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搞好高校基建工程審計(jì)之我見
摘要：高�；üこ虒徲�(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的任務(wù)，越來越得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。文章結(jié)合實(shí)踐，重點(diǎn)介紹了高校內(nèi)部審計(jì)在新形勢(shì)、就新任務(wù)下應(yīng)如何做好基建工程審計(jì)工作，提出了觀點(diǎn)和做法。 關(guān)鍵詞：高校內(nèi)審；基建審計(jì)；觀點(diǎn)近幾年來，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校對(duì)基建工程的投資越來越大，相應(yīng)基建工程審計(jì)工作量越來越多，從而在基建工程審計(jì)中存在的問題也越來越突出。如何更好地利用高�；ㄍ顿Y，節(jié)約建設(shè)資金，避免損失浪費(fèi)，使有限的資金發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益，是擺在高校內(nèi)審人員面前的一項(xiàng)艱巨又復(fù)雜的任務(wù)。本文就如何搞好新形勢(shì)下的高�；üこ虒徲�(jì)工作提出觀點(diǎn)。
一、領(lǐng)導(dǎo)重視和支持是做好基建工程審計(jì)的源泉和動(dòng)力
工程審計(jì)和其他審計(jì)工作一樣，領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是至關(guān)重要的，領(lǐng)導(dǎo)重視就是要協(xié)調(diào)關(guān)系，解決問題，把工程審計(jì)作為學(xué)校管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)保證審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，從多方面支持內(nèi)部審計(jì)工作。在人員配置、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)及辦公設(shè)備配備等方面優(yōu)先考慮，通過報(bào)紙、媒體、會(huì)議等多種渠道加大宣傳力度，提高學(xué)校各單位對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)，使他們了解審計(jì)的職責(zé)。只有認(rèn)識(shí)提高了，得到各部門單位之間的配合，工作才有動(dòng)力，才能更好地調(diào)動(dòng)審計(jì)的積極性，為學(xué)校的基本建設(shè)服務(wù)。
二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，改變審計(jì)力量不足現(xiàn)象
隨著教育事業(yè)的發(fā)展，很多高校的基建投資越來越大，而從事工程審計(jì)的人員數(shù)量少，與工程審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾日益突出。而目前一些高校還沒有工程審計(jì)人員，即使有工程審計(jì)人員，也不是學(xué)工程專業(yè)出身，嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的效果。所以要搞好高校基建工程審計(jì)工作，至少應(yīng)配備2-3名工程審計(jì)人員，并且分專業(yè)配備，只有審計(jì)力量達(dá)到了，才能更好地開展基建審計(jì)工作。
三、不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高內(nèi)審人員素質(zhì)
在當(dāng)今高速發(fā)展的信息時(shí)代，知識(shí)的更新越來越快，審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的業(yè)務(wù)，因此內(nèi)審人員應(yīng)刻苦鉆研業(yè)務(wù)，做到業(yè)務(wù)精通。積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新知識(shí)，提高應(yīng)變能力和隊(duì)伍的總體素質(zhì)，已適應(yīng)高校內(nèi)審工作的需要。內(nèi)審人員作為完成內(nèi)審任務(wù)的主體，具備適應(yīng)工作需要的素質(zhì)尤為重要。
（一）要有良好的政治素質(zhì)
內(nèi)審人員必須堅(jiān)持正確的政治立場(chǎng)、方向和原則，能正確貫徹黨的路線、方針、政策。工作中始終貫徹“實(shí)事求是、依法從審”的原則，努力保持和維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)的良好形象，在任何情況下都能夠保持清醒的頭腦，時(shí)刻繃緊廉潔自律這根弦。
（二）要有敬業(yè)奉獻(xiàn)精神
內(nèi)審人員應(yīng)熱愛審計(jì)事業(yè)，有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，并愿意為審計(jì)事業(yè)奉獻(xiàn)一生，全身心投入工作。必須樹立起正確的審計(jì)理念，具有將審計(jì)工作做好的職業(yè)素養(yǎng)，將自己的能力和才華無私奉獻(xiàn)于審計(jì)事業(yè)。
�。ㄈ┮袕�(qiáng)烈的職業(yè)責(zé)任感
工程審計(jì)人員所完成的審計(jì)任務(wù)都要經(jīng)得起時(shí)間的考驗(yàn)，每一個(gè)數(shù)據(jù)、每一項(xiàng)費(fèi)用都要經(jīng)得起推敲，任何時(shí)候都不能出差錯(cuò)，要對(duì)得起自己的良心，對(duì)得起學(xué)校，對(duì)得起黨的培養(yǎng)，因此強(qiáng)烈的職業(yè)責(zé)任感是高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量完成審計(jì)任務(wù)的內(nèi)在動(dòng)力，是審計(jì)人員工作積極性的自我體現(xiàn)。
（四）要有過硬的工作作風(fēng)
內(nèi)審人員在工作中要敢于堅(jiān)持真理，處理各種問題要公平、公正、合法。作為一名合格的內(nèi)審人員，在工作中不能吃軟怕硬、怕得罪人。吃軟怕硬，審計(jì)工作就會(huì)過于草率、流于形式；怕得罪人，審計(jì)工作就無法開展。因此，內(nèi)審人員必須加強(qiáng)自身修養(yǎng)，提高自身品質(zhì)，要有過硬的思想認(rèn)識(shí)、業(yè)務(wù)技能、工作作風(fēng)，這才是做好內(nèi)審工作的保證。
四、建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，做到依法開展基建工程審計(jì)工作
堅(jiān)持依法審計(jì)是提高高校內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。所以，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國(guó)家或地方的審計(jì)法律法規(guī)建立和完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，并按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度依法開展審計(jì)工作，從而使內(nèi)部審計(jì)工作走上法制化、制度化、規(guī)范化的道路。曲阜師范大學(xué)為貫徹落實(shí)審計(jì)署及山東省教育廳審計(jì)處有關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)一步規(guī)范該校內(nèi)部審計(jì)工作，結(jié)合該校實(shí)際，先后制定了《曲阜師范大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》和《曲阜師范大學(xué)基建、修繕工程審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》等規(guī)章制度。這些制度的建立和完善，為該校審計(jì)工作的順利開展提供了保障，克服了工作的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)了內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，使該校的內(nèi)部審計(jì)工作走向制度化、規(guī)范化管理，真正做到了不經(jīng)審計(jì)不得辦理工程結(jié)算，同時(shí)也對(duì)校內(nèi)有關(guān)部門和施工單位起到了積極有效的制約作用。
五、深入施工現(xiàn)場(chǎng)，做好工程全過程跟蹤審計(jì)
長(zhǎng)期以來，人們對(duì)于基建工程的審計(jì)往往是工程竣工結(jié)算審計(jì)，忽略工程事前、事中的審計(jì)監(jiān)督。這種事后的決算審計(jì)無法對(duì)基建工程進(jìn)行全過程監(jiān)督，致使工程在事前、事中由于監(jiān)督不利導(dǎo)致事后結(jié)算時(shí)審計(jì)被動(dòng)的局面。因此，轉(zhuǎn)變審計(jì)方法，做好工程全過程跟蹤審計(jì)，是做好基建工程審計(jì)的重要保證。
第一，事前審計(jì)是指從項(xiàng)目論證起到建設(shè)準(zhǔn)備完成正式開工時(shí)為止整個(gè)過程的審計(jì)。主要審查項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)文件、開工前的各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合規(guī)合法。對(duì)基建工程項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金來源前期工作進(jìn)行審計(jì)，檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集等前期工作的真實(shí)性和合法性；對(duì)基建工程項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位進(jìn)行審計(jì)，主要審查招投標(biāo)程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備、合法，所訂立合同或協(xié)議條款是否全面、合規(guī)；對(duì)基建工程項(xiàng)目的概（預(yù)）算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，檢查概（預(yù)）算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性和合法性。要在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而糾正問題。 第二，事中審計(jì)是指工程施工過程中的審計(jì)監(jiān)督。在施工過程中，審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)關(guān)鍵部位要做好記錄，尤其對(duì)隱蔽工程要進(jìn)行測(cè)量并做好工程記錄，必要時(shí)可用數(shù)碼照相機(jī)進(jìn)行拍照，作為原始資料保存在電腦中，使這部分資料反映在工程結(jié)算中；堅(jiān)持參加工程例會(huì)，了解工程進(jìn)展情況；了解施工過程中設(shè)計(jì)變更、簽證內(nèi)容，監(jiān)理的職責(zé)履行情況；檢查施工材料是否正規(guī)、是否符合設(shè)計(jì)要求，防止偷工減料現(xiàn)象的發(fā)生；審查施工內(nèi)容是否符合設(shè)計(jì)要求；參加工程驗(yàn)收，對(duì)投資效果和工程質(zhì)量進(jìn)行跟蹤審計(jì)。
第三，事后審計(jì)主要是指工程竣工結(jié)算的審查。審核內(nèi)容主要有以下方面：一是核對(duì)合同條款。首先應(yīng)核對(duì)工程內(nèi)容是否符合合同條件要求，是否通過竣工驗(yàn)收。其次核對(duì)結(jié)算方式是否按合同規(guī)定，定額套用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、人工調(diào)整及主要材料價(jià)差調(diào)整是否符合合同約定。二是審核設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否完整，是否有“三方”簽字蓋章。三是審查隱蔽工程和有關(guān)簽證是否符合有關(guān)規(guī)定要求，是否有“三方”簽字蓋章，是否與工程施工過程中所做記錄一致，若不一致可咨詢業(yè)主和監(jiān)理，必要時(shí)可到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核對(duì)。四是按竣工圖核定工程量�？⒐そY(jié)算的工程量應(yīng)根據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更單和現(xiàn)場(chǎng)簽證并按國(guó)家或當(dāng)?shù)匾?guī)定的計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算。對(duì)實(shí)行工程量清單招標(biāo)的工程，應(yīng)逐一核對(duì)實(shí)際完成工程量，對(duì)工程量清單的陋項(xiàng)按合同約定的結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。五是審核各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算是否正確。主要從費(fèi)率、計(jì)算基礎(chǔ)、材料差價(jià)調(diào)整、取費(fèi)程序等方面進(jìn)行審計(jì)，看其是否符合規(guī)定。對(duì)實(shí)行工程量清單的項(xiàng)目，看其是否符合招標(biāo)文件及投標(biāo)文件的要求。六是審核施工索賠費(fèi)用的計(jì)算。施工索賠是由發(fā)包方未履行合同義務(wù)，或發(fā)生了應(yīng)有發(fā)包方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致承包商的損失。審核索賠費(fèi)用的簽證是否符合規(guī)定，索賠報(bào)告的內(nèi)容是否完整，計(jì)算方法是否正確等內(nèi)容。七是有關(guān)單位參與把關(guān)。要求審計(jì)人員正確處理好建設(shè)、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工等單位的組織協(xié)調(diào)關(guān)系，使他們相互配合、相互支持，樹立良好的自身形象，為搞好竣工結(jié)算創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。
六、創(chuàng)新審計(jì)方法，確保審計(jì)質(zhì)量
高校審計(jì)部門為適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)的需要，切實(shí)做好基建工程審計(jì)工作，應(yīng)不斷更新審計(jì)方法和手段。一是改變過去工程竣工結(jié)算審計(jì)的模式，在做好工程全過程跟蹤審計(jì)的同時(shí)，開展工程量清單招標(biāo)標(biāo)底審計(jì)，降低工程建設(shè)成本。二是利用工程審計(jì)軟件積極開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，提高審計(jì)工作效率。
七、加強(qiáng)工程委托審計(jì)的管理，提高基建工程審計(jì)質(zhì)量
（一）正確認(rèn)識(shí)基建工程委托審計(jì)的必要性
目前高�；üこ虒徲�(jì)普遍存在工作量大、時(shí)間緊、審計(jì)力量不足的現(xiàn)象，并且基建工程審計(jì)的專業(yè)性較強(qiáng)，要求審計(jì)人員必須學(xué)專業(yè)出身，必須了解工程的施工特點(diǎn)、施工工藝和審計(jì)方法。這對(duì)高校內(nèi)審部門較為困難，要做好基建工程審計(jì)工作，必須冒著很大的風(fēng)險(xiǎn)，而社會(huì)中介機(jī)構(gòu)有各種各樣的專業(yè)技術(shù)人員，所以委托審計(jì)可以降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ┥鐣�(huì)中介機(jī)構(gòu)的確定
目前各高校對(duì)工程委托審計(jì)時(shí)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的確定一般采取兩種方式：一是通過公開招標(biāo)的方式確定社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。本著“公開、公平、公正、誠(chéng)實(shí)信用”的原則，選用社會(huì)信譽(yù)高、力量強(qiáng)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)和人員參與高校基建工程項(xiàng)目審計(jì)，該方法有利于提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)費(fèi)用；二是通過考察的方式確定社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。學(xué)校組織專業(yè)人員對(duì)幾家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行考察，根據(jù)造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、業(yè)績(jī)、造價(jià)工程師的綜合素質(zhì)和社會(huì)信譽(yù)確定。實(shí)踐證明，第二種方法可行，選擇與學(xué)校有過合作的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，雙方的基本情況都彼此了解，易于管理和監(jiān)督。
（三）加強(qiáng)管理，提高委托審計(jì)質(zhì)量
1、在造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)確定后，委托審計(jì)前雙方要簽訂委托合同，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)。
2、在工程項(xiàng)目審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員要參與審計(jì)過程，陪同造價(jià)工程師到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量核實(shí)，一是為了組織協(xié)調(diào)，二是為了加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。
3、對(duì)審計(jì)過程中造價(jià)工程師提出的問題，要進(jìn)行集中，最后會(huì)同基建部門、監(jiān)理部門對(duì)這些問題落實(shí)情況，確保工程審計(jì)質(zhì)量。
4、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告后，內(nèi)審人員應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，核查審計(jì)報(bào)告的格式是否符合標(biāo)準(zhǔn)，是否有漏項(xiàng)及不合理的地方，對(duì)不標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告要提出修改意見，并要求造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)按規(guī)定格式修改。
5、在造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)完成工程結(jié)算審計(jì)后，高校內(nèi)審人員要對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行抽查，也可指定另外一家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按一定的比例進(jìn)行抽查。對(duì)抽查結(jié)果超出國(guó)家規(guī)定幅度的，內(nèi)審機(jī)關(guān)有權(quán)單方面解除合同，并不再委托以后的工程項(xiàng)目審計(jì)。
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