- 相關(guān)推薦
對(duì)影響企業(yè)稅務(wù)籌劃因素的探討
稅務(wù)籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅負(fù)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益最大化的目的,在稅收法律政策答應(yīng)的范圍內(nèi),對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織和交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先計(jì)劃和安排的活動(dòng)。對(duì)于追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的企業(yè)來說,選擇最優(yōu)的納稅方案是理所當(dāng)然。但好的籌劃方案并不是都能達(dá)到預(yù)期效果,稅務(wù)籌劃是否成功受到多個(gè)因素的共同影響和制約。主要包括以下幾個(gè)因素:因素一:稅制因素
稅收制度是規(guī)范國家和納稅人之間稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范總稱,也是體現(xiàn)國家政策導(dǎo)向的宏觀調(diào)控手段之一。經(jīng)濟(jì)情況是多變的,很多新情況、新題目的出現(xiàn)使得原有的稅收規(guī)定出現(xiàn)漏洞和空缺,如電子商務(wù)題目。稅法屬于上層建筑,無法立即作出反應(yīng)。而且,由于認(rèn)知和實(shí)踐能力的局限,稅制也不可避免地存在一些漏洞和缺陷,其中也包括國家為引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行而故意設(shè)置的稅收差異,如內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的寬和廣、稅率的高和低差異;不同行業(yè)、地區(qū)的減免稅差異等。這就為企業(yè)的經(jīng)營行為提供了稅收選擇的空間。事實(shí)上,也正是這些“差異”和漏洞成就了稅務(wù)籌劃。但這些漏洞和差異不是永恒存在的。隨著稅收制度的完善,稅務(wù)籌劃方案會(huì)因政策的變動(dòng)變得毫無價(jià)值,甚至帶來涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)在利用稅制因素進(jìn)行籌劃時(shí)要留意兩個(gè)原則:1、正當(dāng)與公道原則。稅務(wù)籌劃是納稅人在不違法的條件下對(duì)納稅行為的巧妙安排。稅務(wù)籌劃不僅要符合稅法的規(guī)定,還要符合國家政策導(dǎo)向。納稅人應(yīng)正確理解稅收政策規(guī)定,貫徹稅收法律精神,在稅收法律法規(guī)答應(yīng)的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃,否則,稅務(wù)籌劃會(huì)變成稅收違法。2、動(dòng)態(tài)性。從法制完善的角度來說,稅法是不斷補(bǔ)充完善和發(fā)展的,納稅人可利用的稅法漏洞會(huì)隨著稅收法律制度的完善越來越少。從宏觀調(diào)控的角度來說,社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化會(huì)引起宏觀政策導(dǎo)向的轉(zhuǎn)移,企業(yè)可用于稅務(wù)籌劃的稅收政策的著重點(diǎn)也會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)移,稅務(wù)籌劃要因時(shí)而異。目前,我國正在醞釀新一輪的稅制改革,稅收制度將朝“簡(jiǎn)稅制,寬稅基,低稅率,嚴(yán)征管”的目標(biāo)發(fā)展,稅制改革方案也呼之欲出,企業(yè)應(yīng)密切留意制度的變更以便作出及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施。
因素二:執(zhí)法因素
我國人口多,面積大,經(jīng)濟(jì)情況復(fù)雜,稅收征管職員多,業(yè)務(wù)素質(zhì)參差,造成了稅收政策法規(guī)執(zhí)行的差異,這也為稅務(wù)籌劃提供了可利用的空間。主要表現(xiàn)在:1、自由量裁權(quán)。我國稅法對(duì)具體稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間,即在一定的范圍內(nèi)稅務(wù)職員可以選擇具體的征管方式。如稅收征收治理辦法中規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)納稅人的具體情況采取稅款征收的方式,稅款的征收方式包括有定期定額、查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收等;對(duì)于偷稅行為稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人處以所偷稅款50%以上至5倍以下的罰款,等等。2、征管的水平。由于稅務(wù)職員素質(zhì)參差,在稅收政策執(zhí)行上會(huì)存在客觀的偏差,主要在對(duì)政策的理解、貫徹的方式、執(zhí)法的公平公正程度等方面。3、監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的不協(xié)調(diào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他工商行政治理機(jī)關(guān)之間缺乏溝通,國稅地稅之間欠缺信息交流、稅收征管機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部分缺乏協(xié)調(diào)等。
企業(yè)在利用執(zhí)法差異因素進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)最重要的要求是有良好的交際溝通能力。首先是必須取得稅務(wù)治理職員對(duì)稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)可,即使是正當(dāng)?shù)幕I劃方案也可能由于執(zhí)法上的差異變成一紙空文。其次是正當(dāng)、公道地爭(zhēng)取稅務(wù)部分作出有利于的企業(yè)的具體征收治理方式。比如說,即使企業(yè)發(fā)生了稅收違法行為,稅務(wù)部分會(huì)根據(jù)納稅人以往良好的納稅記錄按最低的處罰標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。再次,企業(yè)要有綜合協(xié)調(diào)溝通能力。不僅要和稅務(wù)部分溝通,還要加強(qiáng)與經(jīng)濟(jì)治理部分的聯(lián)系。
因素三:財(cái)務(wù)治理因素
在企業(yè)稅務(wù)籌劃的運(yùn)行中需要一些基本的財(cái)務(wù)處理技術(shù),包括公道安排收進(jìn)的確認(rèn)時(shí)間以延期納稅、選擇公道的本錢計(jì)價(jià)方式以減低稅負(fù)水平、用度扣除最大化的用度分類的策劃、籌資方案評(píng)估的本錢收益比較等等。而這些技術(shù)都是靠企業(yè)的財(cái)務(wù)處理水平成就的。如,在企業(yè)的所得稅稅前扣除范圍里,可扣除的用度中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、傭金等四項(xiàng),其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)收進(jìn)不超過1
【對(duì)影響企業(yè)稅務(wù)籌劃因素的探討】相關(guān)文章:
談企業(yè)稅務(wù)籌劃03-18
試論企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實(shí)依據(jù)和籌劃空間03-20
國有企業(yè)稅務(wù)籌劃探析03-24
企業(yè)固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃初探03-21
探討影響中藥毒副作用的因素05-24
企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅務(wù)籌劃淺析03-19