淺談企業(yè)資金內(nèi)部控制治理

　　【摘 要】企業(yè)資金內(nèi)部控制治理，嚴(yán)格企業(yè)資金治理是一項(xiàng)重要而艱巨的工作。本文就貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)及環(huán)境和貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)談?wù)勛约旱挠^點(diǎn)。

　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)資金 內(nèi)部控制治理 方法

　　企業(yè)治理的核心是財(cái)務(wù)治理，財(cái)務(wù)治理的核心是資金治理。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部分的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)各個(gè)部分、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。因此加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制治理，嚴(yán)格企業(yè)資金治理是一項(xiàng)

　　重要而艱巨的工作。

　　一、貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)及環(huán)境

　　1.貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)：作為企業(yè)治理部分建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)，貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè)：（1）貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)的庫存現(xiàn)金安全；（2）貨幣資金的完整性。即企業(yè)收到的貨幣應(yīng)全部進(jìn)賬，杜盡私設(shè)“小金庫”等違法行為的出現(xiàn)；（3）貨幣資金的正當(dāng)性。即檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；（4）貨幣資金的效益性。即公道調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。

　　2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境：控制環(huán)境由反映最高治理部分、董事和企業(yè)所有者對內(nèi)部控制重要性態(tài)度的各種控制行為、政策和程序組成。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。它主要包括以下因素：（1）治理決策者：它是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素；（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)；（3）內(nèi)部審計(jì)：通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，可對貨幣資金內(nèi)部控制產(chǎn)生積極的效果。

　　二、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

　　1．貨幣資金完整性控制：貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收進(jìn)及欠款回收。其控制方法一般有以下幾種：

　　（1）發(fā)票、收據(jù)控制：是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部進(jìn)賬的`一種完整性控制手段。目前，餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)的治理較為混亂，給控制設(shè)計(jì)增加了難度，如存在企業(yè)多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空缺收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)、收據(jù)不連號或以白條代替收據(jù)等現(xiàn)象。因此，對于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的治理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號，設(shè)置一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與進(jìn)賬的記賬聯(lián)定期或不定期地抽查核對工作，及時(shí)查處其中的錯(cuò)弊。

　�。�2）銀行對賬單控制：它是利用銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。

　　（3）往來賬核對控制：是通過定期與對方核對往來賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪臟企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)進(jìn)賬或貨幣資金是否真實(shí)的一種控制方法。特別應(yīng)留意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項(xiàng)不進(jìn)賬的情況。

　　2.貨幣資金安全性控制：貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納進(jìn)貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：

　　（1）賬實(shí)盤點(diǎn)控制：是通過定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實(shí)盤點(diǎn)按盤點(diǎn)的時(shí)間分為定期盤點(diǎn)與不定期盤點(diǎn)，一般地，不定期盤點(diǎn)的控制效果通常比定期盤點(diǎn)的效果更好，不定期盤點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)，會(huì)給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時(shí)無刻、無不存在的壓力。

　�。�2）庫存限額控制：它是利用核定企業(yè)逐日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。利用此方法能統(tǒng)籌使用貨幣資金，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。