鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制管理探析的論文

　　摘要：21世紀(jì)以來，世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷加深，這對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度提出了更高的要求，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容。隨著我國(guó)鐵路建筑市場(chǎng)的日趨成熟，鐵路施工企業(yè)也面臨著越來越大的挑戰(zhàn)，企業(yè)改革勢(shì)在必行，因此內(nèi)部控制制度成為我國(guó)鐵路施工企業(yè)改革發(fā)展的重要內(nèi)容，然而鐵路施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。本文對(duì)鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了詳細(xì)分析，發(fā)現(xiàn)我國(guó)鐵路施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度相對(duì)落后，存在較大問題，然后針對(duì)其缺陷提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，以促進(jìn)我國(guó)鐵路施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：鐵路施工 內(nèi)部控制 成本管理

　　在經(jīng)濟(jì)全球化不斷深入的背景下，我國(guó)鐵路建筑市場(chǎng)面臨的環(huán)境也發(fā)生了重大變化。與世界經(jīng)濟(jì)的緊密聯(lián)系要求我國(guó)鐵路施工企業(yè)不斷完善自身各方面的管理體制與制度，因此內(nèi)部控制管理成為了我國(guó)鐵路施工企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程中的核心內(nèi)容。目前，我國(guó)大多數(shù)鐵路施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)很膚淺，認(rèn)為對(duì)鐵路建筑這類實(shí)業(yè)部門來說，所謂的內(nèi)部控制問題對(duì)本企業(yè)并不如對(duì)金融業(yè)重要。然而，內(nèi)部控制管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，并沒有行業(yè)之分。只有建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼��?guī)的內(nèi)部控制機(jī)制，我國(guó)鐵路施工企業(yè)才能朝著現(xiàn)代企業(yè)的方向?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，必須加強(qiáng)鐵路施工企業(yè)在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面的體制建設(shè)，抓好內(nèi)部控制問題，建立真正的現(xiàn)代鐵路施工企業(yè)。

　　一、 目前我國(guó)鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

　　（一）輕視財(cái)務(wù)工作，缺乏復(fù)合型的內(nèi)部控制人才

　　從我國(guó)目前鐵路建筑市場(chǎng)來看，多數(shù)企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制方面的重視。在許多鐵路施工企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制等相關(guān)部門相對(duì)來說不受重視。因此，該相關(guān)部門的工作人員專業(yè)能力不強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)的重視度不夠，其經(jīng)手的會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確，最終很容易導(dǎo)致企業(yè)的成本不可靠、資產(chǎn)不完整。此外，由于各鐵路施工企業(yè)下屬的項(xiàng)目部較多，若各項(xiàng)目部制造虛假的會(huì)計(jì)信息，企業(yè)高層很難在短時(shí)間內(nèi)掌握各項(xiàng)目的真實(shí)盈利情況。會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制中最核心最重要的一環(huán)，然而由于目前我國(guó)鐵路施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作不夠重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制很難達(dá)到理想的效果，而且往往要在事后才能發(fā)覺，因此可能會(huì)給企業(yè)帶來巨大的損失。

　　（二）內(nèi)部控制管理體制落后，缺乏激勵(lì)機(jī)制

　　由于我國(guó)鐵路施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視度不夠，因此很少企業(yè)能夠制定適應(yīng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)變化的內(nèi)部控制制度。我國(guó)的多數(shù)鐵路施工企業(yè)都是沿用以前的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度，甚至于有些企業(yè)并不存在真正意義上的內(nèi)部控制制度。由于鐵路施工企業(yè)作業(yè)范圍較廣、項(xiàng)目分布較多，信息的不透明性和管理的復(fù)雜性使得內(nèi)部控制顯得更為重要。然而我國(guó)鐵路施工企業(yè)卻總是照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，根本沒有結(jié)合自身情況進(jìn)行修定，使得內(nèi)部控制的工作很難順利開展，內(nèi)部控制制度的效果受到了嚴(yán)重制約。激勵(lì)機(jī)制在我國(guó)鐵路施工企業(yè)中更為少見，由于財(cái)務(wù)管理的不受重視，使得大多數(shù)鐵路施工企業(yè)根本沒有建立激勵(lì)機(jī)制，財(cái)務(wù)人員缺乏積極性。

　　（三）項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度不完善，各項(xiàng)目信息不透明

　　施工企業(yè)存在兩個(gè)層級(jí)，企業(yè)層級(jí)和項(xiàng)目層級(jí)，鐵路施工企業(yè)也不例外。一個(gè)鐵路施工企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)是各個(gè)項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)的組合，因此項(xiàng)目的內(nèi)部控制對(duì)鐵路施工企業(yè)的重要性可想而知。然而目前我國(guó)鐵路施工企業(yè)的各項(xiàng)目一般是由項(xiàng)目經(jīng)理全面負(fù)責(zé)，項(xiàng)目經(jīng)理也是成本控制的第一責(zé)任人，但是卻缺乏有效、明確、系統(tǒng)的項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制機(jī)制，沒有真正對(duì)項(xiàng)目的各目標(biāo)成本進(jìn)行分解，也沒有其他明確的控制責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法，我國(guó)的鐵路施工企業(yè)中項(xiàng)目的內(nèi)部控制實(shí)際上并不真正存在。這最終導(dǎo)致企業(yè)很難監(jiān)控各項(xiàng)目的管理實(shí)施情況，項(xiàng)目的信息企業(yè)高層并不能完全掌握。

　　二、 我國(guó)鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)措施

　　前文分析了我國(guó)鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的許多問題，針對(duì)這些問題必須做出相應(yīng)的調(diào)整，找到有力的改進(jìn)措施，才能使我國(guó)鐵路施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

　　（一）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，引進(jìn)復(fù)合型的管理人才

　　對(duì)于目前已在職的財(cái)務(wù)從業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期的培訓(xùn)。培訓(xùn)應(yīng)包括專業(yè)培訓(xùn)、思想與經(jīng)濟(jì)法知識(shí)等方面的培訓(xùn)。專業(yè)培訓(xùn)可以使財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自身的專業(yè)技能，并不斷接

　　最新最前沿的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理信息。思想與經(jīng)濟(jì)法知識(shí)的相關(guān)培訓(xùn)則可以提高會(huì)計(jì)人員的思想素質(zhì)，為其樹立正確的會(huì)計(jì)從業(yè)精神，并明確各會(huì)計(jì)舞弊行為的法律責(zé)任。通過培訓(xùn)提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)和道德等方面的素質(zhì)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和透明度，這是內(nèi)部控制管理走上健康渠道的第一步。

　　對(duì)于企業(yè)的高層內(nèi)部控制人才，必須具備專業(yè)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，同時(shí)內(nèi)部控制的管理能力也相當(dāng)重要。因此，必須引進(jìn)復(fù)合型的管理人才，對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)方面進(jìn)行現(xiàn)代化的管理，才能使內(nèi)部控制制度得到有效的實(shí)施。

　　（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

　　由于我國(guó)鐵路施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度相對(duì)落后，因此，各企業(yè)必須針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)模式和內(nèi)部條件，制定適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制是指單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略五個(gè)方面。完善的內(nèi)部控制制度不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。

　　（三）完善成本管理責(zé)任制，建立健全的考核與激勵(lì)機(jī)制

　　對(duì)于鐵路施工企業(yè)來說，成本管理是內(nèi)部控制中尤為重要的部分。由于鐵路施工企業(yè)在施工過程中所需要的材料數(shù)量較為龐大，資金占用成本較高，因此材料成本管理的重要性不言而喻。完善的成本管理責(zé)任制，以材料為例，就是要明確材料人員在材料的購(gòu)買、使用、存儲(chǔ)等方面的責(zé)任，只有把問題落實(shí)到個(gè)人，才能督促員工在各方面嚴(yán)格控制成本，以免造成不必要的浪費(fèi)。此外，完善的成本管理制度能夠使資金的運(yùn)作更為透明和穩(wěn)妥，并減少不必要的資金占用，增強(qiáng)企業(yè)資金的流動(dòng)性，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。 僅僅是成本管理責(zé)任制度的完善是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須進(jìn)一步制定考核與激勵(lì)機(jī)制。由于鐵路施工企業(yè)的作業(yè)范圍很廣，即使明確了各成本相關(guān)責(zé)任人，不進(jìn)行定期考核也很難發(fā)現(xiàn)問題。因此，必須制定完善的考核與激勵(lì)機(jī)制，以求能在最短的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合上例，如果加大對(duì)材料員的考核力度，并制定相應(yīng)的激勵(lì)措施，不僅能促進(jìn)材料成本管理的實(shí)施，還能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　當(dāng)然，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)考核與激勵(lì)。企業(yè)高管是通過財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)信息來了解企業(yè)整體狀況的，因此，加大對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的考核力度，不僅能夠?qū)��?huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性提供重要保證，還能使高層管理人員對(duì)企業(yè)的盈利狀況進(jìn)行更好的了解，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展制定更為合理的計(jì)劃。

　　（四）建立完善的項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度

　　由于鐵路施工企業(yè)的下屬項(xiàng)目較多，各項(xiàng)目獨(dú)立運(yùn)行，因此必須建立完善的項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度。對(duì)于各個(gè)項(xiàng)目組，必須建立合理的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，以確保項(xiàng)目的內(nèi)部控制活動(dòng)能夠有效實(shí)施。各項(xiàng)控制目標(biāo)應(yīng)落實(shí)到各級(jí)項(xiàng)目全體員工，并加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本的管理，明確各工作人員的成本責(zé)任以及考核制度，嚴(yán)格控制成本，以便創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。

　　三、 結(jié)束語(yǔ)

　　從以上分析可知，我國(guó)鐵路施工企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在諸多問題，多數(shù)該類企業(yè)還沒有明確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。健全的內(nèi)部控制制度不僅能夠使企業(yè)內(nèi)部的精神面貌煥然一新，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，還能促進(jìn)會(huì)計(jì)資料的正確可靠、經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行。

　　因此，鐵路施工企業(yè)要想獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，必須建立現(xiàn)代的內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)格把握企業(yè)內(nèi)部各方面的運(yùn)作，以科學(xué)的管理控制制度來優(yōu)化企業(yè)的配置。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工專業(yè)能力的培養(yǎng)以及對(duì)綜合素質(zhì)的提高，不斷結(jié)合自身的情況制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)考核與激勵(lì)機(jī)制，并完善對(duì)下屬各項(xiàng)目的內(nèi)部控制，這樣才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。然而，由于我國(guó)鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展還比較滯后，要建立完善的內(nèi)部控制制度還需要相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間。目前我國(guó)鐵路施工企業(yè)應(yīng)重新審視內(nèi)部控制制度的重要性，加強(qiáng)內(nèi)部控制文化的吸收，為內(nèi)部控制的良好發(fā)展提供有利的環(huán)境。

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