煤炭企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀對策論文
�。�摘要］近年來，我國煤礦企業(yè)在能源型產(chǎn)業(yè)發(fā)展中做出許多改革，這不斷提升我國煤炭企業(yè)在市場中的競爭力，同時也更好地發(fā)揮其在經(jīng)濟中的支柱作用。隨著各地煤炭資源加快整合的步伐，出現(xiàn)較大規(guī)模的煤炭企業(yè)，其組織結構變得越來越復雜，在制定全面預算工作中需要積極采取相關的措施不斷提升效率。因此，文章結合目前全面預算管理情況而提出對應的解決策略。
［關鍵詞］煤炭企業(yè);全面預算;管理;現(xiàn)狀
當前，國家經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，作為經(jīng)濟普惠政策中的“三去一降一補”政策在煤炭企業(yè)中具有重要意義。自從2015年提出供給側結構性改革的戰(zhàn)略之后，煤炭企業(yè)在去產(chǎn)能方面逐步取得良好的效果，在很大程度上使得煤炭企業(yè)能夠扭虧為盈以及推進市場實現(xiàn)出清的目標。煤炭企業(yè)在發(fā)展過程中進行重組和并購，逐漸形成非煤炭企業(yè)和煤炭企業(yè)并重并舉發(fā)展的模式，這對多個產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展都帶來積極作用。但是在競爭激勵的市場環(huán)境下，有的煤炭企業(yè)出現(xiàn)虧損嚴重的問題，需要煤炭企業(yè)積極探究其中的原因，然后采取措施積極應對。其中在全面成本的控制方面，需要制定出良好的管理策略，幫助煤炭企業(yè)在預控的方式上掌握主動權。這可以確保煤炭企業(yè)在當前經(jīng)濟發(fā)展的模式下繼續(xù)獲得良好的態(tài)勢。本文針對全面預算管理所出現(xiàn)的問題而提出對應的管理策略，希望能夠有效促進煤炭企業(yè)獲得良好的發(fā)展。
1煤炭企業(yè)實施全面預算的管理情況
1.1編制存在不合理的情況
首先，預算的編制方法較為簡單，在全面預算的管理工作中，預算編制屬于其中最為重要的一環(huán)，同時也是保障預算目標得以實現(xiàn)的重要方式。因此，預算編制對管理效果帶來較大的影響。但是從當前煤炭企業(yè)編制預算的實際情況分析，多數(shù)煤炭企業(yè)所采用的編制方式比較落后，例如單純使用歷史數(shù)據(jù)實施壓縮，這不僅使得增量或者是減量的預算編制存在問題，［1］而且還導致各項成本的測算和生產(chǎn)之間的銜接情況出現(xiàn)不緊密的情況。其次，預算編制沒有深入，一方面是由于工作人員的時間安排不合理，另一方面則是集團內(nèi)部的情況差異性較大，在時間不足以及情況復雜的情況下，這就導致預算數(shù)據(jù)出現(xiàn)不嚴謹?shù)那闆r，這會影響后期的執(zhí)行情況，同時對監(jiān)督考核也帶來不良影響。最后，煤炭企業(yè)在預算編制以及管理方面領導沒有給予高度重視，這就導致員工在工作時也忽視這一情況，例如出現(xiàn)指標分解不夠詳細以及不完善的情況。
1.2預算體現(xiàn)出動態(tài)效果
煤炭企業(yè)所編制的預算方案基本呈現(xiàn)出靜態(tài)的效果，即年初制訂的預算方案在全年的生產(chǎn)中保持不變。但是煤炭企業(yè)所在的生產(chǎn)環(huán)境又是不斷變化的，此時運用靜態(tài)化的預算方式對煤炭產(chǎn)量以及生產(chǎn)的進度等都帶來一定的影響。此外，在實際生產(chǎn)中所消耗的物料和其他資源情況難以較好地反映出實際狀況。［2］此外，煤炭企業(yè)制動全面預算的員工素質需要進一步提升，尤其是針對全面出現(xiàn)問題的情況員工缺乏解決的能力。
1.3預算指標的分解存在問題
從煤炭企業(yè)當前所指定的預算指標可知，其中在分解方面主要存在如下幾個方面的問題:第一，存在的板塊不詳細，因此，在實際執(zhí)行方面會出現(xiàn)一定的漏洞，并沒有切實將全面預算真正落實在工作班組以及個人的工作中;第二，在預算指標的分解方面和業(yè)績考核之間存在不匹配的情況，這就使得預算的執(zhí)行力不強，而且預算體系還缺乏良好的監(jiān)督，這就導致相關的責任難以落實在實際的工作中;第三，預算沒有良好的強制性控制，在執(zhí)行范圍方面建立了三級預算的體系，但是此體系需要不斷加強。
1.4對預算的考核缺乏嚴肅
現(xiàn)在，許多煤炭企業(yè)在預算考核方面主要采用的是事后監(jiān)管，這一方式在實施全年成本控制中側重在各個單位實際完成的情況，因此，在考核方面主要是根據(jù)單位的成本費用運用情況進行評價，這就導致各級預算的主體在成本控制方面沒有統(tǒng)一標準。此外，有的單位未有效履行月考核的責任，這就導致全面預算考核工作中出現(xiàn)問題，并且和員工的基本工資掛鉤不科學，主要體現(xiàn)為全面預算在工資中所占的比例不大，這也導致考核的實際執(zhí)行出現(xiàn)怠慢等情況，有的是按季度以及半年考核方式，這就使得考核的實效性降低，影響全面預算的實施。
2優(yōu)化煤炭企業(yè)實施全面管理的策略
2.1完善企業(yè)全面預算的機構
當前許多的煤炭企業(yè)在實施全面預算管理方面需要一個良好的機構進行組織和管理，其中需要總經(jīng)理承擔主要的責任，然后結合企業(yè)財務工作人員具體制定預算以及監(jiān)督執(zhí)行，此外，還需要加強對預算執(zhí)行的紀檢以及服務工作，并能夠結合煤炭企業(yè)的實際情況進一步優(yōu)化管理，從而保障全面預算可以順利實施，更好地促進煤炭企業(yè)發(fā)展。再者，公司的分管領導以及職能部門在9月初審前要向預算管理委員會報告，并在10月10日完成審定工作;而財務收支預算的二級單位則在11月20日前將相關情況上報公司，分管領導以及部門在初審工作完成之后，于12月底審定。
2.2優(yōu)化預算指標分解工作
針對煤炭企業(yè)在預算執(zhí)行方面出現(xiàn)指標分解不明確的問題，導致在實際的執(zhí)行過程中出現(xiàn)許多問題。因此，在優(yōu)化全面預算的管理工作中需要做好指標的分解工作。首先，參照“時間和任務同步”原則而開展工作，［3］同時要求各個單位根據(jù)本季的情況以及周期性的經(jīng)營特征而實施月度預算分解，然后煤炭集團則按月做出考核;其次，各個單位的預算管理需要結合成本要素而實施分級處理，例如參照自上而下的方式進行層層分解，而在橫向分解方面則需要和分管領導以及和相關部門的`績效結合在一起;最后，在縱向方面則可以按照公司、隊組以及崗位的方式分解和落實，確保全面預算的指標能夠順利完成。
2.3加強預算考核以及控制工作
在預算的考核方面，主要是結合預算執(zhí)行單位情況開展檢查工作，同時參照預算的執(zhí)行進度做好檢查工作，這就可以有效保障煤炭企業(yè)在考核方面取得良好的效果。在考核方面還可以配合對應的獎懲措施，一方面可以激勵考核合格的單位繼續(xù)努力和保持良好的工作態(tài)度，另一方面則能夠幫助未合格的單位責令整改以及修正預算目標，更好地促進煤炭企業(yè)獲得長遠效益。除此之外，還需要加強預算控制，在預算編制后各個單位需要實際執(zhí)行，在這一過程中就需要加強控制，例如對支出性的項目實施嚴格控制，保障其在預算的范圍中。此外，在收入項目方面須按照對應的預算完成要求，保障企業(yè)能夠實現(xiàn)獲利的目標。最后，在執(zhí)行中，各個單位需要定期提交對應的預算報告，同時在填報的填寫方面必須是細化的內(nèi)容，從而可以有效提升資源利用的效率。煤炭企業(yè)通過采取良好的考核以及控制手段，突出全面預算的管理重點，可以提升資金的安全性，同時也可以有效防止資金出現(xiàn)短缺的風險，有效促進煤炭企業(yè)繼續(xù)向前發(fā)展。
3結論
煤炭企業(yè)，當前實施一系列的改革方案，例如實施重組以及并購等，以有效提升綜合能力，同時在市場競爭中也發(fā)揮積極作用。然而，全面預算作為企業(yè)發(fā)展的重要保障方式，包含預算控制相關的經(jīng)濟內(nèi)容，并且通過有序排列以及組成而形成有機的整體，在優(yōu)化管理方式之后，煤炭企業(yè)可以在營業(yè)預算、財務預算以及資本支出等方面做到互相融合，推動煤炭企業(yè)更好地向前發(fā)展。
參考文獻:
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