亚洲国产日韩欧美在线a乱码,国产精品路线1路线2路线,亚洲视频一区,精品国产自,www狠狠,国产情侣激情在线视频免费看,亚洲成年网站在线观看

小規(guī)模企業(yè)審計(jì)指南及其運(yùn)用中應(yīng)注意的問題

時(shí)間:2023-03-21 09:43:25 審計(jì)畢業(yè)論文 我要投稿
  • 相關(guān)推薦

小規(guī)模企業(yè)審計(jì)指南及其運(yùn)用中應(yīng)注意的問題

為了指導(dǎo)注冊(cè)師執(zhí)行小規(guī)模會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),去年7月19日注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第4號(hào)—小規(guī)模企業(yè)審計(jì)(試行)》(以下簡(jiǎn)稱指南),并自今年1月1日起施行。該指南是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則,對(duì)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第3號(hào)—小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮》的細(xì)化。該指南的出臺(tái)主要基于以下原因:(1)小規(guī)模企業(yè)數(shù)目眾多、前景廣闊,是我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所尤其是中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)具有一定的特殊性,但還缺少具體的規(guī)范和指導(dǎo)。(3)各地自行制定的規(guī)范比較簡(jiǎn)單,未能有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),急需制定操作性更強(qiáng)的執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。

  一、關(guān)于指南的

  1.框架結(jié)構(gòu)與體例。1996年頒布的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)指南為廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師尤其是中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了執(zhí)業(yè)的范本。但由于小規(guī)模企業(yè)業(yè)務(wù)種類龐雜,涉及各行各業(yè),因此要按照年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)那樣制定一套詳細(xì)的審計(jì)程序,既不必要也不可能。隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)日益提高,專業(yè)判斷能力不斷增強(qiáng),已不滿足于照抄照搬和簡(jiǎn)單模仿,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也進(jìn)一步增強(qiáng),而且小規(guī)模企業(yè)審計(jì)也不是簡(jiǎn)單地刪減一些審計(jì)程序,應(yīng)當(dāng)在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下,適當(dāng)簡(jiǎn)化一些不必要的審計(jì)程序,以提高審計(jì)效率和效果。因此,指南從小規(guī)模企業(yè)的特征入手,結(jié)合其特征,講述在小規(guī)模企業(yè)審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注的方面,并為了增強(qiáng)可操作性,增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在小規(guī)模企業(yè)審計(jì)中對(duì)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用以及5個(gè)附錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為小規(guī)模企業(yè)提供審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),往往會(huì)同時(shí)提供會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù),獨(dú)立性顯得非常重要,因此專門增加了這方面的內(nèi)容。這種體例要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用本指南時(shí),應(yīng)當(dāng)注重對(duì)整個(gè)指南內(nèi)容的理解,加強(qiáng)專業(yè)判斷,而不是簡(jiǎn)單地照抄照搬。

  2.小規(guī)模企業(yè)的定義與特征。目前國(guó)內(nèi)外對(duì)于小規(guī)模企業(yè)的界定還沒有一個(gè)比較權(quán)威和統(tǒng)一的定義!丢(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第3號(hào)——小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮》規(guī)定,小規(guī)模企業(yè)是指營(yíng)業(yè)額或資產(chǎn)總額較小,職工人數(shù)較少,職責(zé)分工有限的企業(yè)。它也只是從基本特征方面做了規(guī)范,沒有具體的數(shù)量指標(biāo)。

  既然小規(guī)模企業(yè)很難給出一個(gè)量化的定義,那么只能從定性方面來(lái)加以規(guī)范,把握小規(guī)模企業(yè)的特征。因此,本指南沒有給出界定小規(guī)模企業(yè)的數(shù)量指標(biāo),而是在獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告的基礎(chǔ)上列舉了小規(guī)模企業(yè)所具有代表性和普遍意義的的主要特征和其他特征。一家企業(yè)需要具備其中多數(shù)或全部特征時(shí),才有可能被注冊(cè)會(huì)計(jì)師定性為小規(guī)模企業(yè)。

  3.小規(guī)模企業(yè)的可審性。小規(guī)模企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)較差,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較大,而且審計(jì)時(shí)間較短,一些企業(yè)可能看上去不可審,因此小規(guī)模企業(yè)的可審性應(yīng)當(dāng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的充分關(guān)注。但是,并非看上去不可審,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要打退堂鼓,一些問題仍然是可以得到解決的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取適當(dāng)措施,在保護(hù)自身合法權(quán)益不受侵害的情況下,變不可審為可審。

  4.小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制。小規(guī)模企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,控制風(fēng)險(xiǎn)較高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不依賴企業(yè)的內(nèi)部控制。但是并非內(nèi)部控制一點(diǎn)也不能依賴,部分依賴內(nèi)部控制可以提高審計(jì)效率。內(nèi)部控制無(wú)論是按照五要素還是三要素劃分,控制環(huán)境都是其中的一個(gè)重要要素,而業(yè)主(經(jīng)理)的控制意識(shí)對(duì)形成強(qiáng)有力的控制環(huán)境作用很大。

  5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)質(zhì)性測(cè)試。小規(guī)模企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主要或全部通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序獲取審計(jì)證據(jù),把檢查風(fēng)險(xiǎn)降下來(lái)。為此,指南詳細(xì)介紹了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的種類、選擇順序、范圍、時(shí)間安排以及設(shè)計(jì)審計(jì)程序的導(dǎo)向等,為注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試提供了具體的指導(dǎo)。

  6.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則在小規(guī)模企業(yè)審計(jì)中的運(yùn)用。為了與已頒布的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則相銜接,增強(qiáng)連續(xù)性和可操作性,本指南專門論述了幾個(gè)主要的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則項(xiàng)目在小規(guī)模企業(yè)審計(jì)中的運(yùn)用,以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合小規(guī)模企業(yè)的特征具體運(yùn)用獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。當(dāng)然,這并不意味著其他獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則不適用于小規(guī)模企業(yè)的審計(jì),所列舉的是一些比較相關(guān)而且有一定特殊性的準(zhǔn)則項(xiàng)目。

  7.同時(shí)提供審計(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。許多小規(guī)模企業(yè)可能只有一兩名會(huì)計(jì)人員,力量有限,或者考慮到成本效益原則,企業(yè)不聘用專職會(huì)計(jì)人員,而是委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所等代理機(jī)構(gòu)提供代理記賬、代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)服務(wù)。在實(shí)務(wù)中,考慮到溝通上的便利、節(jié)約成本及保密等因素,企業(yè)一般會(huì)委托為其提供審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,同時(shí)提供會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。一些國(guó)家對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)提供會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)持鼓勵(lì)態(tài)度,但對(duì)于同時(shí)提供審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)定了一些限定條件。我國(guó)目前允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承接同一小規(guī)模企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù),但有兩個(gè)限定條件:1執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承辦其獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見的會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。擔(dān)任小規(guī)模企業(yè)的常年會(huì)計(jì)顧問,為其代理納稅、代理記賬、代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,最好不要參加對(duì)該企業(yè)的審計(jì)工作,因?yàn)橐粋(gè)人很難對(duì)自己從事的工作作出客觀的評(píng)價(jià),而且起碼在形式上已經(jīng)喪失了獨(dú)立性。由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事該項(xiàng)審計(jì)工作,可能更為妥當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù),并不能消除負(fù)責(zé)審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分審計(jì)測(cè)試,獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的責(zé)任,審計(jì)工作底稿仍然應(yīng)當(dāng)記錄所獲取的審計(jì)證據(jù);

【小規(guī)模企業(yè)審計(jì)指南及其運(yùn)用中應(yīng)注意的問題】相關(guān)文章:

試論存貨審計(jì)中應(yīng)關(guān)注的審計(jì)程序05-08

跟蹤審計(jì)中存在問題及對(duì)策05-27

企業(yè)并購(gòu)中的期權(quán)價(jià)值理論運(yùn)用08-23

淺談重要性概念在審計(jì)中的運(yùn)用04-22

淺談統(tǒng)計(jì)分析在企業(yè)中的運(yùn)用12-20

我國(guó)高校德育中存在的問題及其解決對(duì)策論文04-15

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析08-02

論企業(yè)組織結(jié)構(gòu)分類中的邏輯問題05-28

論謹(jǐn)慎性原則的利弊及其正確運(yùn)用04-16

淺談工程結(jié)算中需注意的幾個(gè)關(guān)鍵問題05-27