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實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化-審計(jì)軟件綜述
一、審計(jì)軟件 的機(jī)審計(jì)始于上世紀(jì) 80 年代中期，與電算化開始的時(shí)間基本同步。發(fā)展初期，由于審計(jì)軟件的開發(fā)模型不像會(huì)計(jì)軟件哪樣清楚，審計(jì)軟件怎么搞，應(yīng)該有什么功能，能為審計(jì)工作帶來什么，都是審計(jì)軟件要解決突破的。各種因素導(dǎo)致審計(jì)軟件滯后于財(cái)務(wù)軟件的普及，所以審計(jì)軟件的發(fā)展比會(huì)計(jì)軟件發(fā)展慢了很多，經(jīng)過近十多年的努力和發(fā)展，現(xiàn)在已基本成型�！ “l(fā)展的第一階段（ 1988 － 1992 ），以手工審計(jì)為主，錄進(jìn)數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)計(jì)算機(jī)，通過審計(jì)軟件的計(jì)算產(chǎn)生一些輔助性的結(jié)果。固化的表格審計(jì)軟件最具代表性，表格中 A 格的與 B 格的內(nèi)容存在設(shè)定好的勾稽關(guān)系，當(dāng)審計(jì)職員輸進(jìn) A 格內(nèi)容后， B 格內(nèi)容的輸進(jìn)錯(cuò)誤將被鎖定，實(shí)際上現(xiàn)在用 EXECL 就可完成，但在當(dāng)時(shí)，已經(jīng)算很好的審計(jì)軟件了�！ “l(fā)展的第二階段（ 1993 － 1997 ），在 WINDOWS 平臺(tái)下開發(fā)了一些輔助性的審計(jì)軟件 ， 法規(guī)查詢，審計(jì)項(xiàng)目檔案治理， PSS 票證審計(jì)等審計(jì)軟件，這些審計(jì)軟件已經(jīng)在某些審計(jì)方面可以為審計(jì)職員提供服務(wù)。法規(guī)查詢軟件利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)可將審計(jì)職員需要的審計(jì)相關(guān)條目內(nèi)容從上萬條記錄中取出。檔案治理軟件主要利用手段治理審計(jì)項(xiàng)目中的審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告等， PSS 票證審計(jì)軟件利用統(tǒng)計(jì)對(duì)憑證進(jìn)行抽樣，可比手工審計(jì)進(jìn)步效率 10 倍以上�！ “l(fā)展的第三階段（ 1998 －今），開發(fā)了以審計(jì)作業(yè)為代表的一些審計(jì)軟件 ， 對(duì)審計(jì)作業(yè)全過程均可在軟件的治理下完成。審易軟件就是以審計(jì)作業(yè)為主的審計(jì)軟件，它的功能代表了審計(jì)軟件主要功能�！� 二、審計(jì)軟件的分類 審計(jì)軟件可分為四種類型：第一種現(xiàn)場作業(yè)軟件、第二種法規(guī)軟件、第三種專用審計(jì)軟件、第四種是審計(jì)治理軟件。審計(jì)作業(yè)軟件是審計(jì)工作的主流，是審計(jì)工作的主要工具，審計(jì)作業(yè)軟件的發(fā)展是代表計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的發(fā)展水平。 第一種現(xiàn)場作業(yè)軟件，現(xiàn)場作業(yè)軟件是指審計(jì)職員在審計(jì)一線進(jìn)行審計(jì)作業(yè)時(shí)的軟件，如審易軟件，它主要具有以下功能：第一，能處理會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)。第二，能運(yùn)用審計(jì)工具對(duì)會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，包括審計(jì)的查帳、查詢、圖表分析等。第三，應(yīng)能在工作底稿制作平臺(tái)制作天生審計(jì)工作底稿，平臺(tái)內(nèi)應(yīng)可以有各種取數(shù)公式，像單格取數(shù)、列取數(shù)、行取數(shù)、報(bào)表取數(shù)等，并且有像 Excel 那樣的工具為審計(jì)職員提供平臺(tái)操縱服務(wù)，且可以保存、修改、刪除工作底稿�！ 〉诙N法規(guī)軟件，法規(guī)軟件主要是為審計(jì)職員提供一種咨詢服務(wù)，在浩瀚如海的各種財(cái)經(jīng)法規(guī)中找出審計(jì)職員需要的法規(guī)條目及內(nèi)容。它主要的功能：第一是常規(guī)查詢，有審計(jì)法規(guī)條目的查詢、發(fā)文單位的時(shí)間段的查詢。第二，要有一定的數(shù)據(jù)量，成熟的軟件應(yīng)有上千萬字的法規(guī)內(nèi)容，檢索速度要快。第三，應(yīng)具有按內(nèi)容查詢的功能，這也是法規(guī)軟件能否適用的主要標(biāo)準(zhǔn)，假如沒有按內(nèi)容檢索的功能，這個(gè)法規(guī)的適用面將受到很大的限制，例如審計(jì)職員要查關(guān)于“小金庫”的相關(guān)規(guī)定，法規(guī)軟件應(yīng)能快速地將涉及到“小金庫”規(guī)定的法規(guī)查找出來，將內(nèi)容以篇的形式提供給審計(jì)職員�！ 〉谌N專用審計(jì)軟件，專用審計(jì)軟件是指完成特殊的審計(jì)目的而專門設(shè)計(jì)的審計(jì)軟件，象基建審計(jì)軟件，基建審計(jì)軟件有很強(qiáng)的特殊性，主要是它的工作性質(zhì)有兩點(diǎn)，第一點(diǎn)涉及到大量的基建圖紙，第二點(diǎn)要有基建定額庫來作參照，實(shí)際上基建審計(jì)軟件用市面上的定額核定軟件就能實(shí)現(xiàn)，所以我們把這類軟件回為專用審計(jì)軟件�！ 〉谒姆N是審計(jì)治理軟件，審計(jì)治理軟件包含象審計(jì)統(tǒng)計(jì)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)治理等方面。統(tǒng)計(jì)軟件是指將審計(jì)工作成果統(tǒng)計(jì)上報(bào)、匯總的軟件。審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)治理都是可以在這方面專門工作的小軟件，實(shí)際上審計(jì)治理軟件可以以為是審計(jì)作業(yè)軟件的延伸，審計(jì)作業(yè)軟件完全可以把這些治理功能承擔(dān)起來，容納到審計(jì)作業(yè)軟件中，所以我們說審計(jì)軟件的代表作應(yīng)是審計(jì)作業(yè)軟件�！� 三、審計(jì)軟件的工作原理 審計(jì)軟件的主要代表是由審計(jì)作業(yè)軟件，以下先容審計(jì)作業(yè)軟件的工作原理。審計(jì)作業(yè)軟件大體上分三大部分，第一部分是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理，第二部分是審計(jì)的運(yùn)用，第三部分是工作底稿的制作平臺(tái)。這三部分有機(jī)聯(lián)系在一起的，是一個(gè)整體，當(dāng)然會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理是基礎(chǔ)�！ 。ㄒ唬⿻�(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理 采集審計(jì)對(duì)象信息，可從電子介質(zhì)導(dǎo)進(jìn)或者手工錄進(jìn)到審計(jì)軟件。審計(jì)軟件必須能從會(huì)計(jì)軟件提取會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)，為了適應(yīng)各種變化的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，采集應(yīng)采用模板式。 為什么數(shù)據(jù)處理要采用模板方法呢？由于會(huì)計(jì)軟件五花八門，采用的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)各不相同，審計(jì)軟件要能將其會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)采集進(jìn)來，需要知道它的數(shù)據(jù)庫及相關(guān)結(jié)構(gòu)才能將數(shù)據(jù)采集過來，對(duì)于一般的審計(jì)職員而言，進(jìn)行這樣的操縱是很困難的，審計(jì)軟件以提供對(duì)應(yīng)模板方式，針對(duì)五花八門的會(huì)計(jì)軟件做出有效的反應(yīng)�！ ±鐚徲�(jì)職員往審計(jì)時(shí)，在手工審計(jì)的條件下要打電話讓會(huì)計(jì)職員將被審計(jì)的會(huì)算帳簿及憑證拿到審計(jì)辦公桌上，而現(xiàn)在由于是會(huì)計(jì)軟件，審計(jì)職員如何將會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)導(dǎo)進(jìn)至審計(jì)軟件，這是一個(gè)需要解決的題目。如何解決呢？在此我們提出模板的解決方案。通過多年的實(shí)踐，此方案是可以解決這個(gè)題目的，它的原理是首先應(yīng)知道會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存放的位置及會(huì)計(jì)軟件所用的數(shù)據(jù)庫類型，假如是版，還應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)連接進(jìn)進(jìn)會(huì)計(jì)軟件的服務(wù)端，第二步進(jìn)行轉(zhuǎn)換，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換進(jìn)審計(jì)軟件，轉(zhuǎn)換時(shí)應(yīng)根據(jù)審計(jì)軟件的格式把相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件的內(nèi)容轉(zhuǎn)進(jìn)審計(jì)軟件，在某些情況下字段的轉(zhuǎn)換是要帶一定條件的，例如：會(huì)計(jì)軟件中借方金額、貸方金額放在同一個(gè)字段里，用一個(gè)標(biāo)識(shí)字段來標(biāo)識(shí)這條記錄是借方金額還是貸方金額，假如是借方金額就要 D 來表示，貸方金額就用 C 表示，在轉(zhuǎn)換時(shí)要將條件是 D 的放進(jìn)審計(jì)軟件的借字段，條件是 C 的放進(jìn)貸方字段，才能進(jìn)行轉(zhuǎn)換�！ �(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的利用是審計(jì)工作的主要內(nèi)容。是審計(jì)軟件必須解決的題目。會(huì)計(jì)電算化的普及，原來紙制的大量會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)已演變成電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。肉眼已不可視，計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展面臨的首要題目是如何能有效的采集出會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)，共享會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)，假如審計(jì)職員對(duì)會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)無法處理，繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)只能是一種被別人拴著鼻子走的感覺。進(jìn)而，審計(jì)的真實(shí)性受到懷疑。要解決這個(gè)題目，審計(jì)手段必須發(fā)生根本的變化，原來現(xiàn)場審計(jì)靠一張紙，一桿筆，一個(gè)計(jì)算器的方式，從技術(shù)上講已經(jīng)過期�，F(xiàn)場審計(jì)必須利用計(jì)算機(jī)采集出會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)，進(jìn)而利用審計(jì)軟件對(duì)會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行各種處理才能產(chǎn)生出效果，審計(jì)軟件也只有突破這個(gè)障礙才能使審計(jì)軟件真正的騰飛，為審計(jì)現(xiàn)場服務(wù)。為解決這個(gè)題目，以審易軟件為例，現(xiàn)將解決方案整理供大家。 采集會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)面臨的三個(gè)主要題目是： 1. 如何打開會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫。國家對(duì)會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)沒有制定同一標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)商品化軟件及自我開發(fā)的會(huì)計(jì)軟件，存放會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的主要途徑是利用各種數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)，不同的會(huì)計(jì)軟件，可能選用不同的數(shù)據(jù)庫來存放會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。如何打開這些數(shù)據(jù)庫是審計(jì)職員所面臨的題目，也是審計(jì)軟件應(yīng)解決的題目�！ �2. 會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)格式不同一。不同會(huì)計(jì)軟件，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)格式定義五花八門。一張紙制記帳憑證在會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)庫中可能會(huì)被拆分成若干張表存放，在使用時(shí)，會(huì)計(jì)軟件會(huì)將拆分的若干張表合并成一張憑證，通過顯示器或打印機(jī)顯示出來，而審計(jì)職員想直接利用這些散放的數(shù)據(jù)難度極大，只能***利用會(huì)計(jì)軟件，但不能對(duì)這些經(jīng)過會(huì)計(jì)軟件經(jīng)過處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)定。 3. 審計(jì)電子工具的利用受到制約。五花八門會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)給審計(jì)模板制作帶來很大的難度，例如，審計(jì)職員想對(duì) 5 個(gè)被審單位（使用不同會(huì)計(jì)電子軟件的），金額大于 5 萬元的憑證進(jìn)行抽樣檢查，由于會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)格式不同一，每次現(xiàn)場審計(jì)，審計(jì)職員都需要指定會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)庫中哪個(gè)是憑證庫，并且找出代表金額的字段才能執(zhí)行這個(gè)操縱，故審計(jì)工具的利用受到制約，不能有效的進(jìn)步審計(jì)效能。 審易軟件是利用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)模板制作技術(shù)來解決的。模板化是計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展之路，模板是針對(duì)不同會(huì)計(jì)軟件建立的，一種會(huì)計(jì)軟件要建立一套審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)模板，模板應(yīng)包含下述各項(xiàng)內(nèi)容： 1 ． 模板中要有審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)即審計(jì)會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)庫中應(yīng)有哪些數(shù)據(jù)庫。一般講應(yīng)設(shè)置憑證庫，科目庫，年初數(shù)庫�！ �2 ． 對(duì)這些數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)也要做設(shè)置，例如憑證庫中應(yīng)有憑證日期，憑證號(hào)，憑證類型，借方金額，貸方金額等字段。別外，審計(jì)的多樣性決定審計(jì)數(shù)據(jù)庫應(yīng)能動(dòng)態(tài)增加數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)庫中的字段。例如，糧食審計(jì)，可能需要增加糧食儲(chǔ)備數(shù)據(jù)庫，這個(gè)數(shù)據(jù)庫可能需要進(jìn)糧時(shí)間，進(jìn)糧噸數(shù)，單價(jià)等字段�！ �3 ． 模板中審計(jì)數(shù)據(jù)庫各字段與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫相應(yīng)建立對(duì)應(yīng)關(guān)系，這種對(duì)應(yīng)關(guān)系的建立應(yīng)能在審計(jì)軟件中方面地進(jìn)行編輯，操縱，使一般審計(jì)職員都能通過操縱來建立這種對(duì)應(yīng)關(guān)系，所謂對(duì)應(yīng)即審計(jì)憑證中的憑證號(hào)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫中的哪個(gè)數(shù)據(jù)庫，哪個(gè)字段，拆分的多數(shù)據(jù)庫應(yīng)能通過多重對(duì)應(yīng)，帶條件對(duì)應(yīng)與之處理，并將對(duì)應(yīng)結(jié)果存進(jìn)審計(jì)模板中�！ �4 ． 數(shù)據(jù)庫驅(qū)動(dòng)的選擇。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫存放在何處，存放在什么路徑下，數(shù)據(jù)庫是單機(jī)的還是網(wǎng)絡(luò)的，用什么數(shù)據(jù)庫的驅(qū)動(dòng)程序才能打開數(shù)據(jù)庫，等等這些也應(yīng)記進(jìn)審計(jì)模板。這些完成后，審計(jì)數(shù)據(jù)模板與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系就明白了�！ �5 ． 進(jìn)行轉(zhuǎn)換，審計(jì)軟件在接受進(jìn)行轉(zhuǎn)換指令后在模板庫中找到當(dāng)前會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫所需要的審計(jì)模板，解析審計(jì)模板的內(nèi)容按照審計(jì)模板定義的數(shù)據(jù)庫驅(qū)動(dòng)程序，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫存的路徑，文件名等加載會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫。啟動(dòng)轉(zhuǎn)換程序，按照審計(jì)模板中審計(jì)各數(shù)據(jù)庫與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容轉(zhuǎn)進(jìn)至審計(jì)數(shù)據(jù)庫。轉(zhuǎn)換完成后，完成了審計(jì)數(shù)據(jù)模板的第一步操縱數(shù)據(jù)采集，這時(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容載進(jìn)至審計(jì)數(shù)據(jù)庫。 6 ． 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理。對(duì)這些載進(jìn)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要進(jìn)行整理，天生審計(jì)計(jì)算庫，這些審計(jì)計(jì)算庫是按照審計(jì)算法對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行的加工，整理。這些加工整理是在模板的控制指令精確指導(dǎo)下進(jìn)行操縱的，是可以自動(dòng)運(yùn)行的，不需審計(jì)職員干預(yù)，例如，對(duì)科目庫處理，模板涉及了幾個(gè)題目，這幾個(gè)題目是重新天生科目庫，定義科目長度，科目往分隔符，統(tǒng)長科目變級(jí)次科目，增加刪除科目，往除重復(fù)科目，科目內(nèi)容含多級(jí)。模板中指明這些題目如何操縱�！ 【C上所述，審計(jì)數(shù)據(jù)模板是記錄各種審計(jì)數(shù)據(jù)庫與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存放各種指令參數(shù)，包含各種審計(jì)指令的綜合體。審計(jì)職員利用成熟的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)模板按一個(gè)啟動(dòng)鈕就可完成從數(shù)據(jù)采集至各種數(shù)據(jù)處理的全過程�！ ♂槍�(duì)各種會(huì)計(jì)軟件均能將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過來，轉(zhuǎn)換應(yīng)是單向的，只能從會(huì)計(jì)軟件將數(shù)據(jù)接過來，不能將已轉(zhuǎn)換過來的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)再轉(zhuǎn)進(jìn)會(huì)計(jì)軟件，對(duì)會(huì)計(jì)軟件信息沒有破壞作用，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程要有可操縱性，一般的審計(jì)職員均能操縱，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口應(yīng)是模板式的，每一種會(huì)計(jì)軟件及每一個(gè)版本都是一個(gè)模板，模板是開放的，有一定計(jì)算性能力的審計(jì)職員可自編模板，模板是可導(dǎo)進(jìn)導(dǎo)出的。此方案已成功地在審計(jì)軟件中采用，并為審計(jì)電算化服務(wù)�！ �四、審計(jì)軟件中的審計(jì)工具 審計(jì)軟件應(yīng)含有很多審計(jì)的專門工具，其目的是使審計(jì)職員運(yùn)用這些審計(jì)工具在現(xiàn)場快速有效地產(chǎn)生審計(jì)結(jié)果。它的原理是結(jié)合手工審計(jì)時(shí)審計(jì)職員的要求，利用審計(jì)軟件產(chǎn)生審計(jì)職員需要的審計(jì)結(jié)果。 1 ．查詢 用戶從數(shù)據(jù)庫（憑證庫、科目庫、年初數(shù)、分類帳、明細(xì)帳等）查詢到自己所需的資料，通過單條件或多條件組合實(shí)現(xiàn)。如：需要從憑證里查詢現(xiàn)金大于 10000 的支出，點(diǎn)中憑證庫后，多條件組合為：科目編號(hào)象 101 and （且）貸方金額＞ 10000 ，查詢是一種很簡單而又很快捷的方式，將單一查詢條件或多條件組合好后，通過按一個(gè)鈕即可檢索出審計(jì)職員所要關(guān)注的內(nèi)容，縮小查找范圍及很快找到審計(jì)重點(diǎn)，并且能將查詢結(jié)果存儲(chǔ)為工作底稿，且能打印輸出�！ �2 ．查帳 通過雙擊鼠標(biāo)的方式，實(shí)現(xiàn)從所關(guān)注的某一科目的總帳翻閱到明細(xì)帳，然后又能從明細(xì)帳翻閱到其相關(guān)的憑證，其原理是將審計(jì)職員的手工翻帳、看帳改為審計(jì)軟件環(huán)境下的翻帳及看帳，操縱極其簡單，通過雙擊鼠標(biāo)的方式即可實(shí)現(xiàn)三級(jí)跳躍式看帳，即總帳 —— 明細(xì)帳 —— 憑證。 3 ．圖形分析 用趨勢圖（折線圖、柱狀圖、餅圖）的方式反映科目的各月發(fā)生額趨勢或各月期末余額趨勢，若是處理多年度的會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)還應(yīng)能反映該科目不同年度的累計(jì)發(fā)生額趨勢或余額趨勢。圖形分析工具的特點(diǎn)是用圖形的方式來反映數(shù)據(jù)的變化，速度快、直觀，能一眼就能看出所需要關(guān)注科目會(huì)計(jì)期間內(nèi)的最高點(diǎn)和一些最低點(diǎn)，且能初步判定出哪些點(diǎn)是正常的，哪些點(diǎn)是異常的，這也是一個(gè)能快速把握審計(jì)重點(diǎn)的工具。 4 ．審計(jì)方法庫 能將一些審計(jì)方法及經(jīng)驗(yàn)存儲(chǔ)到審計(jì)方法庫里，并且能隨時(shí)調(diào)用或批量調(diào)用得到審計(jì)結(jié)果，在當(dāng)前的審計(jì)項(xiàng)目里可以調(diào)用，并且不同的審計(jì)項(xiàng)目也是可以調(diào)用的。審計(jì)方法庫是審計(jì)職員經(jīng)驗(yàn)的體現(xiàn)，所以又可以將審計(jì)方法庫稱為經(jīng)驗(yàn)庫或?qū)＜規(guī)��！ ∩鲜鑫覀冎v了四個(gè)例子，它的原理是在審計(jì)軟件中把審計(jì)職員的要求轉(zhuǎn)化成軟件的功能，使審計(jì)職員按一個(gè)鈕就能滿足職員某方面的審計(jì)要求。審易軟件已開發(fā)了數(shù)十個(gè)審計(jì)工具來解決審計(jì)職員的要求，從開發(fā)角度講，審易軟件采用了模型化的設(shè)計(jì)思路，收集、整理審計(jì)職員的審計(jì)要求，經(jīng)過提煉、加工轉(zhuǎn)化為審易軟件工具部分的某個(gè)功能，提供給審計(jì)職員，在實(shí)踐中又進(jìn)一步進(jìn)步和完善這些工具。 五、審計(jì)工作底稿 審計(jì)軟件如何做審計(jì)工作底稿，也是審計(jì)軟件要解決的。審易軟件采取了工作底稿模板化的思路來解決這個(gè)題目，下面將原理提供給大家作。 工作底稿是審計(jì)工作的記錄，工作底稿設(shè)計(jì)的好壞直接審計(jì)工作的質(zhì)量。借助機(jī)技術(shù)，制作出實(shí)用有效的工作底稿，不僅可以進(jìn)步審計(jì)工作質(zhì)量，而且可使計(jì)算機(jī)審計(jì)真正的活起來。我們經(jīng)過多年的努力，在此有所突破，現(xiàn)把我們實(shí)現(xiàn)的方案寫出供讀者參考。 審計(jì)工作底稿模板主要有三大要素。第一：外觀。決定工作底稿的行列，這張工作底稿有幾列，列標(biāo)題是什么，每列代表的是什么，有多少行，每行的數(shù)據(jù)是什么，及行列的文字說明。（標(biāo)注）第二：數(shù)據(jù)來源。指明數(shù)據(jù)從何而來，例如是從分類帳來，還是從憑證來。是取某個(gè)科目，還是某一類科目等等。第三：公式。公式分計(jì)算公式，取數(shù)公式。計(jì)算公式代表加減乘除合計(jì)等等。計(jì)算的公式。另一類是取數(shù)公式。指明需要取的行列所需填寫的數(shù)據(jù)從何而來。我們可以這樣定義，審計(jì)工作底稿模板是有外觀的，有各種公式的，但沒有數(shù)據(jù)的工作底稿。 工作底稿模板化。即是將在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用成熟的工作底稿清空數(shù)據(jù)后供下次或他人審計(jì)之用。紙制模板在手工審計(jì)中早己使用多年，大型師事務(wù)所積累了大量審計(jì)工作模板，并演變成審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)。隨著計(jì)算機(jī)的， EXCELL 在審計(jì)中的，使審計(jì)模板制作技術(shù)有了很大的發(fā)展。例如：北京注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在 2000 年推出了利用 EXCELL 制作電子模板，供使用。利用 EXCELL 大量實(shí)用的公式，審計(jì)職員制作工作底稿已經(jīng)很方便�，F(xiàn)在審計(jì)職員面臨的主要題目是：如何從會(huì)計(jì)電子帳中取得工作底稿所要的數(shù)據(jù)。這時(shí)， EXCELL 顯得無能為力，審計(jì)職員只能通過大量繁鎖的粘貼或錄進(jìn)裝進(jìn)工作底稿所需要的數(shù)據(jù)。工作底稿只有在裝進(jìn)數(shù)據(jù)以后才能啟動(dòng)以前設(shè)置好的公式運(yùn)算完成底稿的制作過程。針對(duì)此題目，我們在裝進(jìn)數(shù)據(jù)這個(gè)環(huán)節(jié)，利用計(jì)算機(jī)的先進(jìn)的技術(shù)能自動(dòng)根據(jù)預(yù)先埋進(jìn)的取數(shù)公式可以從會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫中將數(shù)據(jù)自動(dòng)填進(jìn)至工作底稿，解決了審計(jì)職員每張工作底稿粘貼或錄進(jìn)數(shù)據(jù)的工作。取數(shù)公式有四種：第一種：單格取數(shù)，第二種，報(bào)表取數(shù)。第三種：按列取數(shù)。第四種：分組取數(shù)。下面分別先容功能�！ ∧０迦绾巫兂蓪徲�(jì)工作底稿。審計(jì)工作模板分三個(gè)步聚，首先模板上有外觀，有預(yù)埋的公式，但沒有數(shù)據(jù)。第二，在啟動(dòng)取數(shù)公式后，軟件會(huì)按照各種取數(shù)公式將工作底稿所需要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫取進(jìn)至工作底稿中。第三，利用預(yù)先在模板中埋進(jìn)的各種計(jì)算公式對(duì)取進(jìn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行各種計(jì)算，終極形成一張工作底稿。 工作底稿變成模板，把成熟的工作底稿往除數(shù)據(jù)后只保存外觀，公式另存為一個(gè) EXCELL 文件，這個(gè)文件就成了一個(gè)模板，這里要留意：要把有數(shù)據(jù)的行刪除。不留空行�！ ∵x取某張模板變成工作底稿，能方便地從模板庫中選取要求的模板，傳進(jìn)至工作底稿區(qū)內(nèi)。并且能自動(dòng)判定是增加一張新的工作底稿還是覆蓋以前有的工作底稿，為審計(jì)職員的操縱提供方便。 審計(jì)作業(yè)的治理功能，審計(jì)組長可通過審計(jì)軟件的治理功能指定組員可做的，組員可分別操縱，工作底稿可導(dǎo)進(jìn)導(dǎo)出，審計(jì)完成后可進(jìn)行回檔，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)目檔案，項(xiàng)目檔案具有只讀性�！ 徲�(jì)軟件版，能使審計(jì)小組協(xié)同工作，根據(jù)一定的權(quán)限查閱．制作．修改底稿，數(shù)據(jù)與底稿放在服務(wù)端。 六、應(yīng)用審計(jì)軟件進(jìn)步計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)水平 21 世紀(jì)是信息化的社會(huì)，是人類上突飛猛進(jìn)的年代，計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷進(jìn)步，財(cái)會(huì)電算化的深進(jìn)應(yīng)用，使審計(jì)工作運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)顯得尤為緊迫，如何用好審計(jì)軟件，對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段化極具實(shí)踐意義，成為當(dāng)前討論的審計(jì)技術(shù)的重要內(nèi)容�！ 徲�(jì)對(duì)象在發(fā)生著變化，由單一型向團(tuán)體化發(fā)展，由單項(xiàng)治理向多項(xiàng)、綜合型 MIS 治理發(fā)展。如某大型工程項(xiàng)目，為充分發(fā)揮治理手段，進(jìn)步效益，一次引進(jìn)軟硬件資金多達(dá)十多億元，用于其治理系統(tǒng)。相形之下，審計(jì)手段的落后，已無法適應(yīng)審計(jì)對(duì)象的變化。在治理現(xiàn)代化的今天，我們沿用繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)，所有資料都要被審計(jì)單位打印出來，不僅造成現(xiàn)有設(shè)備的極大浪費(fèi)，被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)上也難以接受。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理過程的不可見性，稱為 " 黑匣子 " ，繞過 " 黑匣子 " 的審計(jì)方法，會(huì)帶來一種特殊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)�！ �(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化，首先要利用審計(jì)程序，解決“黑匣子”題目。將原始憑證原封不動(dòng)地搬過來，需用通用的轉(zhuǎn)換工具，將原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為標(biāo)準(zhǔn)格式，變會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不可見性為可見性，進(jìn)行任意的查詢、，隨意進(jìn)行綜合回納，追溯原始依據(jù)。我國審計(jì)界審計(jì)軟件研發(fā)都在探索數(shù)據(jù)獲取的技術(shù)，審計(jì)軟件中不乏成功者，其中有對(duì)我國多數(shù)軟件，以及美國、韓國等會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行過轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，效果良好，說明其不是高不可攀。 實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化，審計(jì)行業(yè)應(yīng)采用全過程一體化的審計(jì)軟件，該審計(jì)軟件是將已有審計(jì)技術(shù)方法，加以規(guī)范化，規(guī)范成不同的審計(jì)模塊和模板，并且將它程序化，運(yùn)用時(shí)審計(jì)職員現(xiàn)場分析，現(xiàn)場決定審計(jì)方案。這樣的軟件一般包括項(xiàng)目治理、審計(jì)計(jì)劃、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試、合并會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)工作底稿制作和治理、審計(jì)報(bào)告天生等，具備完成審計(jì)工作所應(yīng)有的功能�！ �1 、取得會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù) 通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件是取得被審計(jì)單位正確的會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)，在通常情況下，數(shù)據(jù)的存放會(huì)因單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)的相異而有區(qū)別，應(yīng)根據(jù)不同的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和工作平臺(tái)，采取不同方式來處理�！ �2 、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，將所取會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理成標(biāo)準(zhǔn)格式 在所取得的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中分析出憑證庫、科目庫、年初數(shù)三方面的內(nèi)容，包含這三方面內(nèi)容的庫會(huì)混雜于多個(gè)數(shù)據(jù)庫當(dāng)中或多個(gè)數(shù)據(jù)表中，有時(shí)數(shù)據(jù)會(huì)分 12 個(gè)月分別存放，總之應(yīng)正確分析其內(nèi)容構(gòu)成，做好和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式的對(duì)應(yīng)工作，就可正確將所取數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)格式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，將所形成的總帳數(shù)據(jù)和被審計(jì)單位的總帳數(shù)據(jù)核對(duì)一致，為進(jìn)一步的審計(jì)工作奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)�！ �3 、符合性測試，進(jìn)行符合性測試工作 按照計(jì)劃安排，依照審計(jì)程序，對(duì)所審計(jì)對(duì)象進(jìn)行符合性測試，主要通過填表或回答題目方式完成調(diào)查表，通過程序進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，分析出符合性測試結(jié)果�！ �4 、實(shí)質(zhì)性測試，在標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式的基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和審計(jì)查帳 當(dāng)然最好在已做好符合性測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。審計(jì)程序會(huì)自動(dòng)形成各科目固定格式的審定表，審計(jì)職員要做的是進(jìn)一步套用模板，形成諸如現(xiàn)金盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)付福利費(fèi)等的計(jì)算表。至于特定形式的工作底稿，或原始憑證核查，需用審計(jì)工具中的查詢、抽樣等來完成�！ �5 、合并會(huì)計(jì)報(bào)表工具的運(yùn)用 系統(tǒng)審計(jì)軟件中會(huì)提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表工具，一般合并分錄的形成仍需審計(jì)職員來完成，程序自動(dòng)完成合并工作�！ �6 、審計(jì)完成，匯總審計(jì)成果 將審計(jì)工作底稿中的有關(guān)內(nèi)容匯總成審計(jì)報(bào)告草稿，匯總報(bào)表附注等。一整套從數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到制作底稿系統(tǒng)的成熟審計(jì)軟件正確運(yùn)用，會(huì)大大豐富審計(jì)技術(shù)，加強(qiáng)審計(jì)治理，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)步工作效率，擴(kuò)展審計(jì)領(lǐng)域，凝聚審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。系統(tǒng)審計(jì)軟件的出現(xiàn)和應(yīng)用，標(biāo)志著計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)進(jìn)進(jìn)了新的境界。當(dāng)然，以上各點(diǎn)如獲取電子數(shù)據(jù)，完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換等，在應(yīng)用中仍然會(huì)碰到一些實(shí)際題目，這些都有待于我們在實(shí)踐中不斷探索，不斷經(jīng)驗(yàn)，以用好審計(jì)軟件，促進(jìn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化。【實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化-審計(jì)軟件綜述】相關(guān)文章：
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