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淺談企業(yè)創(chuàng)新與內(nèi)部控制變化
摘 要：通過(guò)理論分析建立了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制與創(chuàng)新模式之間的理論模型，提出了企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略控制與企業(yè)的突變創(chuàng)新正相關(guān)， 與漸進(jìn)創(chuàng)新負(fù)相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與突變創(chuàng)新負(fù)相關(guān)，與漸進(jìn)創(chuàng)新正相關(guān)的假設(shè)，并通過(guò)實(shí)證分析驗(yàn)證了這些假設(shè)，為企業(yè)創(chuàng)新選擇提供了理論支持。?關(guān)鍵詞：企業(yè)創(chuàng)新；內(nèi)部控制??
在動(dòng)態(tài)復(fù)雜的環(huán)境中，企業(yè)在做出創(chuàng)新決策及執(zhí)行實(shí)施過(guò)程中必然面臨很多不確定性，而且創(chuàng)新的程度與所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有著密切的關(guān)系。成功實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新就需要不斷地檢驗(yàn)、修訂、優(yōu)化原創(chuàng)新方案，對(duì)創(chuàng)新所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。固然靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)治理已經(jīng)成為企業(yè)治理系統(tǒng)的重要組成部分，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也有了比較成熟的應(yīng)對(duì)策略，但是創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的治理這一企業(yè)無(wú)法回避的現(xiàn)實(shí)題目一直沒有得到切實(shí)的解決。因此，如何選擇控制機(jī)制，降低創(chuàng)新所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，是眾多學(xué)者關(guān)注的目標(biāo)，也是實(shí)踐中企業(yè)治理的核心題目。創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)治理的解決之道只能依靠于控制，誰(shuí)更好地采用合適的控制機(jī)制解決創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的題目，誰(shuí)才可能獲得新的競(jìng)爭(zhēng)上風(fēng)。?
1 基本概念及其度量?
1.1創(chuàng)新的內(nèi)涵及其度量?
創(chuàng)新是創(chuàng)新者借助于技術(shù)上的發(fā)明與發(fā)現(xiàn)，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)要素和生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)行新變革，并使變革取得貿(mào)易上成功的一切活動(dòng)， 它具有規(guī)律性、主觀能動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性、連續(xù)性、階躍性、新奇性的基本特征。創(chuàng)新過(guò)程中，技術(shù)變化強(qiáng)度不同，其風(fēng)險(xiǎn)、周期也不相同。按照創(chuàng)新過(guò)程中技術(shù)變化強(qiáng)度或程度的大小，創(chuàng)新可分為漸進(jìn)創(chuàng)新和突變創(chuàng)新。突變創(chuàng)新是指導(dǎo)致投進(jìn)、產(chǎn)出或者流程中根本性或者明顯改變的創(chuàng)新。 突變創(chuàng)新往往會(huì)改變?nèi)藗兊乃季S方式和應(yīng)用方式， 不僅影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，會(huì)“摧毀”一個(gè)舊產(chǎn)業(yè)（如真空管產(chǎn)業(yè)），創(chuàng)造一個(gè)新產(chǎn)業(yè)（如微電子產(chǎn)業(yè)），而且會(huì)引起人們生活方式的變化與社會(huì)基礎(chǔ)的變化。顯然，對(duì)于這一類創(chuàng)新的治理不同于漸進(jìn)創(chuàng)新，需要有長(zhǎng)期、周密的戰(zhàn)略規(guī)劃，巨大的研究與發(fā)展的投進(jìn)和切實(shí)的實(shí)施計(jì)劃與治理。一般來(lái)說(shuō)突變創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)較大。?
漸進(jìn)創(chuàng)新是對(duì)現(xiàn)有技術(shù)的改進(jìn)引起的漸進(jìn)的、連續(xù)的創(chuàng)新。漸進(jìn)創(chuàng)新表現(xiàn)為：首先，固然在某個(gè)時(shí)點(diǎn)的創(chuàng)新成果并不明顯，但它有巨大的累積性效果；其次，它受經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)因素的影響更大；再次從成果看，它不僅強(qiáng)化企業(yè)的生產(chǎn)和技術(shù)能力，同時(shí)能強(qiáng)化企業(yè)、顧客和市場(chǎng)的聯(lián)結(jié)，效果延續(xù)性強(qiáng)；最后，特別要求組織環(huán)境的不斷完善和治理能力的不斷進(jìn)步，通過(guò)持續(xù)的不斷積累的局部或改良性創(chuàng)新，由量變導(dǎo)致質(zhì)變，終極演變?yōu)槊黠@的創(chuàng)新。一般說(shuō)來(lái)，漸進(jìn)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)較小。?
參照已有研究成果，本文對(duì)突變創(chuàng)新從四個(gè)方面來(lái)衡量：①創(chuàng)造在性能上全新的產(chǎn)品在市場(chǎng)中銷售；②在產(chǎn)品的研制上經(jīng)常引進(jìn)最新理念；③是本行業(yè)中開發(fā)和引進(jìn)全新技術(shù)的企業(yè)；④公司是新工藝、技術(shù)的創(chuàng)造者。對(duì)漸進(jìn)創(chuàng)新從三個(gè)方面來(lái)衡量：①公司在式樣、服務(wù)等方面創(chuàng)造新產(chǎn)品在市場(chǎng)中銷售；②公司在現(xiàn)有技術(shù)基礎(chǔ)上經(jīng)常改進(jìn)、進(jìn)步技術(shù)；③公司經(jīng)常進(jìn)行現(xiàn)有工藝流程的改進(jìn)和創(chuàng)新。?
1.2 控制的內(nèi)涵及其度量?
控制是治理的基本職能之一，是一個(gè)用以使系統(tǒng)的要素通過(guò)在追求某一期看的目標(biāo)和狀態(tài)的過(guò)程中所建立的標(biāo)準(zhǔn)而變得更加可以猜測(cè)的限制過(guò)程�？刂频谋举|(zhì)是那些根據(jù)事先確定的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整組織運(yùn)行的行為，它的基礎(chǔ)是治理者手中把握的信息。公司往往利用控制機(jī)制來(lái)常規(guī)化他們的行為或促進(jìn)非路徑化的行為，如學(xué)習(xí)、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和創(chuàng)新。本文主要考察與企業(yè)創(chuàng)新治理緊密相連的兩種內(nèi)部控制機(jī)制——戰(zhàn)略控制和財(cái)務(wù)控制。?
戰(zhàn)略控制夸大戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向和戰(zhàn)略效益導(dǎo)向，夸大戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新的促進(jìn)，關(guān)注長(zhǎng)期的績(jī)效�？浯髴�(zhàn)略控制的治理者評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)治理職員所制定的戰(zhàn)略以及他們所采用的行動(dòng)，而不是關(guān)注最后的結(jié)果，相對(duì)而言，是一種過(guò)程控制。戰(zhàn)略控制的績(jī)效考評(píng)基礎(chǔ)是與戰(zhàn)略相關(guān)的指標(biāo)而不是客觀的財(cái)務(wù)類指標(biāo)，其中包括顧客滿足度、新申請(qǐng)專利數(shù)目、是否能在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)成功引進(jìn)新產(chǎn)品和新工藝，是否達(dá)到質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)等。?
財(cái)務(wù)控制夸大回報(bào)多、回報(bào)快，資本增值狀況好，其績(jī)效考評(píng)的基礎(chǔ)是客觀的財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如：凈收益、資產(chǎn)回報(bào)率以及銷售利潤(rùn)率，更加類似于結(jié)果控制，需要企業(yè)能夠在短期內(nèi)達(dá)到一定的確定結(jié)果。? 2 理論分析與假設(shè)?
2.1 財(cái)務(wù)控制與創(chuàng)新模式的關(guān)系?
財(cái)務(wù)控制不利于激勵(lì)突變創(chuàng)新。財(cái)務(wù)控制的特征是：績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)關(guān)注定量的財(cái)務(wù)結(jié)果；績(jī)效以客觀的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，在那些注重財(cái)務(wù)控制的企業(yè)中， 考核是按照短期的、客觀的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)實(shí)行的，并且按照員工所完成的、客觀的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。短期的、財(cái)務(wù)目標(biāo)的進(jìn)步可以通過(guò)降低長(zhǎng)期的投資來(lái)達(dá)到。而突變創(chuàng)新則是需要長(zhǎng)時(shí)間的、大量的投資才能完成的，并且突變創(chuàng)新的盈利能力的產(chǎn)生需要更長(zhǎng)的時(shí)間。更重要的是，企業(yè)的部分經(jīng)理的任期一般不會(huì)很長(zhǎng)，這樣，那些重視財(cái)務(wù)控制的企業(yè)中的部分經(jīng)理們很難通過(guò)等到突變創(chuàng)新產(chǎn)生利潤(rùn)來(lái)獲得獎(jiǎng)勵(lì)。在中國(guó)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)中， 由于經(jīng)理職員更換頻度的迅速，這種情況更加明顯。?
2.2 戰(zhàn)略控制與創(chuàng)新模式的關(guān)系?
戰(zhàn)略控制提供了更有利于突變創(chuàng)新的寬松環(huán)境。企業(yè)要長(zhǎng)期從事一個(gè)固定領(lǐng)域的活動(dòng)，需要競(jìng)爭(zhēng)上風(fēng)來(lái)維持企業(yè)的生存和發(fā)展，而競(jìng)爭(zhēng)上風(fēng)更多的是通過(guò)突破性創(chuàng)新獲得，而很難通過(guò)漸進(jìn)創(chuàng)新獲得的。由于突變創(chuàng)新固然需要資源多、周期長(zhǎng)，但一旦成功，為企業(yè)爭(zhēng)得的競(jìng)爭(zhēng)上風(fēng)是漸進(jìn)創(chuàng)新不可相比的。戰(zhàn)略控制機(jī)制的特征是： 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)既包含定性的績(jī)效指標(biāo)，又包含定量的績(jī)效指標(biāo)；績(jī)效可能由監(jiān)控者根據(jù)自己的判定進(jìn)行主觀的評(píng)價(jià)；致力于發(fā)展而不是評(píng)價(jià)。換句話說(shuō)，戰(zhàn)略控制關(guān)注于企業(yè)長(zhǎng)期績(jī)效的進(jìn)步，因此，夸大戰(zhàn)略控制的企業(yè)經(jīng)常關(guān)注和夸大企業(yè)核心業(yè)務(wù)的長(zhǎng)期發(fā)展，在評(píng)價(jià)部分績(jī)效時(shí)，是從部分的實(shí)際戰(zhàn)略行為而不是具體的結(jié)果來(lái)衡量，會(huì)經(jīng)常建立不同的考核標(biāo)準(zhǔn)鼓勵(lì)重大創(chuàng)新以及通過(guò)這些標(biāo)準(zhǔn)激勵(lì)業(yè)務(wù)經(jīng)理，這對(duì)在創(chuàng)新開始和創(chuàng)新回報(bào)之間的時(shí)間很長(zhǎng)、會(huì)碰到很多阻礙、風(fēng)險(xiǎn)較大的突破性創(chuàng)新是至關(guān)重要的，相比而言，對(duì)漸進(jìn)創(chuàng)新的意義就小多了。因此，戰(zhàn)略控制的特點(diǎn)對(duì)于企業(yè)保持創(chuàng)新的氛圍是非常重要的。而設(shè)計(jì)良好的戰(zhàn)略控制系統(tǒng)能夠激勵(lì)企業(yè)員工從事需要經(jīng)過(guò)很長(zhǎng)時(shí)間才能進(jìn)進(jìn)市場(chǎng)的、緩慢的，但卻是意義重大的產(chǎn)品或過(guò)程創(chuàng)新。?
3 結(jié)論?
由于企業(yè)家與企業(yè)的內(nèi)部治理控制機(jī)制及其創(chuàng)新選擇自然地聯(lián)系在一起，企業(yè)家可以通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的選擇而實(shí)現(xiàn)不同類型的創(chuàng)新模式。通過(guò)涉及國(guó)內(nèi)十余個(gè)省市自治區(qū)800 余家的企業(yè)樣本和數(shù)據(jù)，實(shí)證研究結(jié)果證實(shí)了如下的觀點(diǎn)：戰(zhàn)略控制與突變創(chuàng)新正相關(guān)，與漸進(jìn)創(chuàng)新負(fù)相關(guān)；而財(cái)務(wù)控制與突變創(chuàng)新負(fù)相關(guān)，與漸進(jìn)創(chuàng)新正相關(guān)。具體而言，企業(yè)家通過(guò)財(cái)務(wù)控制可以有效實(shí)現(xiàn)漸進(jìn)創(chuàng)新的目標(biāo)，而企業(yè)家也可以通過(guò)選擇戰(zhàn)略控制而有效實(shí)現(xiàn)突變創(chuàng)新的目標(biāo)。?
參考文獻(xiàn)?
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