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中國鐵路企業(yè)貨幣資金管理研究論文
1引言
鐵路作為國民經(jīng)濟的大動脈，對于國家經(jīng)濟的發(fā)展具有特殊的作用，因此國家對于鐵路的建設(shè)尤為重視。在第十二屆全國人民代表大會三次會議上，國務(wù)院總理作政府的工作報告中指出，今年中央預(yù)算內(nèi)投資增加到4776億元，并強調(diào)在2015年，中國鐵路投資要保持在8000億元以上，新投產(chǎn)里程8000千米以上。2014年，中央政府扎實推動重點改革，鐵路、電力、油氣、通信等領(lǐng)域?qū)ν夂献魅〉弥匾晒�。在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域，中國新建鐵路投產(chǎn)里程8427千米，高速鐵路運營里程達1.6萬千米，占世界的60%以上。未來幾年，中央政府將以用好鐵路發(fā)展基金為抓手，深化鐵路投融資改革。隨著鐵路市場化改革的不斷深入，鐵路企業(yè)作為獨立的企業(yè)法人進入市場參與競爭。目前，鐵路企業(yè)面臨的主要問題就是資金的短缺。負債率高、資金斷鏈、預(yù)算不足等問題嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，加強鐵路企業(yè)的資金管理尤為重要。對于鐵路企業(yè)來說，如何吸取以往經(jīng)驗教訓(xùn)，做好資金的預(yù)算和調(diào)控，如何減少成本、提高資金的使用效率，如何進一步加強、完善資金的運轉(zhuǎn)和管理，是鐵路企業(yè)亟須考慮的問題。
2中國鐵路企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)狀
2.1我國鐵路貨幣資金管理模式
一般來說，我國貨幣資金管理主要分為五種模式———統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式和財務(wù)公司模式。目前，我國鐵路貨幣資金管理模式采用的是資金結(jié)算中心模式。資金結(jié)算中心是在集團內(nèi)部成立，根據(jù)集團財務(wù)管理和控制的需要，為集團成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低資金成本，提高資金使用效益的機構(gòu)。其根本目的是為企業(yè)集團的整體和長遠利益服務(wù)。它常設(shè)立于財務(wù)部門內(nèi)，是一個獨立運行的職能機構(gòu)。該模式有利于實現(xiàn)集團資金的歸集和監(jiān)督管控、提高資金整體利用效率、改善資金流動性以及優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)等。
2.2貨幣資金管理中的內(nèi)部控制
隨著鐵路建設(shè)需求的不斷擴大，鐵路資金短缺的情況日益嚴重，在這種情況下，結(jié)算中心保障資金安全、充分發(fā)揮資金效益的特點尤為突出。鐵道結(jié)算中心風險控制已形成了以鐵道結(jié)算中心內(nèi)部稽核、鐵道結(jié)算中心各結(jié)算所交叉互換檢查、鐵路內(nèi)部審計、外部中介機構(gòu)審計的多重監(jiān)督體系。這些多方位、多層次的監(jiān)督，使得結(jié)算中心內(nèi)控體系不斷得到完善，內(nèi)部監(jiān)督管理機制不斷健全。但在鐵路企業(yè)的實際發(fā)展中，我們不難看出鐵路在資金管理中出現(xiàn)的種種問題，這些問題的出現(xiàn)都阻礙了鐵路企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。
3中國鐵路企業(yè)貨幣資金管理出現(xiàn)的問題
3.1內(nèi)部環(huán)境不完善
(1)相關(guān)制度不健全。雖說鐵路行業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部控制、預(yù)算管理、賬戶管理等方面對鐵路給予了規(guī)范，但仍有某些制度不是很健全，譬如內(nèi)部管理監(jiān)督考核制度、建設(shè)單位資金管理制度、授權(quán)批準制度等都存在一定漏洞。(2)財會人員工作積極性不高。國有企業(yè)因為本身制度的關(guān)系，任何人只要擁有了在鐵路部門的一個職位就像擁有了一個鐵飯碗。長此以往，一些財會人員就會出現(xiàn)工作懈怠、有章不循的情況。
3.2風險評估系統(tǒng)存在漏洞
由于長期以來鐵道部負責企業(yè)的工作業(yè)務(wù)，風險也歸鐵道部承擔，因此改革后鐵路運輸企業(yè)缺乏對風險的評估和防范意識。這幾年隨著鐵路大規(guī)模的發(fā)展和改革，給這些企業(yè)帶來了潛在的財務(wù)風險隱患。這些財務(wù)問題隨著時間的推移逐漸暴露在公眾的視野中。雖說鐵路企業(yè)在市場化改革后取得了很大的進步，但是企業(yè)的國有化性質(zhì)依然沒變，其經(jīng)營理念早已根深蒂固的埋在企業(yè)的文化中。有些領(lǐng)導(dǎo)還未意識到這些財務(wù)問題所帶來的風險，一味追求利潤最大化，忽略了對于潛在風險的評估和防范。
3.3沒有形成有效的資金控制措施
控制活動是確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序，涉及的資金控制措施主要包括會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制以及預(yù)算控制等方面。其中，預(yù)算控制對于鐵路企業(yè)的經(jīng)營越來越重要。對鐵路建設(shè)進行全面的預(yù)算管理可以對掌握的各種資源進行最大化利用，提高資金的利用率，減輕對剩余資金造成的浪費。通過對以往鐵路建設(shè)調(diào)查討論，發(fā)現(xiàn)很多鐵路建設(shè)資金長期滯留在賬戶里，而這些資金正是因為預(yù)算不夠準確導(dǎo)致的。由此可見，鐵路建設(shè)預(yù)算的編制只停留在表面，缺乏科學(xué)性。
3.4信息流通速度慢，難以共享
(1)鐵路企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相對一般企業(yè)而言要復(fù)雜得多。復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)形式?jīng)Q定了構(gòu)成整個鐵路行業(yè)的各成員企業(yè)分布的地域范圍非常廣泛，而經(jīng)濟環(huán)境、銀行政策的調(diào)整、銀行利率及匯率的波動、通貨膨脹等因素都會對鐵路資金結(jié)算機構(gòu)的經(jīng)營造成不同程度的影響。若鐵路企業(yè)對外部環(huán)境不利變化反應(yīng)滯后，缺乏及時的應(yīng)變能力，容易在資金管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)風險。(2)鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制過程中積累了許多有價值的監(jiān)督信息，而這些信息大多只在領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督部門和被監(jiān)督部門之間進行傳遞，對于其他部門的員工來說，很難全面、真實地了解相關(guān)信息，這對鐵路貨幣資金的管理是十分不利的。
3.5資金監(jiān)督評價體系不健全
對鐵路建設(shè)物資的管理監(jiān)督不嚴格。鐵路建設(shè)會涉及大量的建材，這些建材的質(zhì)量牽系著群眾的生命安全，而一些建設(shè)單位往往會對數(shù)量巨大的采購資金動歪腦筋。鐵路建設(shè)因為自有的管理賬戶分散的弊端，管理部門不能及時掌握資金的動向，導(dǎo)致給采購者創(chuàng)造機會采購價格和質(zhì)量不成正比的建材并從中獲利。
4關(guān)于加強鐵路企業(yè)貨幣資金管理的若干建議
4.1完善資金管理的內(nèi)部控制制度
完善內(nèi)部控制制度的細則和操作流程，縮小控制資金風險�？茖W(xué)的建立適合鐵路建設(shè)的內(nèi)部控制制度，以滿足鐵路經(jīng)濟長遠發(fā)展和監(jiān)督的要求，從制度上達到管理價值和效益最大化的建設(shè)目的。同時對建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)進行風險評估，向管理層提出科學(xué)化、人本化和規(guī)范化的建議。
4.2切實落實全面預(yù)算管理制度
通過準確的預(yù)算，可以更加科學(xué)的籌集和使用資金。合理統(tǒng)籌資金的使用情況，一方面可以加速資金周轉(zhuǎn)，另一方面通過科學(xué)規(guī)劃調(diào)劑滯留資金，可以降低不必要的融資成本，減少貸款的次數(shù)，提高鐵路資金整體效益。對鐵路施工單位進行預(yù)算監(jiān)控不僅讓施工工作變得有條有理，也在很大程度上增加了資金的管控能力，有效確保項目的順利實施。
4.3提高風險防范意識
隨著鐵路投資規(guī)模的不斷擴大，市場經(jīng)濟活動風險增多，鐵路相關(guān)企業(yè)必須提高風險防范意識。對于企業(yè)中的各種資產(chǎn)價值變動要做好詳盡的變動記錄處理;對企業(yè)的財務(wù)信息進行規(guī)范的管理，建立風險預(yù)警系統(tǒng)，對將來可能會發(fā)生的風險進行預(yù)防;同時注重自身累積的債務(wù)問題，與有關(guān)部門進行積極的交流和溝通，盡量縮減債務(wù)的擴大，減少債務(wù)所帶來的風險。
4.4充分調(diào)動財務(wù)人員的積極性
資金管理是一項綜合的系統(tǒng)工程，必須和部門協(xié)同配合。所以在日常工作中，企業(yè)要充分調(diào)動財務(wù)人員的積極性。對于嚴格執(zhí)行規(guī)章制度的，應(yīng)該給予一定的物質(zhì)或者精神表揚，對于違規(guī)違章的，要給予一定的處分;加強職業(yè)培訓(xùn)，實施關(guān)鍵崗位輪換制度;拓展職員的升職空間，提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)。
4.5鐵路建設(shè)物資和資金的持續(xù)跟蹤
加大對資金運用的督查力度，通過定期或不定期監(jiān)督檢查，評價每個單位資金管理存在的問題和風險。建立責任追究制度，建設(shè)單位對施工單位的資金流向進行檢查核對，規(guī)避應(yīng)收賬款、資金支付等資金風險。核對中出現(xiàn)的問題要及時記錄備案，立即要求下屬部門進行整改，追究到每筆資金流出的負責人。只有建立完善的監(jiān)督檢查制度，才會對建設(shè)單位產(chǎn)生較為深遠的積極影響。
5結(jié)論
總之，隨著鐵路企業(yè)的改革和信息化手段的提升，鐵路企業(yè)集團資金管理模式也趨于多樣化，鐵路企業(yè)應(yīng)當研究建立一套符合自身管理要求的資金管理模式，真正實現(xiàn)集團企業(yè)集中管理和監(jiān)控，提升集團企業(yè)資金管理的科學(xué)性。通過確保資金安全、充分發(fā)揮資金集中管理的規(guī)模效益，獲取更大的資金收益，使鐵路企業(yè)正常、更有效率的運作，最大限度地提高企業(yè)的利潤。在財務(wù)管理工作邁上新臺階的同時，鐵路企業(yè)也應(yīng)為落實國家相關(guān)政策、防范風險、保障國家金融秩序作出應(yīng)有的貢獻。
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