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加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)
【摘要】董事作為公司的高級(jí)治理職員,在公司治理中起著舉足輕重的作用。本文僅從財(cái)務(wù)治理的角度談?wù)劧略谶@方面應(yīng)如何發(fā)揮好其職權(quán),以推動(dòng)公司向著有利于所有者利益的方向。河北省建設(shè)投資公司公司是一個(gè)政策性投資公司,投資項(xiàng)目眾多,涉及領(lǐng)域廣泛,作為投資控股公司,在對(duì)所屬子公司治理中往往是通過派出董事行使股東權(quán)利。
一、董事在公司治理中的地位
《公司法》規(guī)定:在有限責(zé)任公司中設(shè)立董事會(huì),董事會(huì)由3-13名董事組成,董事會(huì)為股東會(huì)負(fù)責(zé),其主要職權(quán)有:召集股東會(huì),并向股東會(huì)報(bào)告工作;執(zhí)行股東會(huì)的決議;決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案;制定公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案;制定公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案;制定公司的基本治理制度等。從《公司法》賦予董事會(huì)的職權(quán)可以看出,董事會(huì)在公司的決策、治理等方面具有非常重要的作用,其中關(guān)于經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資方案、財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤(rùn)分配方案以及彌補(bǔ)虧損方案等都涉及公司財(cái)務(wù)方面的�？梢�,董事在公司治理方面,不但要熟知公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),還得具備財(cái)務(wù)治理技能。只有這樣,才能滿足治理的需求,才能保證公司的正常經(jīng)營(yíng),實(shí)現(xiàn)公司的價(jià)值最大化。
二、公司治理重在財(cái)務(wù)治理
公司的發(fā)展離不開、規(guī)范的治理,治理的重點(diǎn)應(yīng)該落在公司的財(cái)務(wù)治理上,這不僅僅是由于財(cái)務(wù)治理是公司治理的一部分,而是由于公司的目標(biāo)決定了公司財(cái)務(wù)治理的重要性。公司目標(biāo)(生存、發(fā)展、獲利)要求財(cái)務(wù)治理完成資金張羅,并有效地投放和使用資金的任務(wù)。至始至終財(cái)務(wù)都對(duì)整個(gè)過程進(jìn)行反映和監(jiān)視,任務(wù)完成與否最后又體現(xiàn)在相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)(指標(biāo))上。
董事作為股東利益和公司利益的維護(hù)者,有責(zé)任和義務(wù)參與公司的財(cái)務(wù)治理。筆者以為,董事要完成這一任務(wù),并促進(jìn)公司正常經(jīng)營(yíng)治理,必須從以下幾個(gè)方面對(duì)財(cái)務(wù)治理進(jìn)行引導(dǎo)、規(guī)范:
(一)明確公司的發(fā)展戰(zhàn)略
公司治理制度是為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略服務(wù)的,沒有明確的發(fā)展戰(zhàn)略,再好的治理制度也發(fā)揮不了作用;公司戰(zhàn)略是公司資源配置的一種方式,反映了公司的價(jià)值觀念;只有明確了公司的發(fā)展戰(zhàn)略,才會(huì)積極引導(dǎo)公司及資源優(yōu)化配置,這時(shí)制定的方針、政策和制度才能有的放矢,才能發(fā)揮作用。
(二)制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)治理制度
制度是行為的指導(dǎo)與約束。明確了公司的戰(zhàn)略,再為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略制定保駕護(hù)航的制度就顯得尤為重要。財(cái)務(wù)治理制度涉及方方面面,董事不能全部往參與制定,但對(duì)在公司財(cái)務(wù)治理中起決定作用的制度,如公司預(yù)算治理制度、決算治理制度、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度等的制定,董事應(yīng)發(fā)表指導(dǎo)性意見,使這些制度的制定向著維護(hù)投資人與債權(quán)人利益的方向,不能違反投資人和債權(quán)人的意愿。
制定財(cái)務(wù)治理制度的目的是約束經(jīng)營(yíng)者的不當(dāng)行為,也可用此作為考核經(jīng)營(yíng)者遵紀(jì)遵法的標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)通過制度明確董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)者的相關(guān)責(zé)任�！豆痉ā分袥]有明確規(guī)定董事會(huì)參與制定的治理制度,這可在公司章程中明確指出。在公司章程中將涉及公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)制度的制定權(quán)或表決權(quán)劃回董事會(huì)管轄,這樣可以避免制定違反投資人意愿的制度。
(三)制定預(yù)算方案,監(jiān)視預(yù)算的執(zhí)行
預(yù)算是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率、最佳利率的一種。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分,和其他預(yù)算是相互聯(lián)系在一起的,整個(gè)全面預(yù)算是一個(gè)數(shù)字相互銜接的整體。
企業(yè)預(yù)算的編制涉及企業(yè)的各個(gè)部分,董事會(huì)在參與制定預(yù)算方案時(shí)要充分聽取經(jīng)營(yíng)者(即預(yù)算執(zhí)行人)的意見,并綜合考慮公司、投資人、經(jīng)營(yíng)者三方的利益,提出科學(xué)、公道的預(yù)算方案。董事會(huì)也可制定預(yù)算編制的程序,一般的預(yù)算編制程序?yàn)?1.企業(yè)決策層根據(jù)長(zhǎng)期規(guī)劃,利用本量利等工具,提出企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo),并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo);2.基層本錢控制職員自行草編預(yù)算,使預(yù)算較為可靠,較為符合實(shí)際;3.各部分匯總部分預(yù)算,并初步協(xié)調(diào)本部分預(yù)算,編出銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)預(yù)算;4.預(yù)算委員會(huì)(可在董事會(huì)下設(shè)此機(jī)構(gòu))審查、評(píng)審業(yè)務(wù)預(yù)算,匯總出公司的總預(yù)算;5.經(jīng)過總經(jīng)理的批準(zhǔn),審議機(jī)構(gòu)通過或者駁回修改預(yù)算;6.主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)或上級(jí)主管單位,討論通過或駁回修改;7.批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部分執(zhí)行。
預(yù)算一經(jīng)制定,就進(jìn)進(jìn)實(shí)施階段,治理工作的重心轉(zhuǎn)進(jìn)控制,當(dāng)實(shí)際狀態(tài)和預(yù)算有了差異時(shí),要查明原因并采取措施。預(yù)算的執(zhí)行要建立一套行之有效的考核制度,考核不能只看預(yù)算是否被完全的執(zhí)行了,還要看預(yù)算執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性結(jié)果,有時(shí)出現(xiàn)某些偏差可能是有利的,如增加傾銷用度可能對(duì)企業(yè)總體有利;反之,年終突擊發(fā)錢,雖未超過預(yù)算,也不是一種好的現(xiàn)象。董事在公司預(yù)算治理方面不但要清楚公司預(yù)算治理的方針、政策,還要明確公司預(yù)算治理的重點(diǎn)及難點(diǎn)。在預(yù)算方面不能搞一言堂,也不能僅僅聽取經(jīng)營(yíng)者一家之言,應(yīng)從實(shí)際出發(fā),要客觀、正確。
(四)審議決定公司的重大融資業(yè)務(wù)
公司存在的目標(biāo)是獲利,要實(shí)現(xiàn)公司盈利的目標(biāo)就得擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,實(shí)現(xiàn)公司規(guī)模效益,這就涉及到公司投資和融資業(yè)務(wù)。進(jìn)行投融資業(yè)務(wù)都要建立可行性機(jī)制。例如,公司項(xiàng)目投資,不僅要考慮項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益,還要看項(xiàng)目與公司的戰(zhàn)略是否一致,假如不符合公司的戰(zhàn)略就可不予考慮;假如符合公司戰(zhàn)略,就運(yùn)用的分析(如現(xiàn)金流量法、投資回收期法、收益法等等)對(duì)實(shí)施項(xiàng)目投資后所有相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算、分析,最后根據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行取舍。在投資評(píng)價(jià)時(shí),投資評(píng)價(jià)分析方法的選用尤為重要,公司要根據(jù)客觀實(shí)際需要選用相應(yīng)的分析方法。同樣,公司融資也要分析評(píng)價(jià),公司要根據(jù)的需要,權(quán)衡利弊。融資要考慮公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),不能一味地追求對(duì)外融資而忽視公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在發(fā)展過程中,公道的融資是必要的,這就要求企業(yè)事先要進(jìn)行財(cái)務(wù)猜測(cè)。財(cái)務(wù)猜測(cè)是估計(jì)企業(yè)未來(lái)的融資需求,企業(yè)對(duì)外提供產(chǎn)品和服務(wù),一方面需要一定的資產(chǎn);另一方面當(dāng)銷售增加時(shí),還要相應(yīng)增加活動(dòng)資金,甚至還有固定資產(chǎn)。為取得擴(kuò)大銷售所需增加的資產(chǎn),企業(yè)就必須籌資。這些資金,一部分來(lái)自自我積累,另一部分通過對(duì)外融資取得。因此,企業(yè)需要預(yù)先知道自己的財(cái)務(wù)要求,提前安排融資計(jì)劃,否則,就可能發(fā)生現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。董事要綜合考慮公司的實(shí)際情況,對(duì)公司的投融資業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)、公道的分析。在投融資業(yè)務(wù)中,應(yīng)把握好方向,由于不論是投資、還是融資都往往關(guān)系著公司生存、發(fā)展的命根子。因此,在決策過程中應(yīng)慎重,要把公司的風(fēng)險(xiǎn)控制在最低范圍之內(nèi),確保公司利益的最大化。
(五)善于分析公司的財(cái)務(wù)報(bào)告
公司財(cái)務(wù)報(bào)告是公司財(cái)務(wù)的綜合體現(xiàn),它反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的情況。分析財(cái)務(wù)報(bào)表是了解過往,評(píng)價(jià)現(xiàn)在,猜測(cè)未來(lái),為制定決策提供幫助。董事作為董事會(huì)的成員,也必須把握這方面的信息,為自己正確決策和發(fā)表意見提供依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析使用的數(shù)據(jù)大部分來(lái)源于公然發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表,因此,分析的條件是理解財(cái)務(wù)報(bào)表,分析的結(jié)果是對(duì)公司的償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力等作出評(píng)價(jià),或找出存在的題目。公司的投資人、債權(quán)人作為公司的利益相關(guān)者,其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的出發(fā)點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)各不相同,短期債權(quán)人與長(zhǎng)期債權(quán)人分析側(cè)重點(diǎn)也不盡相同。作為董事,既要向投資人負(fù)責(zé),又要維護(hù)公司利益,所以分析應(yīng)全面。其進(jìn)行分析的一般步驟為:1.明確分析目的;2.收集有關(guān)信息;3.根據(jù)分析目的把整體的各個(gè)部分分割開來(lái),并進(jìn)行適當(dāng)安排,使之符合需要;4.認(rèn)真深進(jìn)地研究分析各部分的特殊本質(zhì);5.進(jìn)一步研究分析各部分的聯(lián)系;6.解釋結(jié)果,提煉出對(duì)決策有幫助的信息。在分析中要留意定量分析與定性分析相結(jié)合,并堅(jiān)持以定量分析為主。分析要有比較,可選擇一定的比較基礎(chǔ),如本期數(shù)據(jù)同公司數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,有比較才能看到差距,才能找出差距,分析原因,彌補(bǔ)不足。分析中可以根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表大量的數(shù)據(jù)出一些對(duì)分析有幫助的財(cái)務(wù)比率,如變現(xiàn)能力比率、資產(chǎn)治理比率、負(fù)債比率、盈利能力比率等。每個(gè)比率下又可分為若干個(gè)具體比率,在分析中根據(jù)需要可選用自身所關(guān)心的比率進(jìn)行分析。
(六)善于經(jīng)驗(yàn),在董事會(huì)中發(fā)揮主觀能動(dòng)作用
董事經(jīng)過對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面研究分析后,提出存在的題目和不足,通過董事會(huì)反饋給經(jīng)營(yíng)者,這樣才能體現(xiàn)并落實(shí)董事會(huì)的職責(zé)。所以,董事對(duì)公司財(cái)務(wù)的敏感性和分析解決題目的能力是董事發(fā)揮其主觀能動(dòng)性的主要因素,這就要求其善于發(fā)現(xiàn)題目,分析題目,從題目中總結(jié)經(jīng)驗(yàn),并能及時(shí)反饋給經(jīng)營(yíng)者,從而保證經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)方向向著維護(hù)股東、債權(quán)人和公司幾方面利益的方向前進(jìn),避免經(jīng)營(yíng)者為了自己利益而侵害其他利益相關(guān)者的利益。
綜上所述,董事在公司健康發(fā)展進(jìn)程中的治理特別是財(cái)務(wù)治理中,其作用和地位是顯而易見的。當(dāng)然,公司財(cái)務(wù)治理是一個(gè)綜合的、全面的、系統(tǒng)的治理過程,這里不作詳盡論述,只是起個(gè)拋磚引玉的作用。另外,董事自身的素質(zhì)直接其在公司財(cái)務(wù)治理中作用的發(fā)揮。因而董事在工作中要加強(qiáng),把握過硬的治理和方法,并運(yùn)用到其對(duì)公司的治理中,理論聯(lián)系實(shí)踐,不斷總結(jié)、升華,為公司的健康發(fā)展保駕護(hù)航。
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