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論企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制
摘要:我國企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制,包括運行風險管理機制和財務風險管理機制等,其中企業(yè)財務內(nèi)部控制也就包含了會計控制和管理控制兩個方面,而企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制主要是財務部門通過會計控制來實現(xiàn);诖,本文從企業(yè)財務部門內(nèi)部控制風險管理的現(xiàn)狀出發(fā),探討建設企業(yè)財務部門內(nèi)部控制風險管理機制的對策。
關鍵詞:企業(yè);風險管理機制:內(nèi)部控制
企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的是執(zhí)行國家相關的法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)章、確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)、保護企業(yè)的財產(chǎn)安全和完整以及保障財務信息的可靠性。但是,在企業(yè)實際運行過程中,尤其是財務部門在發(fā)揮自身職能的過程中,經(jīng)常會出現(xiàn)與企業(yè)內(nèi)部控制目的和原則相抵牾的情況,因此,本文從企業(yè)財務部門內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā),探討企業(yè)應該如何加強財務部門內(nèi)部控制的風險管理機制。
一、企業(yè)財務部門內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1.1 監(jiān)督力度不足
企業(yè)財務部門內(nèi)部控制最為主要的一個問題就是監(jiān)督力度不足,這主要是由兩方面原因造成的,一方面是由于企業(yè)的性質(zhì),一般而言,一些大中型企業(yè)尤其是國有企業(yè),其發(fā)展的目標并不是追求股東利益最大化,而是經(jīng)營管理、經(jīng)營規(guī)模的最大化,因此,國有企業(yè)在發(fā)展過程中,往往會利用自身的優(yōu)勢來完成企業(yè)規(guī)模的擴大,由于企業(yè)發(fā)展過于快速,導致國有企業(yè)財務部門的監(jiān)督力度顯得不足。另一方面原因是在國有企業(yè)財務部門內(nèi)部,由于企業(yè)規(guī)模過于龐大和繁雜,導致企業(yè)財務的權(quán)力不夠集中,這就使得一些企業(yè)財務部門沒有相應的監(jiān)督控制力度,導致企業(yè)財務部門的監(jiān)督力度不足。還有最為明顯的一個現(xiàn)象就是,由于國有企業(yè)過于龐大,部門繁雜,從而造成了國有企業(yè)監(jiān)督控制的力度不足。
1.2 預算制度不完善
一般而言,企業(yè)財務部門內(nèi)部控制的最為主要的一個方面就是對企業(yè)的發(fā)展進行預算,通過預算來實現(xiàn)對企業(yè)的監(jiān)督和監(jiān)控。但是,在企業(yè)中,財務部門沒有建立完善的預算制度,這也就使得企業(yè)財務部門對企業(yè)運行情況的總體情況缺少了必要的監(jiān)督,這也就使得企業(yè)財務部門監(jiān)督力度不足。因此,預算制度的不完善,也就成為了企業(yè)財務部門內(nèi)部控制最需加強的地方。
1.3 財務政策缺乏統(tǒng)一性
上文已提到,一部分企業(yè)是龐大、復雜的國有企業(yè),這也就使得企業(yè)內(nèi)部部門林立、體系混亂,這不僅造成了企業(yè)財務部門監(jiān)督力度的不足,同時也造成了企業(yè)財務部門內(nèi)部控制中管理控制沒有一個統(tǒng)一的財務政策。主要表現(xiàn)在三個方面,即會計信息記錄不夠真實,賬目存在一定的謬誤;費用支出較多,虧損較為顯著;不能控制對外投資。這三個方面的問題,一方面是由于財務部門是處在公司的管理之下,就有一定的局限性,不可能統(tǒng)籌規(guī)劃整個企業(yè)的資金使用狀況。另一方面是由于財務部門沒有一套完整統(tǒng)一的財務政策,財務政策隨著國家的政策和企業(yè)領導的更換而出現(xiàn)變更,這就使得財務部門內(nèi)部控制在管理控制上沒有長效性,導致我國財務部門存在上述的諸多問題。
1.4 缺少事前和事中控制
企業(yè)財務部門缺少事前和事中控制,主要的問題之一是由于企業(yè)沒有建立完善的預算制度,或者預算制度不受重視,還有一個最為主要的原因就是,在企業(yè)財務部門進行財務管理的實際工作中,并沒有對企業(yè)財務狀況進行具體有效的管理,而只是滿足于對年度利潤,即成本費用、銷售收入及目標利潤等幾個主要總括性的指標進行統(tǒng)計,并沒有把這些指標具體化、精確化到季度、月份,這就使得企業(yè)在決策形成時沒有一個可以參照的依據(jù),這也就使得企業(yè)在進行年終結(jié)算的時候,才能看到企業(yè)預算的完成情況,無法對企業(yè)在資金使用上或者企業(yè)運營上做到有效的事前和事中控制,加大了企業(yè)的財務和運行上的風險。
二、建設企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制
2.1 完善監(jiān)督制度
建設企業(yè)財務部門內(nèi)部控制的風險管理機制的一個首要前提就是財務部門加強自身監(jiān)督職能。企業(yè)財務部門監(jiān)督職能的發(fā)揮,主要集中在三個方面:第一,加強或重視預算制度的建設。預算制度在一定程度上來說,是企業(yè)財務部門發(fā)揮監(jiān)督職能的關鍵所在。企業(yè)財務部門通過會計控制和管理控制,完成企業(yè)全年的資金使用預算,通過對企業(yè)資金使用情況實現(xiàn)對企業(yè)運行情況的監(jiān)督。第二,強化企業(yè)財務部門的審計職能。企業(yè)財務審計的主要作用是針對企業(yè)現(xiàn)階段財務的使用情況和企業(yè)運行的情況進行有效的審計,以達到對企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展概況的了解。因此,強化財務部門的審計職能,可以有效地監(jiān)督企業(yè)運行的狀況,同時還能夠清楚地了解到企業(yè)運行的實際狀況,從而為企業(yè)健康發(fā)展提供積極有利的建議意見。第三,強化企業(yè)財務部門信息記錄的真實性。企業(yè)財務部門最日常的工作就是對企業(yè)財務信息進行記錄,但是在實際操作中,總會出現(xiàn)企業(yè)財務部門為了保障企業(yè)財務的健康發(fā)展,而對企業(yè)財務信息的記錄出現(xiàn)不真實記錄的狀況,因此,完善企業(yè)財務部門的監(jiān)督制度,就要發(fā)揮好自身的基本功能,把企業(yè)財務信息如實的記錄在冊,這樣才能真正有效地對企業(yè)發(fā)展有利。
2.2 加強風險防范、風險評估,建設風險管理機制
建設企業(yè)風險管理機制,首先要建立起風險防范和風險評估體系。風險防范體系,主要是指在企業(yè)財務管理和企業(yè)運行的過程中,把企業(yè)經(jīng)營和管理中可能遇到的風險進行有針對性的防范,即把風險因素通過預防的方式,在風險沒有發(fā)生之前就采取有效的措施,把風險將要發(fā)生的傾向消失于無形之中。而風險評估體系,主要是指在企業(yè)運行和管理過程中,由于風險防范不到位或者風險防范工作失效,這就需要對發(fā)生的風險進行有效的評估,即評估風險帶來的影響、風險發(fā)生的原因以及風險造成的損失等,通過對風險有效的評估,從而達到對風險進行有針對性的控制,從而實現(xiàn)對風險的管理。企業(yè)只有把風險防范體系和風險評估體系建設好,才能實現(xiàn)風險管理,也就能對風險進行有針對性的管理,建立起適合企業(yè)運行和管理的風險管理機制,從而保證企業(yè)財務部門內(nèi)部控制的全面性和有效性,保障企業(yè)健康發(fā)展。
三、結(jié)論
綜上所述,我國企業(yè)財務部門內(nèi)部控制所面臨的現(xiàn)狀,主要問題表現(xiàn)為監(jiān)督力度不足、預算制度不完善、財務政策缺乏一體性、缺少事前和事中控制四個方面,而在企業(yè)財務部門內(nèi)部控制的實際管理控制和會計控制過程中,還會存在一些具體問題,如財務記錄、財務報表等真實性問題。應該對企業(yè)財務部門內(nèi)部控制有針對性地建設風險管理機制,主要包括三個方面,即完善監(jiān)督制度、加強風險防范和風險評估、強化財務組織機構(gòu)建設。只有完善相關的解決措施,才能使我國企業(yè)財務部門內(nèi)部控制的風險管理機制完善,從而保障企業(yè)正常的運行和健康的發(fā)展。
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