淺議審計環(huán)境對內(nèi)部審計的影響

審計環(huán)境是指內(nèi)部審計賴以生存和的條件，是內(nèi)審活動完成其自身職能的基礎(chǔ)。不同的審計環(huán)境將對審計工作產(chǎn)生不同的影響。部門、單位內(nèi)部的組織方式、業(yè)務(wù)活動、工作程序、管理水平、領(lǐng)導(dǎo)意識等是內(nèi)部審計所處的微觀環(huán)境。國家、、、等環(huán)境是內(nèi)審所處的外部環(huán)境，內(nèi)部審計隨著審計環(huán)境及其審計的構(gòu)成要素的變化而不斷發(fā)展。 　　一、內(nèi)部審計作業(yè)要受到審計業(yè)務(wù)具體執(zhí)行的各種規(guī)范、準(zhǔn)則、實(shí)施辦法、被審計單位對審計的理解和配合程度等因素的影響�！　�內(nèi)部審計存在于單位或部門內(nèi)部，在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。其活動空間范圍不可能超過領(lǐng)導(dǎo)人的管轄范圍，其監(jiān)督評價對象僅是單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)和管理活動，也不可能擺脫本單位領(lǐng)導(dǎo)的意識而獨(dú)立地工作；其服務(wù)對象是部門主要領(lǐng)導(dǎo)，審計結(jié)果僅在內(nèi)部產(chǎn)生影響，對于外部來講并不具備法律效力，國家審計機(jī)關(guān)和社會審計組織也僅是把內(nèi)部審計結(jié)論作為。　　二、內(nèi)部審計不可避免地要受到當(dāng)前社會環(huán)境的影響�！　�傳統(tǒng)的陋習(xí)對內(nèi)部審計環(huán)境產(chǎn)生了潛移默化的影響，以致出現(xiàn)個別領(lǐng)導(dǎo)不愿接受監(jiān)督，認(rèn)為內(nèi)部審計是例行公事，可有可無。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立，不是出于單位自發(fā)的需要，而是迫于行政命令的壓力，造成了內(nèi)部審計的先天不足。內(nèi)部審計往往站在國家審計的立場上，把本單位的財務(wù)收支的合規(guī)性、合法性作為主要的審計，而對于加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的事項(xiàng)審計較少，重監(jiān)督、輕服務(wù)。其結(jié)果是工作做了不少，但從部門或單位領(lǐng)導(dǎo)的角度看，意義并不大，甚至造成有的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計產(chǎn)生反感情緒。其實(shí)，內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部的一個職能部門，不應(yīng)是政治的產(chǎn)物，應(yīng)是加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，其工作首先服從于單位的總體目標(biāo)。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的主要目標(biāo)就是其經(jīng)營的資產(chǎn)獲得保值增值�！　∪�、審計技術(shù)和手段對內(nèi)審工作起了至關(guān)重要的影響�！　≡S多內(nèi)審人員抱怨領(lǐng)導(dǎo)不重視，原因有多種，其中主要的原因是審計人員素質(zhì)低和審計技能的不過硬，造成了審計工作質(zhì)量不高，無法引起領(lǐng)導(dǎo)重視。隨著知識經(jīng)濟(jì)的興起，各種信息的迅速擴(kuò)展，機(jī)及其軟件的普及，技術(shù)的不斷滲透，使原有的審計技術(shù)、、實(shí)務(wù)、都產(chǎn)生了重大變化，審計人員必須不斷提高文化素質(zhì)，不斷規(guī)范審計方法，提高審計質(zhì)量，不斷適應(yīng)新形勢對內(nèi)審工作的需求�！　】傊�，通過各方面努力，使內(nèi)部審計由被動接受到自發(fā)設(shè)立，從處處遭到冷落到成為經(jīng)營管理人員的良師益友，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計同微觀環(huán)境的良性循環(huán)是關(guān)鍵。這樣的良性循環(huán)需要內(nèi)部審計工作者、部門領(lǐng)導(dǎo)等方面共同努力以及整個審計內(nèi)外環(huán)境的改善，但更主要的還是靠內(nèi)部審計適應(yīng)環(huán)境的變革和思想意識的轉(zhuǎn)變。具體包括以下幾個方面：　　一是樹立“內(nèi)部”觀念。　　內(nèi)部審計適應(yīng)形勢，實(shí)現(xiàn)同微觀環(huán)境的良性循環(huán)，首先應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計同國家審計、審計的性質(zhì)有所不同，牢固樹立內(nèi)部意識，實(shí)現(xiàn)審計思想觀念的轉(zhuǎn)變，從思想上解決同審計環(huán)境的相容性。站在本單位的立場上，維護(hù)本單位的合法利益，促進(jìn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因比較復(fù)雜，但內(nèi)部審計首先應(yīng)該滿足內(nèi)部管理的需要，做好部門領(lǐng)導(dǎo)的參謀，對外用足用活各項(xiàng)政策。對內(nèi)主要依據(jù)內(nèi)部管理程序和規(guī)章制度，監(jiān)督和評價單位內(nèi)部的各項(xiàng)活動，促進(jìn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。　　二是審計環(huán)境，探索發(fā)揮作用的有效方式和。　　研究不斷變化的審計環(huán)境，根據(jù)需要及時變更審計范圍和發(fā)揮作用的方式。在項(xiàng)目安排上，不能只圍繞財務(wù)收支，更主要的從管理顧問的角度上，最大限度地滿足領(lǐng)導(dǎo)的需要。如效益審計、內(nèi)部控制制度審計等，領(lǐng)導(dǎo)的需要就很迫切。另外，實(shí)現(xiàn)同審計環(huán)境良性循環(huán)，不僅要知道需要做什么，還應(yīng)該知道自己能夠做什么。盲目夸大審計職能，不顧自身?xiàng)l件和客觀限制做一些自己根本做不到或根本做不好的工作，不僅對單位無益，也損害了審計的形象。　　三是正確處理同其它職能部門的關(guān)系�！　�內(nèi)部審計部門是單位內(nèi)部一個特殊的職能部門，它通過對管理人員和業(yè)務(wù)人員工作的合法性、合理性、有效性進(jìn)行監(jiān)督評價，促進(jìn)管理，堵塞漏洞，減少損失，達(dá)到提高效益的目的。內(nèi)部審計和其它職能部門，雖然工作不同，但目標(biāo)是一致的。在工作中應(yīng)當(dāng)講求工作方式和方法。內(nèi)部審計當(dāng)然應(yīng)當(dāng)查錯，但查錯并不是目的，目的在于促進(jìn)，是一種高層次的服務(wù)。查處錯誤，還應(yīng)該查出原因，如果是管理制度存在漏洞，就應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)建議；如果是執(zhí)行過程中的理解偏差和無意識的錯誤，就應(yīng)表現(xiàn)出應(yīng)有的理解，提出切實(shí)可行的改正措施。對其他部門抱著真誠服務(wù)的心態(tài)，和被審計單位友好相處，消除和減少被審計單位的對抗情緒，以有利于獲得各方面的廣泛支持�！　∷氖侵鸩浇�立健全內(nèi)部審計制度�！　〗∪�的內(nèi)部審計制度也是內(nèi)部審計良好的微觀環(huán)境。通過健全的內(nèi)部審計制度，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位，樹立內(nèi)部審計的權(quán)威，是內(nèi)部審計工作者獲得支持、開展工作的保障。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，對內(nèi)部審計將會產(chǎn)生更多的需要，只有不斷適應(yīng)審計環(huán)境變化才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用。

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