)部審計(jì)工作,制定內(nèi)部審計(jì)的必要的激勵(lì)機(jī)制非常重要,審計(jì)機(jī)構(gòu)除了按照國家法律法規(guī)及企業(yè)相關(guān)制度的規(guī)定完成審計(jì)程序和任務(wù)外,還需要建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制,與審計(jì)人員的績效評價(jià)掛鉤,對單位被審計(jì)事項(xiàng)提出的建議起到了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或提高了企業(yè)良好的經(jīng)營管理和效益作用的審計(jì)人員予以獎(jiǎng)勵(lì),對審計(jì)工作人員為了完成審計(jì)工作而流于形式,沒有起到監(jiān)督和防范風(fēng)險(xiǎn)作用或?qū)ζ髽I(yè)造成損失的予以懲罰。通過制定內(nèi)部審計(jì)的激勵(lì)機(jī)制,與審計(jì)人員的績效評價(jià)掛鉤,不但可以提高審計(jì)人員的工作熱情和積極性,而且使審計(jì)人員承擔(dān)與檢查、評價(jià)和建議相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任,樹立審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識和效益意識。?  2.4 提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì) ?
  內(nèi)部審計(jì)人員的工作業(yè)務(wù)水平和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵性因素,在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,特別是互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)普通應(yīng)用的環(huán)境下,企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)也發(fā)生了巨大的變化,內(nèi)部審計(jì)的工作難度、風(fēng)險(xiǎn)控制、目標(biāo)要求等都對內(nèi)部審計(jì)工作者提出了更高的要求和挑戰(zhàn),在工作過程中應(yīng)提高審計(jì)人員的職業(yè)判斷技能,能在具體的審計(jì)過程中,針對不同的審計(jì)案例,分析了解被審計(jì)對象的不同表現(xiàn)形態(tài),運(yùn)用辯證的邏輯思維方式,去感知審計(jì)事項(xiàng)中可能出現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性問題。同時(shí),還應(yīng)具有通過收集到的審計(jì)資料、信息等,通過系統(tǒng)化整理、進(jìn)行綜合分析,獲取全面有效的證據(jù),以透過現(xiàn)象看本質(zhì)?梢妼徲(jì)人員不但要具備很強(qiáng)的審計(jì)專業(yè)水平,對經(jīng)濟(jì)法律、金融知識甚至是電子信息的應(yīng)用技術(shù)都要掌握,所以說內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作,是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。另外,加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)也很關(guān)鍵,對于審計(jì)工作,不僅要考核業(yè)績,還要評價(jià)誠信,防止因?qū)徲?jì)人員自身道德問題導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論失真而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。因此,提高審計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)與應(yīng)對各種復(fù)雜局面的能力,對控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量起著根本性作用。?
  2.5 更新審計(jì)思維,提高防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力?
  在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的發(fā)展趨勢下,筆者認(rèn)為更新審計(jì)思維,可以提高防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力,也是符合與時(shí)俱進(jìn),適應(yīng)新形勢發(fā)展的時(shí)代要求,具體做法是:(1)變被動(dòng)審計(jì)為主動(dòng)審計(jì),重視審計(jì)的事前和事中監(jiān)督功能。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)往往是事后審計(jì),工作被動(dòng),事先存在的風(fēng)險(xiǎn)沒能及時(shí)規(guī)避和化解,在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中很難杜絕舞弊行為,很顯然已不符合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展形勢,我們可以更新審計(jì)思維,變被動(dòng)審計(jì)為主動(dòng)審計(jì),變被動(dòng)行為為積極行為,使內(nèi)部審計(jì)工作始終貫穿于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行工作中,做到事前審計(jì),事中審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督職能。(2)參與企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè),加強(qiáng)和完善監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)除了依照法律、法規(guī)來進(jìn)行工作外,在企業(yè)的實(shí)際管理工作中還應(yīng)更主動(dòng)地參與企業(yè)有關(guān)管理制度的設(shè)計(jì)和制度建設(shè),運(yùn)用專業(yè)優(yōu)勢結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制訂出更科學(xué)的符合企業(yè)實(shí)際利益的內(nèi)部控制制度,使內(nèi)部審計(jì)工作更易操作,堵塞漏洞,加強(qiáng)和完善監(jiān)督職能,確保企業(yè)管理的科學(xué)化、效益化。?
  
  3 結(jié)語?
  
  在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,信息經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下,企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)也發(fā)生了巨大的變化,內(nèi)部審計(jì)的工作挑戰(zhàn)和困難在加大,重視內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對措施,與時(shí)俱進(jìn)適應(yīng)新形勢變化,內(nèi)部審計(jì)工作大有可為,必將為企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化、科學(xué)化,提高經(jīng)營效益和管理水平發(fā)揮其應(yīng)有的作用。?
  
  參考文獻(xiàn)?
 。1]?鄭怡.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)(下半月),2006,(9).?
 。2]?黃志華.淺議內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范[J].消費(fèi)導(dǎo)刊

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