試論加強審計質(zhì)量控制的主要措施

審計質(zhì)量控制是審計質(zhì)量的制度保證。隨著審計工作不斷深化和審計的不斷擴大，審計質(zhì)量越來越成為影響審計事業(yè)生存與的重大，受到審計機關和各界的高度關注。審計質(zhì)量控制貫穿于審計工作的全過程。在審計工作新的發(fā)展階段，如何堅持以審計創(chuàng)新為動力，以規(guī)范審計業(yè)務管理為基礎，以“人、法、技”建設為保障，全面加強審計質(zhì)量控制，是擺在各級審計機關面前的一個現(xiàn)實而緊迫的任務。本文就加強審計質(zhì)量控制的主要措施進行一些探討。 　　以人為本，領導先行，創(chuàng)造審計質(zhì)量控制的環(huán)境基礎　　審計質(zhì)量控制中最活躍、最積極因素是人。加強審計質(zhì)量控制，首先，必須加強審計隊伍建設，全面提高審計人員的素質(zhì)、職業(yè)道德水平和專業(yè)能力。要進一步加強和改進思想政治工作，切實增強審計人員的事業(yè)心和責任感，大力培養(yǎng)獨立公正、嚴謹負責的職業(yè)道德和一專多能的復合型審計人員。進一步整合審計資源，形成有利于人才脫穎而出和充分發(fā)揮作用的有效機制，積極試行主審競爭上崗等制度，創(chuàng)造條件，逐步建立與審計職責和能力相適應的干部考評制度。　　其次，審計質(zhì)量控制作為各級審計機關共同面臨的任務，同樣需要全體審計人員的共同參與。通過全員參與，可以使審計人員充分認識到自己在審計質(zhì)量控制中扮演的角色：審計人員既是審計項目的執(zhí)行者，又是審計質(zhì)量控制的管理者。從而最大地激發(fā)廣大審計人員的積極性和主動性�！　〉谌�，審計質(zhì)量控制非常重視組織中領導者的作用。為了充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用，各級審計機關的領導干部，要認真制定審計質(zhì)量控制的方針、原則和目標，并為加強審計質(zhì)量控制創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。領導干部尤其是一把手要以身作則，帶頭貫徹執(zhí)行與審計質(zhì)量控制有關的法規(guī)和標準，作為審計質(zhì)量的“第一責任人”，統(tǒng)一組織領導審計質(zhì)量管理活動，履行好與審計質(zhì)量控制有關的指導、審批、審定職責，以確保審計項目質(zhì)量目標的實現(xiàn)�！　�抓住關鍵，講求實效，突出審計質(zhì)量控制的關鍵環(huán)節(jié)　　審計質(zhì)量控制要善于抓住審計過程中的關鍵環(huán)節(jié)，有針對性地解決審計質(zhì)量控制中實際問題，增強審計質(zhì)量控制的實效�！　∫皇前押脤徲嬳椖坑媱濌P。審計項目立項和計劃編制，是審計質(zhì)量控制的首要環(huán)節(jié)。好的審計計劃有利于切實履行審計職責，確保審計工作的有效開展。要堅持“全面審計，突出重點”的方針，選好選準審計項目，加強調(diào)查研究和項目論證，保證審計項目立項的性、針對性和可行性�！　《�是把好依法審計關。堅持依法審計，是審計質(zhì)量控制目標的價值所在。審計行為的合法性和規(guī)范性，直接影響審計結果的有效性。把好這一關的核心在于確保做到堅持原則，敢于如實揭露和反映問題，敢于依法處理問題，保證國有資產(chǎn)和國家資金的安全、完整和有效使用�！　∪�是把好審計報告關。審計報告是反映審計工作情況和審計結果的載體。高質(zhì)量的審計報告不僅要求形式規(guī)范，報告要素完備，在上更要做到如實揭露問題，深刻問題產(chǎn)生的原因，并從宏觀的、全局的高度，提出解決和預防問題的辦法。另外試行審計公告制度，提高審計工作透明度，把審計監(jiān)督與社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機結合起來，進一步增強審計監(jiān)督的權威，這對審計報告質(zhì)量的控制顯得更為重要�！　∷氖前押脤徲嫿Y果的跟蹤落實關。審計意見建議和審計決定能夠得到全面落實和執(zhí)行，是審計成效的具體體現(xiàn)。要強化措施，加大力度，健全審計結果跟蹤檢查和督促落實辦法，疏通審計落實情況的信息反饋渠道，使審計結果落實工作制度化、規(guī)范化。此外，審計機關對移交查處的重大案件線索，要與有關部門加強聯(lián)系，督促落實，跟蹤到底�！　�完善制度，嚴格管理，健全審計質(zhì)量控制規(guī)范體系　　審計質(zhì)量控制的重點在于審計工作規(guī)范化，即能不能依法規(guī)范審計活動，不斷健全并落實各項有關制度和內(nèi)控措施。一是加強審計規(guī)范體系建設。各級審計機關在審計準則和操作辦法的貫徹執(zhí)行方面，要通過、領會和運用，使審計規(guī)范成為指導審計活動的一只無形的手，在審計過程的各個環(huán)節(jié)，影響和約束審計人員的行為。作為地方審計機關，更要密切聯(lián)系實際情況，在準則規(guī)范的細化方面下工夫，增強審計準則的可操作性；要善于根據(jù)地方審計的特點，及時經(jīng)驗，把實踐證明成熟的經(jīng)驗和制度化、規(guī)范化，甚至通過立法程序，以法規(guī)的形式固定下來。要制定相應的質(zhì)量控制標準，并根據(jù)不同時期的不同要求適時予以調(diào)整和完善�！　《�是加強審計質(zhì)量控制的制度建設。以審計質(zhì)量責任為核心，建立和完善以審計復核審理、審計檢查考核和審計責任追究為的審計質(zhì)量控制制度體系�！　∪�是嚴格審計過程管理。將審計準則、審計質(zhì)量控制標準和制度落實到審計方案、審計證據(jù)、審計底稿、審計報告等審計的各個環(huán)節(jié)，把質(zhì)量管理的目標和要求貫穿于審計工作全過程。　　考評，明晰責任，強化審計質(zhì)量監(jiān)控應對機制　　運用多種方式積極開展審計質(zhì)量管理活動，對審計項目質(zhì)量進行科學考評，是審計質(zhì)量控制的重要方面，也是促進增強質(zhì)量意識，提高審計水平的有效途徑�！　∫皇羌哟笫虑�、事后控制力度。審計組和所在部門要重視搞好審前調(diào)查，編制好審計方案，為審計項目的高質(zhì)量創(chuàng)造好的前提。另一方面，要加強事后控制，重視開發(fā)利用審計項目成果，不斷提升審計成果質(zhì)量�！　《�是運用文件和記錄控制方式，確保審計記錄清晰、完整。各類證明材料要真實、可靠，報告修改依據(jù)要準確、充分，所有審計公文送達回證簽署內(nèi)容要完整無誤�！　∪�是運用外部監(jiān)督方式，促進審計系統(tǒng)整體質(zhì)量控制水平和審計質(zhì)量的提高。適時組織上級對下級質(zhì)量檢查、系統(tǒng)內(nèi)同級交叉檢查觀摩和政府法制部門評議等質(zhì)量檢查活動�！　∷氖沁\用激勵措施，開展優(yōu)秀審計方案評比、優(yōu)秀審計報告評比、優(yōu)秀審計成果評比等活動，調(diào)動審計人員重視、提高審計項目質(zhì)量的積極性�！　∥迨峭晟茖徲嬞|(zhì)量問責制。規(guī)范界定行政首長、分管領導、法制機構、審計組所在部門、審計組長、審計人員在具體審計項目質(zhì)量管理中的責任，是建立問責制的前提，要通過規(guī)范審計過錯追究行為，加強審計項目質(zhì)量控制的制約機制�！�　改進，創(chuàng)新手段，推進審計質(zhì)量控制的信息化　　切實發(fā)揮好審計質(zhì)量控制的作用，必須適應審計工作的內(nèi)在要求，必須借助于管理，創(chuàng)新審計質(zhì)量控制的理念、制度和手段、方法。比如，審計機關要積極探索效益審計的新路子。效益審計以揭露管理決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失為重點，促進提高財政資金管理水平和使用效益，維護國有資產(chǎn)安全。這些對于審計質(zhì)量控制的目標、重點、方法，又提出了創(chuàng)新的要求�！　∮秩�，我們可以借鑒國際審計領域的一些通行做法和成熟經(jīng)驗，將內(nèi)部控制測評、性復核、確定重要性水平、評估審計風險、抽樣審計等較為先進的審計方法運用于質(zhì)量控制；在審計技術手段上，信息技術的廣泛運用突破了傳統(tǒng)審計模式和習慣做法，提高了審計工作的含量，擴大了審計覆蓋面，挖掘了審計深度，提高了審計效率。這些同樣對審計質(zhì)量控制的效果和效率提出了新的要求。在加強審計質(zhì)量控制體系建設過程中，要注意將審計項目質(zhì)量管理與審計信息化建設有機結合起來，充分利用機技術開發(fā)和運用審計網(wǎng)上作業(yè)軟件，特別是將審計內(nèi)容和審計重點在審計日記和審計工作底稿上進行格式化，克服審計取證和編制底稿的隨意性，提高審計質(zhì)量的可控性。　　加強審計質(zhì)量控制任重而道遠。在審計實踐中，我們要及時審計質(zhì)量控制的實際經(jīng)驗，更好地借鑒先進的管理理論和方法，切實提高審計質(zhì)量控制水平，提升審計成果質(zhì)量，全面履行審計職責，不斷推進審計事業(yè)的發(fā)展。

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