淺析電力企業(yè)內(nèi)部審計質量控制和管理經(jīng)濟論文

　　1 內(nèi)部審計資源的計劃管理

　　1。1 開展風險導向審計

　　電力企業(yè)的內(nèi)部審計是為企業(yè)價值增值服務的，業(yè)務包括預算管理審計、資產(chǎn)經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、效益審計、資產(chǎn)投資審計和內(nèi)部控制評價等等。由于目前供電企業(yè)普遍存在內(nèi)審人員不足的情況，因此，要充分利用審計資源，不僅要做好基礎的審計工作，同時還要做好風險導向審計，將內(nèi)部審計資源主要放在對薄弱環(huán)節(jié)的控制，以及放在風險評估的高風險審計環(huán)節(jié)，提高審計工作質量。

　　1。2 充分利用原有的審計結果

　　內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，通過審計來評價企業(yè)內(nèi)部控制情況和經(jīng)營效果，因此，要求審計工作人員必須熟悉企業(yè)內(nèi)部的主要業(yè)務流程和內(nèi)部控制執(zhí)行情況，這樣才能制定針對供電企業(yè)現(xiàn)狀的審計計劃，同時，充分利用審計成果的運用，是提高審計效率的有效手段也是提升審計質量的有效途徑。如供電企業(yè)原有的審計結果，尤其是上年度的內(nèi)部審計結果，應作為開展審計工作的重要參考依據(jù)，根據(jù)以前的審計意見和結果，再結合當前供電企業(yè)的發(fā)展趨勢不斷完善業(yè)務和開展新項目審計，提高審計效率。

　　1。3 加強審計人員的素質培養(yǎng)

　　審計質量的好壞，與審計人員的綜合素質密不可分。隨著審計領域和技術的不斷拓展，要求審計人員具備復合型知識和能力，這樣才能在工作中防犯審計風險，合理使用職業(yè)判斷對紛繁復雜的經(jīng)濟活動做出準確的判斷，從而發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，給出實事求是的結論。因此，應加強對審計人員的綜合素質培養(yǎng)。一方面由企業(yè)對審計人員進行定期的培訓，加強職業(yè)觀、道德觀等方面的教育，使內(nèi)審人員具備良好的政治素質和職業(yè)操守；另一方面鼓勵審計人員積極擴充自身的專業(yè)知識，審計人員不僅要熟練掌握財務會計知識，還要掌握工程管理、電力營銷、信息技術等方面知識，不斷提高自身的專業(yè)勝任能力。高素質的審計人員才能提高供電企業(yè)的內(nèi)部審計質量。

　　2 內(nèi)部審計方案的質量控制

　　2。1 做好審前調(diào)查

　　審前調(diào)查是保證內(nèi)部審計質量的關鍵。審前調(diào)查是指在項目審計計劃確定后，審計組采用一定的工作方式，了解被審計單位基本情況、人員編制情況、主要業(yè)務性質、經(jīng)營規(guī)模與特點等情況、內(nèi)部控制及其執(zhí)行等情況，收集與審計項目相關的資料，包括相關的法律、法規(guī)、規(guī)章、銀行賬戶、會計報表及其他有關資料，重要會議記錄和有關文件，電子數(shù)據(jù)和以往接受審計的情況等等，以便確定審計重點和審計范圍，為制訂審計方案提供依據(jù)。同時，做好計算機輔助審計的準備工作，被審計單位的計算機系統(tǒng)是對相關業(yè)務工作的信息化管理，審計進點前審計人員要了解被審計對象的計算機系統(tǒng)和相應的業(yè)務流程，并進行數(shù)據(jù)采集、轉換和分析，為審計進點做好準備。

　　2。2 制定切實有效的審計方案

　　審計方案是指為了能夠順利完成項目審計業(yè)務，達到預期審計目的，在審計項目實施前，經(jīng)審計調(diào)查，對具體審計項目的組織、程序、時間及審計重點等做出的詳細安排。編制審計方案時，應充分考慮審計項目的具體要求及目標、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、經(jīng)營管理活動的風險程度進行適當?shù)脑u估。審計方案的主要內(nèi)容包括審計目標、審計范圍、審計重點、審計風險提示、審計程序及審計方法，審計組成員、分工和職責、時間安排、工作要求等。

　　2。3 對審計方案進行論證并確定

　　對審計方案的論證主要是對已經(jīng)制定的審計方案進行各項因素的論證，主要從可行性、切實性、有效性等幾方面考慮，確定最終的審計方案。正常來說，對于一些小的企業(yè)的內(nèi)部審計方案可以省去這個論證的環(huán)節(jié)，然而對于像供電企業(yè)這樣規(guī)模較大的國有企業(yè)來說，審計方案的論證環(huán)節(jié)必須重視起來，主要由審計人員、審計專家等人員共同完成內(nèi)部審計方案的論證，這樣更能有效的降低供電企業(yè)的內(nèi)部審計風險，提高內(nèi)部審計的質量控制。

　　3 內(nèi)部審計過程中的質量控制與管理

　　3。1 對審計方案的執(zhí)行情況進行控制和管理

　　首先，開展審前培訓，讓審計組成員了解被審計單位可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險，指導審計人員有針對性的查找被審計單位存在的問題；針對不同的審計項目，分別指出各項目的審計重點和方法，起到拋磚引玉的作用。其次，利用審計信息系統(tǒng)對審計過程進行控制。審計項目實施過程中，審計組成員將工作開展情況、實施審計的步驟和方式、查閱的資料、及審計人員的專業(yè)判斷和查證結果、審計發(fā)現(xiàn)問題及證明資料等以審計日志、審計取證表的形式通過審計現(xiàn)場作業(yè)系統(tǒng)上傳至審計管理信息系統(tǒng)，審計組長通過系統(tǒng)實時對審計日志、審計取證表進行審核和審批，從時效、質量方面對審計工作進行監(jiān)控并及時部署和指導工作，從而提高了審計的工作質量和效率。三是建立審計工作底稿的分級復核制度，執(zhí)行審計組主審、審計組組長和內(nèi)部審計部門負責人的三級復核制度，明確規(guī)定復核的要求和責任，防范審計風險，提高審計質量。

　　3。2 對內(nèi)部審計的報告進行質量控制

　　一是要保證審計報告是客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現(xiàn)重要性原則。二是審計報告要及時編制，以便適時采取有效糾正措施。三是審計報告應對揭示被審計單位存在問題的同時，分析問題產(chǎn)生的原因，指出被審計單位管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營風險，提出切實可行的改進建議或審計意見。四是應加強審計報告的復核，保證審計工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、審計結論和審計建議。五是審計報告的文字表述應簡練、表述準確，通俗易懂，便于理解。

　　3。3 對審計的后續(xù)工作進行控制和管理

　　一是對審計發(fā)現(xiàn)問題開展后續(xù)跟蹤檢查。建立審計問題整改

　　問責機制，明確對責任單位和個人的追究標準和方法，并將整改結果納入個人績效考核和應用到干部考察機制，確保整改落實到位，鞏固審計成果。二是做好審計檔案的管理。收集整理與審計項目有關材料，做好審計資料的歸檔工作，為日后的審計工作打下良好的基礎。三是對審計質量進行評價。審計質量評價應包括審計方案的執(zhí)行情況、目標的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據(jù)的質量、審計結果及審計小組的整體情況等。通過評價，總結值得借鑒的經(jīng)驗教訓，促進審計工作質量的提高。

　　4 結束語

　　內(nèi)部審計質量的高低是由多種因素決定的，質量控制的環(huán)節(jié)也很多，從文章的分析中，內(nèi)部審計的質量控制與管理主要從審計資源的利用、審計方案、審計過程及審計報告質量等幾方面進行控制，對確保企業(yè)內(nèi)部審計質量有著重大的意義。

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