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互聯(lián)網(wǎng)+時代企業(yè)內(nèi)部控制適應(yīng)性研究
國外較為經(jīng)典的是 ASB 對內(nèi)部控制的定義。1972 年，美國準(zhǔn)則委員會(ASB)所做的《審計準(zhǔn)則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進行研究和討論，對內(nèi)部控制提出了如下定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。
摘要：文章從信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制要素的影響著手，分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度面臨著各方面的沖擊和風(fēng)險，內(nèi)部控制呈現(xiàn)出新特點。為了迎接網(wǎng)絡(luò)環(huán)境帶來的挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)部控制必須做出相應(yīng)的完善和改革，探討內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計策略，以期達到充分利用信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制質(zhì)量的目的。
關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+;內(nèi)部控制;研究
“互聯(lián)網(wǎng)+”是以互聯(lián)網(wǎng)為主的新一代信息技術(shù)(包括移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等)在經(jīng)濟、社會生活各部門的擴散、應(yīng)用與深度融合的過程，這將對人類經(jīng)濟社會產(chǎn)生巨大、深遠而廣泛的影響。“互聯(lián)網(wǎng)+”的本質(zhì)是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的在線化、數(shù)據(jù)化。這種業(yè)務(wù)模式改變了以往僅僅封閉在某個部門或企業(yè)內(nèi)部的傳統(tǒng)模式，可以隨時在產(chǎn)業(yè)上下游、協(xié)作主體之間以最低的成本流動和交換。
隨著互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部控制制度范圍和控制重點也必然發(fā)生變化，構(gòu)成了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下內(nèi)部控制的特殊形式，互聯(lián)網(wǎng)下的生產(chǎn)必然將大量控制程序、控制指標(biāo)、控制方法設(shè)置在網(wǎng)上進行監(jiān)控，企業(yè)面臨的機遇與風(fēng)險劇增，內(nèi)部控制的環(huán)境、風(fēng)險、信息溝通、活動、監(jiān)督體系所面臨的控制基礎(chǔ)正在發(fā)生根本性的變化，因此互聯(lián)網(wǎng)下的內(nèi)部控制的好壞，將直接影響企業(yè)的運行與發(fā)展。
一、互聯(lián)網(wǎng)+時代對內(nèi)部控制的影響
(1)高科技對人力資源素質(zhì)的挑戰(zhàn)。“互聯(lián)網(wǎng)+”時代不斷追求IT技術(shù)在更多領(lǐng)域的擴大和應(yīng)用，企業(yè)商業(yè)理念從產(chǎn)品和技術(shù)為中心轉(zhuǎn)向以市場為重心，表現(xiàn)在組織形態(tài)上，生產(chǎn)小型化、智能化、專業(yè)化特征日益突出，傳統(tǒng)企業(yè)與信息產(chǎn)業(yè)相對接，重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，讓資源更好的適應(yīng)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的需要，更好的滿足“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃戰(zhàn)略的需要。
(2)開放的網(wǎng)絡(luò)平臺帶來高風(fēng)險的評估結(jié)果。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，由于企業(yè)與外部信息產(chǎn)業(yè)合作方形成組織間網(wǎng)絡(luò)開放的系統(tǒng)，使企業(yè)的運營環(huán)境發(fā)生了改變，一方面提升了管理控制的效率和效果，同時也帶來了相應(yīng)的風(fēng)險，因此，如何從風(fēng)險評估角度設(shè)計互聯(lián)網(wǎng)+時代的控制需要我們重點探討。
(3)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境增加了控制活動的難度。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性的特點，在這個環(huán)境中， 不僅改變了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任與權(quán)利的分配，而且使企業(yè)從封閉走向開放，企業(yè)的運作模式發(fā)生了很大的改變，速度、靈活性、響應(yīng)能力成為評價企業(yè)的重點，一切信息在理論上都是可以被訪問到的。網(wǎng)絡(luò)下的企業(yè)信息系統(tǒng)很有可能遭受非法訪問或者病毒的侵?jǐn)_，而且內(nèi)部人非法訪問成功的機會也很高，一旦發(fā)生將造成巨大的損失。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，人與人之間的直接接觸大大減少，網(wǎng)絡(luò)世界的無形性和匿名性對人的心理造成了一定的影響，使有些人誤認(rèn)為借助網(wǎng)絡(luò)進行為非作歹不容易被抓住，從而就可能降低了犯罪的心理閾值。
二、互聯(lián)網(wǎng)+時代內(nèi)部控制設(shè)置對策
(1)充分利用便利的信息溝通平臺。在信息化平臺上，外部信息的引入，激發(fā)管理人員考慮市場環(huán)境和宏觀經(jīng)濟發(fā)展對企業(yè)業(yè)績和財務(wù)狀況的影響。在內(nèi)部會計信息網(wǎng)將企業(yè)的財務(wù)人員和機構(gòu)緊密地聯(lián)結(jié)在一起，高層經(jīng)理的決策指令可被準(zhǔn)確、快速、詳細(xì)地傳達給下一級的執(zhí)行人員，高層經(jīng)理也可從網(wǎng)絡(luò)上了解決策執(zhí)行的過程及結(jié)果，避免了人為信息傳遞滯后造成的損失。網(wǎng)絡(luò)也使不同的職能部門之間的信息交換更加方便，并能為決策者提供決策參考模型，減輕決策人收集信息和建立決策模型的煩惱。
(2)加強企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)知。內(nèi)部控制的制定、執(zhí)行都離不開管理當(dāng)局的態(tài)度，都離不開他們的經(jīng)營思想和理念。管理當(dāng)局必須重視內(nèi)部控制，從思想上認(rèn)識到它的作用，更新觀念，提高認(rèn)識，走出誤區(qū)，首先走出“控制就是牽制”的誤區(qū)，確立現(xiàn)代控制觀念，其次走出“控制越緊越好”的誤區(qū)，防止高度集權(quán)、僵化運作、效率低下，然后走出“放任自流”的誤區(qū)，防止目標(biāo)不明、責(zé)任不清，最后走出“控制就是處罰”的誤區(qū)，防止以處罰代替控制，在實際行動中貫徹內(nèi)部控制政策、措施和程序。只有這樣才能使企業(yè)由上而下共同深入地了解內(nèi)部控制、才會有助于內(nèi)部控制得到充分的發(fā)揮，從而推動我國企業(yè)內(nèi)部控制健康發(fā)展。
(3)加強組織機構(gòu)和職責(zé)體系的控制。為防止非法用戶竊取機密信息和非授權(quán)用戶越權(quán)操作數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)的客戶端和服務(wù)器之間傳輸?shù)乃袛?shù)據(jù)都進行兩層加密。這就要求企業(yè)在選擇內(nèi)部會計控制軟件時主要軟件的安全性能;其次要制定和實施安全管理措施，企業(yè)應(yīng)按照會計電算化的要求按“責(zé)、權(quán)、利”相結(jié)合的基本管理原則，建立健全和實施會計電算化崗位責(zé)任制度、安全日志制度以及通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性同時要加強會計人員的信息安全培訓(xùn)，提高信息安全意識，防止由于工作疏忽所造成的信息安全事故發(fā)生，國家適時進行社會立法和法律保障，使企業(yè)在計算機信息安全工作中有法可依。
參考文獻：
[1] 李亦男，《網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部會計控制的研究》，《大觀周刊》，2011，(31)
[2] 程新生，公司治理、內(nèi)部會計控制、組織結(jié)構(gòu)互動關(guān)系研究，《會計研究》，2009，(4)
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