對(duì)高校財(cái)務(wù)審核工作的理解

摘要：審核工作是高校財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作，本文從審核崗位職員應(yīng)具備的知識(shí)，如何審核報(bào)銷憑證，以及應(yīng)具備的素質(zhì)來(lái)透視財(cái)務(wù)審核工作。
關(guān)鍵詞：高校 財(cái)務(wù) 審核
審核工作是高校財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)性工作，該項(xiàng)業(yè)務(wù)種類繁雜、繁瑣，涉及面廣，政策性強(qiáng)。其工作水平的高低直接體現(xiàn)高校在貫徹、落實(shí)黨和國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策、、法規(guī)和各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行力度�！吨腥A人民共和國(guó)法》第十七條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)職員，對(duì)不真實(shí)、不正當(dāng)?shù)脑�始憑證，不予受理；對(duì)記載不正確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正。因此，要保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、正確、正當(dāng)，審核崗位職員必須對(duì)原始報(bào)銷憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。
一、 審核崗位職員應(yīng)具備的知識(shí)。
1． 熟悉國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策和法律法規(guī)。審核崗位所從事的工作，是貫徹《會(huì)計(jì)法》、《高校會(huì)計(jì)制度》、《高校財(cái)務(wù)制度》等一系列法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度的具體體現(xiàn)，同時(shí)必須嚴(yán)格執(zhí)行校內(nèi)有關(guān)涉及事業(yè)財(cái)務(wù)和基建財(cái)務(wù)方面的各項(xiàng)制度。因此，審核崗位職員必須有一定政策水平。
2． 熟悉高校內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。把握高校、教學(xué)，了解學(xué)校教學(xué)科研方向，圍繞學(xué)校中心工作做好服務(wù)和監(jiān)視，為學(xué)�？焖侔l(fā)展提供保障。
3． 把握校內(nèi)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。熟悉校內(nèi)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人的業(yè)務(wù)范圍和財(cái)務(wù)審批權(quán)限，對(duì)待每一筆報(bào)銷業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)操縱程序辦理。
4． 把握高校內(nèi)部預(yù)算和會(huì)計(jì)科目設(shè)置。審核每一筆報(bào)銷業(yè)務(wù)均是對(duì)全年預(yù)算的微觀執(zhí)行，同時(shí)必須明確到具體的會(huì)計(jì)科目上，以便于記賬會(huì)計(jì)在對(duì)應(yīng)科目記賬。
5． 熟悉有關(guān)人文地理知識(shí)。差旅費(fèi)的報(bào)銷是高校用度報(bào)銷發(fā)生頻率較大的業(yè)務(wù)，因此必須了解有關(guān)知識(shí)，以便于對(duì)差旅費(fèi)的具體核算。
二、 審核崗位必須加強(qiáng)對(duì)各種報(bào)銷憑證的審核。
1． 審核憑證的正當(dāng)性。報(bào)銷憑證所附票據(jù)除機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)、航空、鐵路等由國(guó)務(wù)院主管部分自行治理外，必須符合《發(fā)票治理辦法》、《行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)治理的暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票一律套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章（或印制章），并附有防偽標(biāo)記；收費(fèi)票據(jù)套印省級(jí)以上財(cái)政部分票據(jù)專用章（或印制章）。另外既使符合有關(guān)票據(jù)正當(dāng)條件，但稅務(wù)和財(cái)政部分已公布作廢的票據(jù)仍然不能作為報(bào)銷憑證。
2． 審核憑證所附發(fā)票的行業(yè)性和版式。報(bào)銷用度種別應(yīng)與所附發(fā)票一致，發(fā)票開(kāi)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與所屬行業(yè)一致，不能使用跨行業(yè)、跨種類票據(jù)；發(fā)票的版式要符合有關(guān)規(guī)定。如發(fā)票按行業(yè)分為產(chǎn)品銷售發(fā)票、貿(mào)易企業(yè)商品銷售發(fā)票、餐飲服務(wù)行業(yè)發(fā)票、建筑裝飾行業(yè)專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售同一發(fā)票、糧食銷售發(fā)票、出口貨物同一發(fā)票、沙石銷售發(fā)票等等。發(fā)票按屬性可分為特種和普通兩種，日常報(bào)銷發(fā)票以普通發(fā)票為多，普通發(fā)票按版式分為手寫(xiě)版、電腦版、卷筒式三種，其中手寫(xiě)版普通發(fā)票分填開(kāi)式普通發(fā)票和剪裁式普通發(fā)票兩種。
3． 審核憑證所附票據(jù)的真實(shí)性。
（1） 審核票據(jù)抬頭名稱與本單位名稱是否一致。凡對(duì)公業(yè)務(wù)不署名本單位名稱的一律不能報(bào)銷。
（2） 審核票據(jù)大小寫(xiě)金額是否一致或缺項(xiàng)。大寫(xiě)數(shù)字金額一律以漢字零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億為準(zhǔn)，不得以0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十來(lái)代替，不得任意使用自造簡(jiǎn)化字；小寫(xiě)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆，標(biāo)點(diǎn)符號(hào)要規(guī)范，幣種符號(hào)與數(shù)字之間不留有空缺。以“元”或“角”結(jié)尾應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“整”字，以“分”結(jié)尾不能寫(xiě)“整”字。對(duì)票據(jù)上大小寫(xiě)金額不一致的，應(yīng)以大寫(xiě)金額為準(zhǔn)；對(duì)大小寫(xiě)缺項(xiàng)的，應(yīng)退回予以補(bǔ)齊。
（3） 審核票據(jù)印章。一看有無(wú)財(cái)政或稅務(wù)部分票據(jù)印制（或監(jiān)制）章，二看有無(wú)收款單位財(cái)務(wù)專用（或發(fā)票專用）章，三看有無(wú)收款人簽章。正常情況只有印章齊全才視為有效票據(jù)。
（4） 審核票據(jù)票面清楚程度。票據(jù)應(yīng)為上聯(lián)的復(fù)寫(xiě)件，其正面應(yīng)無(wú)涂改、挖補(bǔ)、刮擦等痕跡，背面無(wú)文字內(nèi)容，只有正面復(fù)寫(xiě)痕跡，無(wú)其它任何更改、涂改痕跡。票據(jù)的書(shū)寫(xiě)字跡應(yīng)連貫，前后字跡一致、粗細(xì)均勻、書(shū)寫(xiě)流暢，無(wú)“大頭小尾”情況。
（5） 審核票據(jù)基本內(nèi)容。發(fā)票的基本內(nèi)容一般為：發(fā)票名稱、編號(hào)、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、購(gòu)物名稱、計(jì)量單位、數(shù)目、單價(jià)、合計(jì)、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票日、開(kāi)票單位、印章等；行政事業(yè)性票據(jù)的基本內(nèi)容為：收據(jù)名稱、收據(jù)聯(lián)次、編號(hào)、交款單位（或個(gè)人）、支付方式、收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、合計(jì)、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票日、開(kāi)票單位、印章等。對(duì)于內(nèi)容不全的票據(jù)不予報(bào)銷。
（6） 審核票據(jù)真?zhèn)�。通常情況下普通發(fā)票具有以下特征：國(guó)稅監(jiān)制的發(fā)票加蓋橢圓形發(fā)票專用章，地稅監(jiān)制的發(fā)票加蓋圓形發(fā)票專用章。上環(huán)刻“全國(guó)同一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制”或“地方稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間刻制稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的全稱或簡(jiǎn)稱，字體為正楷，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭中心。發(fā)票監(jiān)制章是識(shí)別發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾獦?biāo)志。普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)采用專用水印紙印制，肉眼可見(jiàn)發(fā)票聯(lián)清楚的菱形水印圖案，中間標(biāo)用“SW”，對(duì)著光線可見(jiàn)水印圖案呈透明狀，發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票字軌號(hào)碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，用紫外線燈照射有橘紅色反應(yīng)。凡是偽造票據(jù)一律不能報(bào)銷。
（7） 審核票據(jù)字跡�？刺ь^、日期、品名、數(shù)目、單價(jià)、大小寫(xiě)金額的字跡、筆體、字形、運(yùn)筆、筆順、傾斜、壓痕、筆畫(huà)粗細(xì)、字間排列等是否一致、連貫，有無(wú)添、涂、刮、擦或藥劑褪色痕跡。根據(jù)習(xí)慣原因，偽裝的字跡可能會(huì)出現(xiàn)變形、扭曲，不可能完全以書(shū)寫(xiě)人的主觀意志為轉(zhuǎn)移，無(wú)懈可擊的偽裝是難以存在的。
（8） 審核票據(jù)填寫(xiě)是否移位。票據(jù)各聯(lián)次的縱橫行列都是固定位置，并相應(yīng)對(duì)齊。假如某聯(lián)次填寫(xiě)的字跡有不正常的移位，可能就存在。一般說(shuō)來(lái)假數(shù)字在書(shū)寫(xiě)過(guò)程中往往需要停頓觀察，書(shū)寫(xiě)速度較慢，輕易出現(xiàn)出格現(xiàn)象。
4． 審核票據(jù)的公道性。一般情況，在購(gòu)置貨物、商品時(shí)，要就近不就遠(yuǎn)，對(duì)數(shù)額較大的，要了解與市場(chǎng)行情是否存在較大偏差，對(duì)質(zhì)次、價(jià)高、舍近求遠(yuǎn)等情況，在沒(méi)有搞清原因的基礎(chǔ)上，不予報(bào)銷。對(duì)限額發(fā)票，如百元版、千元版、萬(wàn)元版、十萬(wàn)元版、百萬(wàn)元版等不能超限額度，否則是無(wú)效票據(jù)。對(duì)定額發(fā)票要在定額范圍內(nèi)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)予以報(bào)銷，不能讓報(bào)銷人有可乘之機(jī)。
5． 審核票據(jù)報(bào)銷審批手續(xù)。正確簽批報(bào)銷票據(jù)是建立各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任意識(shí)的重要體現(xiàn)，必須要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人在各自所治理的業(yè)務(wù)范圍和審批權(quán)限內(nèi)對(duì)報(bào)銷票據(jù)進(jìn)行審批。簽署的意見(jiàn)必須明確表態(tài)，不得模棱兩可，所簽署的意見(jiàn)可認(rèn)定為對(duì)該費(fèi)發(fā)生負(fù)責(zé)。因此，對(duì)簽署意見(jiàn)的地方、簽字字跡、簽字等均列進(jìn)審核范圍。
6． 審核報(bào)銷票據(jù)的付款方式。同城結(jié)算千元以上金額必須采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，千元以下可以采用現(xiàn)金付款方式；異地購(gòu)置貨物、商品可通過(guò)銀行匯票（或電匯）方式支付；大宗物資采購(gòu)、基建工程建設(shè)或維修項(xiàng)目，必須根據(jù)合同上所介定的銀行賬戶信息給予轉(zhuǎn)賬；職員工資、獎(jiǎng)金、課時(shí)酬金、職員勞務(wù)、出差可以采用現(xiàn)金結(jié)算。
7． 審核報(bào)銷票據(jù)的附件材料。報(bào)銷票據(jù)的附件材料是對(duì)報(bào)銷票據(jù)的補(bǔ)充、說(shuō)明和介定，如購(gòu)置一批商品和材料的發(fā)票，其發(fā)票上不可能明細(xì)注明所有東西，只能通過(guò)所附清單予以說(shuō)明；基建工程報(bào)銷憑證后所附的合同、工程決算報(bào)告、工程形象進(jìn)度、工程監(jiān)理意見(jiàn)等均是支付工程款的重要依據(jù)。這些必須仔細(xì)核對(duì)，在取得信息正確無(wú)誤的條件下方可支付。
8． 審核固定資產(chǎn)進(jìn)賬情況。為確保學(xué)校固定資產(chǎn)保值、增值，在報(bào)銷票據(jù)中只要存在屬于固定資產(chǎn)范圍的，都必須在辦理固定資產(chǎn)登記進(jìn)賬手續(xù)后，方可辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)。
三、審核崗位職員應(yīng)具備的素質(zhì)。
1． 有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。審核崗位職員承擔(dān)“關(guān)卡”和“哨兵”作用，要確保國(guó)家資金投進(jìn)公道、合規(guī)、正當(dāng)，必須有較高的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，要熟悉國(guó)家有關(guān)、法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及其他財(cái)經(jīng)政策、制度等等，做到依法辦事。
2． 能堅(jiān)持原則、秉公辦事。要樹(shù)立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，能堅(jiān)持原則，抵制各種***，要清正廉潔、作風(fēng)正派，要淡泊名利、甘于清貧，要有高度的責(zé)任感和對(duì)人民負(fù)責(zé)的精神，把好經(jīng)費(fèi)使用關(guān)，不辜負(fù)廣大師生員工對(duì)審核崗位工作職員的殷切期看，讓有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮更大效益。
3． 有強(qiáng)烈的監(jiān)視和服務(wù)意識(shí)。高校財(cái)務(wù)職能主要體現(xiàn)在：財(cái)務(wù)部分為學(xué)校快速提供經(jīng)費(fèi)保障時(shí)，在夸大服務(wù)的條件下，為充分發(fā)揮資金的使用效益，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)視職能。財(cái)務(wù)監(jiān)視不是空話，而是要通過(guò)日常用度報(bào)銷時(shí)嚴(yán)把審核關(guān)來(lái)體現(xiàn)的。因此，審核崗位職員要把事前、事中、事后監(jiān)視有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，把監(jiān)視職能落在實(shí)處。同時(shí)要用好廣大教職工所賦予的權(quán)力，既要“熱情、高效”，又要“細(xì)致、正確”。要有強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)，高校財(cái)務(wù)部分所面對(duì)的主體是廣大師生員工，審核崗位作為財(cái)務(wù)部分對(duì)外服務(wù)的窗口，必須要求其工作職員要有強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)，這樣才能進(jìn)步工作質(zhì)量和效益。
4． 要不斷，努力進(jìn)步自身綜合素質(zhì)。隨著國(guó)家改革的不斷深進(jìn)，與之相配套的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策也陸續(xù)出臺(tái)。這些新政策必須要求審核崗位職員時(shí)刻注重學(xué)習(xí)，適應(yīng)新情況新形勢(shì)，及時(shí)更新知識(shí)，不斷進(jìn)步自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)。

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1． 王筱莉 高校會(huì)計(jì)核算中原始憑證審核有效性的探討 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào) 2003.1
2． 王貴清 淺議原始憑證的治理辦法 湖北地礦 2002.9
3． 李能榮 淺談外來(lái)報(bào)銷原始憑證的審查 江西審計(jì)與財(cái)務(wù) 2001.12
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