- 相關(guān)推薦
基建工程審計(jì)風(fēng)險的防范
如何既能較好地完成基本建設(shè)工程項(xiàng)目的預(yù)(結(jié))算審計(jì)，保證基本建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)(結(jié))算審計(jì)的客觀公正，又能降低內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)風(fēng)險？根據(jù)本人多年的工作體會，并結(jié)合筆者單位的一些做法，談幾點(diǎn)粗淺的看法。(一)必須設(shè)立幾個互相牽制的崗位，對整個基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程的監(jiān)督
1、工程監(jiān)理的監(jiān)督。工程監(jiān)理是一個專業(yè)性的行業(yè)，其職責(zé)是對整個工程從立項(xiàng)到完工，利用其專業(yè)技術(shù)進(jìn)行全過程的監(jiān)督、檢查。由于監(jiān)理的獨(dú)立性、公正性和專業(yè)性，為建設(shè)部門更好地完成建設(shè)工程項(xiàng)目提供了保障。在工程項(xiàng)目投資較大，技術(shù)性較復(fù)雜的情況下，我們都提倡進(jìn)行工程監(jiān)理。工程監(jiān)理應(yīng)該從工程立項(xiàng)開始，包括圖紙的匯審、材料的選定、合同的修改和實(shí)施、施工過程的監(jiān)督、結(jié)算的審核等。
2、建設(shè)單位現(xiàn)場代表的監(jiān)督。為協(xié)調(diào)好建設(shè)單位和施工單位的關(guān)系，建設(shè)單位需委派一名熟悉施工專業(yè)知識和預(yù)(結(jié))算技術(shù)的人員(甲方代表)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和管理。甲方代表監(jiān)督施工合同的執(zhí)行，及時協(xié)助監(jiān)理處理日常事務(wù)、向建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)匯報工作，對監(jiān)理的簽證進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督，并且現(xiàn)場搜集資料，為日后的結(jié)算打下基礎(chǔ)。甲方代表對單位基建主管部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，定期向主管部門領(lǐng)導(dǎo)匯報工作，所作出的簽證經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可。
3、內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督。在工程項(xiàng)目立項(xiàng)前，審計(jì)人員應(yīng)會同有關(guān)部門對工程項(xiàng)目進(jìn)行可行性測試，對擬邀請投標(biāo)的監(jiān)理單位和施工單位的資質(zhì)、誠信度進(jìn)行測試、評估。施工過程中，按照施工合同的要求，經(jīng)常到施工現(xiàn)場進(jìn)行突擊檢查，檢查施工單位是否按質(zhì)按量進(jìn)行施工，材料購進(jìn)是否符合合同要求，監(jiān)理和甲方代表的簽證是否屬實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并及時進(jìn)行糾正。特別是隱蔽工程，在簽證前內(nèi)部審計(jì)部門必須進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)。工程付款必須嚴(yán)格按合同進(jìn)行支付，并且經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門簽字認(rèn)可，否則容易出現(xiàn)工程款多付的現(xiàn)象，并且可以有效地杜絕單位主管人員虛立工程項(xiàng)目騙取單位的資金。內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部也應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)人員必須向內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，向內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)匯報工作，所作出的審計(jì)結(jié)論，必須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可。
基本建設(shè)工程的預(yù)(結(jié))算在送審之前，各個部門必須事先進(jìn)行審核，并有審核記錄。我們廣西醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院在剛開展基建審計(jì)時，由于經(jīng)驗(yàn)不足，主管基本建設(shè)的部門沒有進(jìn)行審核，審計(jì)部門在審計(jì)時，每個分項(xiàng)工程都必須進(jìn)行審核、測量，每種材料都要調(diào)查核實(shí)，工作量非常大，審計(jì)效果也不好，往往一個工程經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)后，結(jié)算造價在施工單位報價的基礎(chǔ)上減少60%～20%。后來經(jīng)過改革，要求監(jiān)理和基建主管部門利用其對工程較熟悉的有利條件先進(jìn)行審核，審計(jì)科在其基礎(chǔ)上再進(jìn)行審計(jì)把關(guān)，審計(jì)人員的工作量大大減輕，審計(jì)風(fēng)險也大大降低。我院規(guī)定，基建主管部門審核后，如果審計(jì)部門再審減20%，基建主管部門就會受到處罰。經(jīng)過改革，現(xiàn)在審計(jì)部門的審減率一般在2%～6%之間。對于較誠信的施工單位，我們甚至可以采取抽查的方式進(jìn)行審計(jì)。
(二)對零星工程進(jìn)行工程招標(biāo)是降低審計(jì)風(fēng)險的好方法
通過公正的招標(biāo)(外部招標(biāo)和內(nèi)部招標(biāo))，施工單位為了中標(biāo)，必然會根據(jù)自己的實(shí)力和經(jīng)濟(jì)承受能力，比價格、比技術(shù)、比質(zhì)量。工程造價自然會降到一個比較真實(shí)、合理的位置。
招標(biāo)的工程，審計(jì)人員只需在施工前把好合同關(guān)，施工中抽查合同的履行情況，完工后只對增減和更改的工程進(jìn)行審計(jì)，工作量減少了，審計(jì)風(fēng)險降低了。如我院的單身樓裝修工程，在統(tǒng)一的圖紙和招標(biāo)說明書的情況下，限定了材料、工期、工程質(zhì)量等級，4個工程隊(duì)進(jìn)行投標(biāo)，最高報價38.76萬元、最低為28.47萬元，經(jīng)過綜合考慮，最終選定了報價28.47萬元的施工隊(duì)。結(jié)算時，由于更改、簽證的不多，本來要用一個月審計(jì)的工程，兩天時間就完成了。
對于用量較大、單價較高、沒有當(dāng)?shù)匦畔r作為參考的主要材料、設(shè)備，以及進(jìn)行高級裝修而沒有定額指導(dǎo)價的分項(xiàng)工程，施工前必須進(jìn)行市場調(diào)查，確定雙方都能認(rèn)可的價格，這樣，才能避免日后由于價格問題而爭執(zhí)不下，結(jié)算不了。
【基建工程審計(jì)風(fēng)險的防范】相關(guān)文章：
審計(jì)風(fēng)險的控制與防范03-18
論審計(jì)風(fēng)險的規(guī)避與防范12-07
淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險與風(fēng)險防范03-23
試析審計(jì)風(fēng)險的成因、防范及對策12-08
淺論內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的成因與防范03-20