內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理的影響及措施
隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)，企業(yè)越來(lái)越重視企業(yè)的內(nèi)審工作，以下是小編搜集整理的一篇探究?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理影響的論文范文，歡迎閱讀參考。
摘要： 內(nèi)審是依據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)以及本部門(mén)、本單位的規(guī)章制度，由單位或部門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員按照一定的程序和方法，相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門(mén)或本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性以及效益進(jìn)行監(jiān)督的行為。有效的內(nèi)審工作能夠促進(jìn)單位完善治理結(jié)構(gòu)，要想實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo)，就必須正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)與公司治理之間的互動(dòng)關(guān)系并且充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中起到的積極作用。本文分析了我國(guó)內(nèi)審工作的現(xiàn)狀、作用、影響以及改進(jìn)內(nèi)審的措施。
關(guān)鍵詞： 內(nèi)部審計(jì);企業(yè);影響;措施
引言
內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性以及有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，它是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。而現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)職能既不同于我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的內(nèi)部審計(jì)，也有別于西方國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要應(yīng)強(qiáng)化管理、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)及經(jīng)濟(jì)鑒證等職能;其目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。
1 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀
隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)，企業(yè)越來(lái)越重視企業(yè)的內(nèi)審工作，但是我國(guó)目前的內(nèi)審工作無(wú)論是從設(shè)施還是在人才、技術(shù)以及管理等方面都不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)對(duì)內(nèi)審的要求。我國(guó)企業(yè)內(nèi)審狀況令人堪憂。
1.1 內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及內(nèi)審人員設(shè)置不合理，獨(dú)立性較差。目前企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有兩個(gè)類型：第一，受附屬部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，如財(cái)會(huì)部門(mén)、辦公室或紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)等;第二，獨(dú)立于財(cái)會(huì)、辦公室或紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)，但是由單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。這樣就造成了審計(jì)部門(mén)不夠獨(dú)立，從而影響了審計(jì)結(jié)論的客觀性以及公正性。
1.2 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)審工作。很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審工作是可有可無(wú)的，并且認(rèn)為內(nèi)審不產(chǎn)生效益和價(jià)值，還要配備專門(mén)部門(mén)以及專門(mén)人員，造成了資源的浪費(fèi)。因此，很多企業(yè)隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡(jiǎn)內(nèi)審人員，從而造成了內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及人員不穩(wěn)定，嚴(yán)重影響了內(nèi)審工作的質(zhì)量，導(dǎo)致內(nèi)審作用得不到有效的發(fā)揮。
1.3 內(nèi)審人員知識(shí)體系不完整。目前企業(yè)的內(nèi)審人員多是從財(cái)務(wù)部門(mén)分離出來(lái)的，不僅缺乏內(nèi)審的理論知識(shí)更缺乏必要的審計(jì)技巧，并且他們也沒(méi)有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及管理方面的經(jīng)驗(yàn)，這些都嚴(yán)重影響了內(nèi)審的質(zhì)量，使得內(nèi)審?fù)Ａ粲谛问蕉l(fā)揮不了真正的作用。
2 內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用
2.1 內(nèi)部審計(jì)在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中具有直接作用
隨著信息時(shí)代帶來(lái)外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)因素越來(lái)越多，這也對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)提出了新的要求，此外，很多企業(yè)已經(jīng)擺脫了粗放型經(jīng)營(yíng)方式，但是財(cái)務(wù)以及資金的運(yùn)作并沒(méi)有按照法律要求進(jìn)行。隨著現(xiàn)代企業(yè)與國(guó)際接軌，給企業(yè)帶來(lái)了更多更大的風(fēng)險(xiǎn)，要保證企業(yè)的發(fā)展，防范風(fēng)險(xiǎn)是十分必要的。內(nèi)審在防范風(fēng)險(xiǎn)中的作用表現(xiàn)在：
2.1.1 檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性及合規(guī)性 為了保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在法規(guī)和監(jiān)管措施允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，以降低業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性以及合規(guī)性，如果發(fā)現(xiàn)不符合法規(guī)和監(jiān)管措施的問(wèn)題，及時(shí)改正。
2.1.2 檢查企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完整性 為了防范企業(yè)因缺乏控制而產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，必須找出企業(yè)的管理缺陷以及控制弱點(diǎn)，這就需要評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)制度，如內(nèi)部控制制度、管理制度以及各種章程的合理性、完備性以及有效性。
2.1.3 監(jiān)控財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 為了防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行日常監(jiān)控并且對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常情況進(jìn)行處理。
2.2 內(nèi)部審計(jì)在提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平上具有輔助作用
我國(guó)的大中小企業(yè)隨著國(guó)外資本的不斷涌入面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，我國(guó)企業(yè)若想求得更高的發(fā)展和生存，提升企業(yè)的管理水平是最好的戰(zhàn)略措施。完善的內(nèi)審機(jī)制可以通過(guò)查錯(cuò)糾弊、揭露企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的控制薄弱環(huán)節(jié)以及揭示風(fēng)險(xiǎn)概率較大的關(guān)鍵控制點(diǎn)同時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)，達(dá)到企業(yè)自身積累、完善以及發(fā)展的目標(biāo)，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。目前我國(guó)企業(yè)要想找出管理的問(wèn)題，大多通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程審計(jì)以及分支機(jī)構(gòu)全面審計(jì)等方式，找出問(wèn)題后與被審計(jì)對(duì)象共同分析問(wèn)題產(chǎn)生的影響，從而發(fā)揮管理的潛力。這樣就可以協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)提高經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效率、效果以及經(jīng)濟(jì)性。
2.3 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)資產(chǎn)重組、體制改革上具有保駕護(hù)航的作用
目前很多國(guó)有企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展想突破現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)體制走股份制改造和上市經(jīng)營(yíng)的道路。國(guó)有企業(yè)特別是中小企業(yè)的資產(chǎn)重組是一種普遍現(xiàn)象，但是在重組過(guò)程中監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全以及完整特別重要。內(nèi)審的事前介入可以徹底核實(shí)賬內(nèi)資產(chǎn)，同時(shí)還可以盤(pán)清賬外資產(chǎn)的數(shù)量和價(jià)值，防止重組過(guò)程中發(fā)生賬外資產(chǎn)的流失，因此，內(nèi)審為企業(yè)的改革和發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。
3 內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理造成的影響
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題首先造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，而會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的核心，它是會(huì)計(jì)信息的本質(zhì)屬性。離開(kāi)了真實(shí)性，任何會(huì)計(jì)信息都一錢(qián)不值。任何會(huì)計(jì)主體提供的會(huì)計(jì)信息一旦失真，就會(huì)給會(huì)計(jì)信息的使用者造成不同程度的危害，使用者的層次愈高、涉及面愈廣，其危害和影響愈嚴(yán)重。
3.1 資產(chǎn)不實(shí) 單位資產(chǎn)的權(quán)屬不明，購(gòu)入資產(chǎn)不及時(shí)記賬，處理隨意性大，不按規(guī)定程序登記入賬或向有關(guān)部門(mén)匯報(bào)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。
3.2 負(fù)債不實(shí) 債權(quán)、債務(wù)不對(duì)應(yīng)，確認(rèn)不及時(shí)，手續(xù)不完備、不合法，甚至有名無(wú)實(shí)，造成經(jīng)濟(jì)糾紛不斷。
3.3 盈虧不實(shí) 從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中可以看出，不少領(lǐng)導(dǎo)干部為了追求政績(jī)和一己私利，常常“以數(shù)謀官”或“以數(shù)謀私”，責(zé)成會(huì)計(jì)人員按其意愿隨意調(diào)節(jié)收支，操縱財(cái)政收入情況或企業(yè)利潤(rùn)。
3.4 信息披露不實(shí) 隨意夸大成績(jī)，故意隱瞞缺點(diǎn)和錯(cuò)誤，報(bào)喜不報(bào)憂，利用上級(jí)和社會(huì)的信任和自己的需要給出虛假信息。 3.5 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容不實(shí) 不按會(huì)計(jì)制度辦事，私設(shè)亂設(shè)會(huì)計(jì)科目，財(cái)務(wù)管理混亂;會(huì)計(jì)活動(dòng)內(nèi)容張冠李戴，甚至用假的發(fā)票頂賬，隱瞞事實(shí)真相。如某些單位常常把各種不合理開(kāi)支都以招待費(fèi)面目出現(xiàn)，特別是行政事業(yè)單位的招商引資費(fèi)用，內(nèi)容龐雜。
4 現(xiàn)代企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的措施
4.1 建立的`內(nèi)審模式與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)。目前國(guó)際上內(nèi)審機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系可以分為以下四類：第一，內(nèi)審人員不受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的約束，而是由單位董事會(huì)或董事會(huì)社里的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo);第二，受本單位最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo);第三，受本單位董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo);第四，受董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)以及董事長(zhǎng)的雙重領(lǐng)導(dǎo)。這幾種模式各有優(yōu)劣，其中董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式是最佳模式，因?yàn)檫@種模式領(lǐng)導(dǎo)層次較少而獨(dú)立性較強(qiáng)。
4.2 轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)審工作的重點(diǎn)。應(yīng)當(dāng)由改善經(jīng)營(yíng)管理以及提高經(jīng)濟(jì)效益代替原來(lái)的單純的查錯(cuò)防弊。內(nèi)審工作不應(yīng)當(dāng)僅僅局限于審計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)，還應(yīng)當(dāng)審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門(mén)以及管理部門(mén)等。通過(guò)審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)其健全性以及有效性;通過(guò)審計(jì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)評(píng)價(jià)企業(yè)的決策以及管理制度的執(zhí)行情況;通過(guò)審計(jì)企業(yè)的管理活動(dòng)評(píng)價(jià)其管理職能的發(fā)揮情況以及各項(xiàng)管理措施的有效性;通過(guò)審計(jì)各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任、任期目標(biāo)以及離任等監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。
4.3 實(shí)行職業(yè)化管理。目前各單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員配備以及標(biāo)準(zhǔn)化和程序建立等缺乏統(tǒng)一的管理，這主要是沒(méi)有完善的內(nèi)審的法律保障。因此，為了促進(jìn)我國(guó)內(nèi)審的發(fā)展以及提高內(nèi)審人員的素質(zhì)和工作質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)審職業(yè)組織并且對(duì)內(nèi)審進(jìn)行職業(yè)化管理。
4.4 建立規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)以適應(yīng)信息網(wǎng)絡(luò)化的快速發(fā)展。為了適應(yīng)信息化的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立網(wǎng)上審計(jì)系統(tǒng)，審計(jì)人員應(yīng)參與系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，但是在開(kāi)發(fā)中應(yīng)注意以下幾方面：
①系統(tǒng)的功能、系統(tǒng)的可行性;②系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程、處理方法的正確性，系統(tǒng)的可審計(jì)性;③系統(tǒng)文檔資料的完整性、安全性等。通過(guò)審計(jì)人員的同步參與，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息系統(tǒng)的完整、安全和高效，使系統(tǒng)自身具備可審計(jì)性，為開(kāi)展內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4.5 提高審計(jì)人員的素質(zhì)以適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展。內(nèi)審人員必須具備較高的知識(shí)結(jié)構(gòu)和良好的職業(yè)道德才能適應(yīng)內(nèi)審工作范圍廣、知識(shí)面寬以及政策性強(qiáng)的特點(diǎn)。此外，為了適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)內(nèi)審人員的更高要求，必須建立一支知識(shí)結(jié)構(gòu)完善、專業(yè)技能扎實(shí)以及職業(yè)道德高尚的企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍，這樣更需要提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)來(lái)適應(yīng)多元化的發(fā)展。
總之，在公司的治理當(dāng)中有效的內(nèi)審有利于完善公司的結(jié)構(gòu)。內(nèi)審應(yīng)當(dāng)全面滲透到企業(yè)的各個(gè)方面以及貫穿于整個(gè)公司的治理結(jié)構(gòu)之中。但是內(nèi)審不是一成不變的，應(yīng)當(dāng)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展而不斷的改進(jìn)和完善。
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