- 相關(guān)推薦
淺談財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系論文
在平平淡淡的日常中,大家都寫過論文,肯定對各類論文都很熟悉吧,論文的類型很多,包括學(xué)年論文、畢業(yè)論文、學(xué)位論文、科技論文、成果論文等。那么你有了解過論文嗎?以下是小編幫大家整理的淺談財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系論文,僅供參考,希望能夠幫助到大家。
淺談財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系論文 篇1
摘要:隨著世界經(jīng)濟的全球化和中國特色社會主義市場經(jīng)濟管理體制的逐步推進,我國會計體系更加完善,作為其重要分支的稅務(wù)會計也發(fā)展迅速,業(yè)已變成企業(yè)財務(wù)體系中不可缺少的一部分。而財務(wù)體系中的另一個重要部分——財務(wù)會計與稅務(wù)會計的相互聯(lián)系就成為制約整個企業(yè)財務(wù)體系發(fā)展的關(guān)鍵性問題。只有企業(yè)的財務(wù)會計和稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展、相互結(jié)合,才能在促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益和經(jīng)濟效率方面發(fā)揮最大的作用。
關(guān)鍵詞:財務(wù)會計,稅務(wù)會計,關(guān)系,協(xié)調(diào)發(fā)展
1、財務(wù)會計和稅務(wù)會計概述
1.1會計概述
會計是以會計準則和制度為依據(jù),以貨幣為基本計量單位,運用專門的方式包括會計檢查方式、會計分析方式、會計檢查方式等對一個單位的經(jīng)濟社會活動進行核算和監(jiān)督的經(jīng)濟管理過程。會計包括三大職能,其中核算職能是指會計主要從數(shù)量方面體現(xiàn)企業(yè)日常的財務(wù)工作成果、經(jīng)營發(fā)展狀況、資金的流動等經(jīng)濟情況。發(fā)展企業(yè)的核算職能要建立在科學(xué)合理的核算方法之上,必須有完整連續(xù)的經(jīng)濟信息的記錄,包括根據(jù)真實的原始單據(jù)填制記賬憑證,按照要求處理賬務(wù),編制財務(wù)報表,提供系統(tǒng)可靠的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)資料。監(jiān)督職能是指通過收集和分析財務(wù)數(shù)據(jù)資料對企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展經(jīng)營活動進行控制和管理,包含業(yè)務(wù)執(zhí)行前的監(jiān)督、業(yè)務(wù)執(zhí)行中的監(jiān)督以及業(yè)務(wù)執(zhí)行后的監(jiān)督。會計監(jiān)督的目的在于改善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理,提高企業(yè)所在市場的經(jīng)濟環(huán)境效益,防止企業(yè)違法違紀,推動社會經(jīng)濟和諧發(fā)展。參與經(jīng)濟決策的職能是指通過會計提供的經(jīng)濟信息,在眾多決策中通過合理的經(jīng)濟預(yù)測和分析來選擇最優(yōu)決策,達到資源的最優(yōu)配置。
會計有多種分類方法,根據(jù)報告主體的差異可分為財務(wù)會計和管理會計,根據(jù)會計主體和目的的差異可分為財務(wù)會計和稅務(wù)會計,按工作范圍可分為:公共會計、私用會計、政府會計。
1.2財務(wù)會計概念
財務(wù)會計由來已久,它是傳統(tǒng)的會計,沿用傳統(tǒng)的會計模式。目前財務(wù)會計主要作為一種信息系統(tǒng),從企業(yè)財務(wù)信息出發(fā),面向投資者、債權(quán)人、政府、社會公眾等利益相關(guān)者,以財務(wù)會計準則為依據(jù),根據(jù)其需要來編制財務(wù)報告,并幫助做出正確的判斷和決策。
1.3稅務(wù)會計概述
稅務(wù)會計是從傳統(tǒng)財務(wù)會計發(fā)展而來的,是財務(wù)會計概念的延伸,是會計和稅收的交叉研究領(lǐng)域。具有很強的專業(yè)性。稅務(wù)會計與財務(wù)會計相對立,它是以稅收法律和行政法規(guī)為依據(jù),處理企業(yè)所有與稅務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟事務(wù)。稅務(wù)會計既要能滿足稅務(wù)機關(guān)按時征收稅款的要求,也要能幫助企業(yè)管理者根據(jù)稅務(wù)信息來制定最佳決策,減輕企業(yè)的負擔。
2、財務(wù)會計和稅務(wù)會計的聯(lián)系
稅務(wù)會計是在財務(wù)會計的理論上進一步發(fā)展起來的,財務(wù)會計可以為企業(yè)提供嚴格的會計信息,而稅務(wù)會計依賴會計信息的準確性來編制稅務(wù)報告,同時稅務(wù)人員的處理結(jié)果又會影響財務(wù)會計編制財務(wù)報告,兩者具有很深的聯(lián)系。稅務(wù)會計和財務(wù)會計在會計中占據(jù)同樣重要的地位,都是企業(yè)財務(wù)人員工作的關(guān)鍵組成部分。兩者都離不開企業(yè)內(nèi)專業(yè)財務(wù)人員的努力工作,都能夠給企業(yè)內(nèi)部管理者及外部利益相關(guān)者決策提供財務(wù)信息。
3、財務(wù)會計和稅務(wù)會計的差異
3.1財務(wù)會計和稅務(wù)會計的核算目標存在區(qū)別
財務(wù)會計最終的核算目標是要向財務(wù)信息的需要者提供財務(wù)報告,提供真實有效的財務(wù)信息,滿足國家宏觀層次的經(jīng)濟管理的需要,滿足企業(yè)內(nèi)部自我管理、自我控制的需要,滿足企業(yè)相關(guān)者對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動、經(jīng)營成果、資金流動等信息的需求。稅務(wù)會計則是以國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)為依據(jù),以貨幣為基本計量單位,運用傳統(tǒng)的會計方法計算和監(jiān)督納稅人的應(yīng)納稅款以及申報繳納,并辦理包括稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報、稅款退回等業(yè)務(wù)。稅務(wù)會計的最終目的是向相關(guān)的稅務(wù)部門提供一切與納稅人應(yīng)納稅款有關(guān)的信息。
3.2財務(wù)會計和稅務(wù)會計的核算依據(jù)存在區(qū)別。
財務(wù)會計在進行工作時是以會計準則和會計制度為依據(jù),規(guī)范、真實、完整地提供本企業(yè)的會計信息。稅務(wù)會計主要是以我國稅收法律法規(guī)為依據(jù),如實開展關(guān)于納稅人應(yīng)納稅款的相關(guān)工作。
3.3財務(wù)會計和稅務(wù)會計的組成要素不同
財務(wù)會計的組成要素有六大部分,包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。財務(wù)會計對資金流動的全過程包括資金的投入、使用、撤出等進行核算和監(jiān)督,全面地反映企業(yè)的財務(wù)狀況,為企業(yè)選擇最佳經(jīng)營決策提供幫助。而稅務(wù)會計的組成包括應(yīng)納稅費、納稅所得、扣稅費用、應(yīng)稅收入四個部分。四個部分互相配合,使得隸屬于國家和企業(yè)的各級稅務(wù)管理人員工作能夠有秩序地正常開展。
3.4財務(wù)會計和稅務(wù)會計的核算制度存在區(qū)別
企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際發(fā)生和資金進行流動有時是相分離的,并不一致。這就導(dǎo)致企業(yè)中會形成兩種核算制度——收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以收入和費用的發(fā)生時期來確定歸屬期的一種制度,當期已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù),無論是否收到款項,均應(yīng)計入當期收入;無論是否支出款項,均應(yīng)計入當期費用。而收付實現(xiàn)制是以實際財務(wù)的收入和支出為依據(jù)來處理本期的經(jīng)濟業(yè)務(wù),確定本期的收入和費用,計算盈虧。財務(wù)會計是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ),對收入和支出進行配比分期,能真實公允地反映出各期的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況,使會計信息更加準確有用。而稅務(wù)會計是權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合,以收付實現(xiàn)制為主,這是因為企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜多變,有些特殊業(yè)務(wù)如果采用權(quán)責(zé)發(fā)生制去處理不利于國家稅務(wù)機關(guān)確定納稅人支付稅款的能力,征收稅款的必要性以及稅務(wù)工作的簡便性和權(quán)責(zé)發(fā)生制下企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)相沖突,給稅務(wù)機關(guān)的工作帶來阻力。
4、財務(wù)會計和稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)發(fā)展策略
當前我國經(jīng)濟正在從高速度增長不斷轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展,對企業(yè)的會計體系建設(shè)工作提出了更高的要求,這就要求企業(yè)會計體系要更加完善,更加科學(xué)。財務(wù)會計和稅務(wù)會計在企業(yè)的.財務(wù)部門中都有著舉足輕重的地位,如果不能夠協(xié)調(diào)發(fā)展,必然會損害企業(yè)的經(jīng)濟利益,妨礙企業(yè)的壯大,因此,財務(wù)會計和稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展策略的研究已成為當前企業(yè)會計體系建設(shè)的當務(wù)之急。
4.1培養(yǎng)一批有道德、有素質(zhì)、有擔當?shù)臅嫃臉I(yè)人員
我國市場經(jīng)濟體制建立時間較短,會計信息混亂,會計從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)低,有職業(yè)素質(zhì)的會計從業(yè)人員數(shù)量較少,這對于建立良好的會計體系十分不利。一些會計從業(yè)人員對于會計體系理解還不夠深刻,為了經(jīng)濟利益,參與編造、隱匿、毀壞會計憑證,偽造財務(wù)報表,阻礙財務(wù)會計的發(fā)展,甚至虛報稅款、偷稅漏稅,損害國家經(jīng)濟秩序。國家和企業(yè)應(yīng)該加強對會計從業(yè)人員管理,針對存在的問題有目標地制定和完善從業(yè)規(guī)范標準。另外,應(yīng)該重視對會計從業(yè)人員的教育,通過設(shè)立網(wǎng)校、社區(qū)學(xué)校等定期對會計人員進行培養(yǎng),形成科學(xué)的會計人才培訓(xùn)體系。培養(yǎng)有道德、有素質(zhì)、有擔當?shù)臅嫃臉I(yè)人員是一項必須努力堅持的基礎(chǔ)性工作,對于財務(wù)會計和稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要意義
4.2完善相關(guān)法律法規(guī)
目前法律法規(guī)對于財務(wù)會計和稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展方面的內(nèi)容并不是特別具體,尤其是稅務(wù)會計相關(guān)的法律法規(guī)還十分匱乏,漏洞很多。從實際操作的角度來講,有些會計從業(yè)人員也會摸不清頭緒,規(guī)范內(nèi)容方面還需要再加強。稅務(wù)會計作為從財務(wù)會計發(fā)展而來的一門新興學(xué)科,不能完全套用財務(wù)會計的法律法規(guī),應(yīng)該有其自己適用的一套規(guī)則。只有健全的法律法規(guī)才能使得國家、企業(yè)和社會加強對二者的監(jiān)管,促進二者協(xié)調(diào)發(fā)展。
4.3財政部門和稅務(wù)部門加強交流
財務(wù)會計的基礎(chǔ)是會計準則和制度,制定部門是財政部。稅務(wù)會計的依據(jù)是稅收法規(guī),稅收法規(guī)的制定與稅務(wù)總局有關(guān)。財政部和稅務(wù)總局在管理目標方面有所差異,因此在制定規(guī)定時出發(fā)點不同。財政部和稅務(wù)部門應(yīng)加強交流,在規(guī)定出臺前和實行中共同進行探討,縮小彼此差異。
4.4完善稅務(wù)會計體系
當前企業(yè)將更多的精力放在財務(wù)會計上,忽略了兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展。財務(wù)會計因為受到的關(guān)注多,理論體系更加成熟,制度更加成熟,會計人員操作也更加規(guī)范。而稅務(wù)會計與財務(wù)會計相比發(fā)展比較緩慢,仍然存在著一些問題。要想使財務(wù)會計和稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展,就必須在堅持發(fā)展財務(wù)會計的同時注重于發(fā)展稅務(wù)會計,完善稅務(wù)會計體系,不能忽視其存在的短板。同時,應(yīng)加大對稅務(wù)工作部門的關(guān)注力度,稅務(wù)系統(tǒng)也要找出其工作中的薄弱部分,有針對性地進行補救。
4.5縮小政策差異
財務(wù)會計和稅務(wù)會計的主要政策區(qū)別隨著2007年1月1日《企業(yè)財務(wù)通則》的正式發(fā)布而明顯縮小,改變了現(xiàn)有企業(yè)當中存在的財務(wù)制度和稅收結(jié)構(gòu)死板的現(xiàn)象。而隨著市場經(jīng)濟化的一步步推進,財務(wù)制度和稅務(wù)制度必將發(fā)展到一個新的高度,財務(wù)會計和稅收結(jié)構(gòu)之間的差異也會越來越小,為企業(yè)的管理員工作提供了方便。但對于一些特殊業(yè)務(wù),兩者在短期內(nèi)無法達成一致。如對于因違法經(jīng)營受到罰款的處理,財務(wù)會計會把它列為費用支出,但稅務(wù)會計卻規(guī)定它不能抵稅,如實征收稅款,維護了國家利益。
4.6加強內(nèi)部管理控制協(xié)調(diào)
雖然財務(wù)會計和稅務(wù)會計在許多方面都存在著區(qū)別,但是二者都為企業(yè)管理層提供服務(wù),都能夠準確地核算企業(yè)的經(jīng)濟信息和經(jīng)濟狀況,提供報告企業(yè)可以對二者的信息數(shù)據(jù)來源渠道進行整合,建立一套信息技術(shù)交流共享系統(tǒng),既能夠節(jié)省人力物力資源,又能夠減少信息傳遞步驟,盡量減少信息在傳遞過程中發(fā)生偏差的可能性,從而提供更優(yōu)質(zhì)的會計信息。另外,企業(yè)可以將二者部分環(huán)節(jié)進行融合,盡量減少兩者賬務(wù)處理時的差異項目。企業(yè)管理者應(yīng)該盡自己的努力為財務(wù)會計和稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展創(chuàng)造條件,使企業(yè)資金得到合理的使用。
5、結(jié)語
通過本文的分析,可以清晰地看出財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系以及如何協(xié)調(diào)兩者發(fā)展的策略。同時也應(yīng)該充分認識到財務(wù)會計和稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)發(fā)展在當前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展緩慢,社會重視度和支持度不夠,國家法律法規(guī)薄弱的現(xiàn)實情況下是一個漫長而又艱巨的過程,不能急于求成,要在保留財務(wù)會計和稅務(wù)會計重要性差異的基礎(chǔ)上,促進兩者協(xié)調(diào)發(fā)展。企業(yè)要優(yōu)化財務(wù)制度和稅務(wù)結(jié)構(gòu),國家和社會要密切關(guān)注如何規(guī)范財務(wù)會計和稅務(wù)會計的發(fā)展,構(gòu)建規(guī)范的財務(wù)會計和稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展的新體系。
6、參考文獻
[1]史歌.財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的關(guān)系探析[J].農(nóng)村經(jīng)濟與科技,2019(13).
[2]鄒凱.企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計差異及協(xié)調(diào)分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2018(01).
[3]王海泓.企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計差異及協(xié)調(diào)分析[J].現(xiàn)代商業(yè),2015(02).
[4]王海川.企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計差異及協(xié)調(diào)[J].納稅,2019(22).
淺談財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系論文 篇2
摘要:隨著稅務(wù)會計的產(chǎn)生以及發(fā)展成一門學(xué)科,稅務(wù)會計和財務(wù)會計的關(guān)系一直倍受爭議。本文主要分析現(xiàn)階段我國應(yīng)采取哪種模式。首先,分析二者的含義和區(qū)別。其次,分析以美英為代表的背離模式和以法德為代表的合一模式。最后,從會計環(huán)境論角度具體分析我國財務(wù)會計和稅務(wù)會計關(guān)系形成的原因,提出我國改善財務(wù)會計與稅務(wù)會計的方針。
關(guān)鍵詞:財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系;方針;實際選擇
一、財務(wù)會計和稅務(wù)會計的初步概述
。ㄒ唬┴攧(wù)會計和稅務(wù)會計的概念
會計與稅務(wù),一直存在著密不可分的關(guān)系。稅務(wù)會計是隨著財務(wù)會計的發(fā)展而產(chǎn)生的。但隨著知識的拓展及研究,很多學(xué)者認為稅務(wù)會計已獨立發(fā)展成一門學(xué)科,其與財務(wù)會計是背離的。
財務(wù)會計,即傳統(tǒng)的企業(yè)會計,通過貨幣計量,對企業(yè)資金運動進行反映和控制,確認、計量、記錄企業(yè)的經(jīng)濟活動并形成信息,服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理以及對外提供財務(wù)報表的一門會計。
稅務(wù)會計,是在不斷改進的過程中產(chǎn)生的一門新興學(xué)科,是對企業(yè)稅務(wù)征收方面所制定的一系列系統(tǒng)的規(guī)定和準則,目的在于促進稅收公平。
。ǘ┒咧g的區(qū)別
1.目標不同:財務(wù)會計主要目的是為企業(yè)的所有者、債權(quán)人、顧客、政府管理部門,提供企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等信息以進行有效的決策。稅務(wù)會計主要目的是提供稅務(wù)征收的依據(jù)和基礎(chǔ),將稅收依據(jù)形成一個系統(tǒng)性的學(xué)科。
2.核算基礎(chǔ)不同:財務(wù)會計的核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)計制),它對收入和費用的是在交易或事項發(fā)生時確認,而不考慮何時收到或者付出現(xiàn)金。在反映企業(yè)我國《企業(yè)會計準則——基本準則》中規(guī)定,企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。稅務(wù)會計的核算基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的結(jié)合,收付實現(xiàn)制是指交易或者事項只有在收到或者支出現(xiàn)金時予以確認。
3.核算對象不同:財務(wù)會計的核算對象是核算和監(jiān)督企業(yè)的資金運動,為內(nèi)部管理者、債權(quán)人、顧客、政府有關(guān)機關(guān)提供有用的信息,進行相應(yīng)的正確的決策。稅務(wù)會計的核算對象是國家納稅而引起的稅款的形成,其核算的僅是與稅務(wù)形成有關(guān)的經(jīng)濟事項。
4.核算依據(jù)不同:財務(wù)會計根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》的規(guī)定進行確認、計量、記錄與報告,其基本前提概括為會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計期間、貨幣計量和權(quán)責(zé)發(fā)生制五項。稅務(wù)會計依據(jù)國家規(guī)定的稅法,根據(jù)法律規(guī)定進行稅務(wù)核算計量。
二、分析兩種國際模式
(一)以德國、法國為代表的.合一模式
1.基本特征:財務(wù)會計與稅務(wù)會計相合一,會計服從于法律的要求。
2.形成背景:首先,德國、法國國際資本市場不是很發(fā)達,以獨資企業(yè)為主,其投資者樂于持有政府的證券和儲蓄存款,而不愿擁有私人工商企業(yè)的股票,所以銀行業(yè)較發(fā)達,造成企業(yè)主要依靠大銀行籌集資金,或者在一定程度上依靠政府的投資;其次,德國、法國屬于成文法系國家,會計職業(yè)界不發(fā)達,其會計準則必須由政府制定,嚴格按照法律的要求,財務(wù)上要求“極度穩(wěn)健”和“形式重于實質(zhì)”;最后,法國、德國重視企業(yè)長期財務(wù)實力,很少要求企業(yè)提供財務(wù)狀況變動表。因此,德國、法國的財務(wù)會計與稅務(wù)會計是相合一的,會計服從于稅法。
。ǘ┮悦绹⒂鵀榇淼谋畴x模式
1.基本特征:財務(wù)會計與稅務(wù)會計相分離,二者之間彼此獨立。
2.形成背景:美國、英國都是發(fā)達國家,具有強大的國際資本市場,企業(yè)面向社會群眾籌資,并且其財務(wù)報告要求充分披露,強調(diào)“實質(zhì)重于形式”。美國和英國同屬不成文體系,會計職業(yè)界發(fā)達,其會計準則可以只取得相關(guān)權(quán)力機構(gòu)支持的權(quán)威性制定和發(fā)布。因此,美國、英國的財務(wù)會計與稅務(wù)會計是背離的,財務(wù)會計不受稅務(wù)會計的約束,獨立發(fā)展。
三、我國財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系
。ㄒ唬⿵臅嫮h(huán)境論角度分析我國財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系選擇
從前章分析國際兩大財務(wù)會計與稅務(wù)會計關(guān)系的兩大模式可以看出,財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系的選擇與國家的政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、文化環(huán)境等方面密不可分,從而導(dǎo)致二者間的關(guān)系處于不斷發(fā)展協(xié)調(diào)的過程中。
1.政治、經(jīng)濟環(huán)境:隨著我國改革開放的不斷發(fā)展,我國社會主義市場經(jīng)濟體制逐漸形成并穩(wěn)步發(fā)展前進,一方面,為了保證我國眾多大小企業(yè)的健康綠色發(fā)展,提升我國國際影響力,在財務(wù)會計方面嚴格要求,要求提高財務(wù)報表信息的可靠性、真實性。另一方面,為了提高國家宏觀調(diào)控能力,合理提高市場“無形的手”和國家宏觀調(diào)控“有形的手”的平衡,稅務(wù)機關(guān)在稅法方面嚴格立法,獨立發(fā)展。
2.法律環(huán)境:我國當前法律體系不完善,相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實施有待完善,稅收制度建立不完善,稅法存在漏洞,往往是根據(jù)會計準則制定的。但隨著法律制度體系的不斷發(fā)展和完善,財務(wù)會計與稅務(wù)會計相背離是無可厚非的。
3.企業(yè)組織形式:隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展,跨國公司的數(shù)量與日俱增,一方面信息披露嚴格要求,投資者和債權(quán)人對企業(yè)的信息需求越來越大,提供真實、有效、及時、重要性的會計信息成為當前企業(yè)發(fā)展的必要,但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求,這就導(dǎo)致會計與稅法的分離。
。ǘ┪覈攧(wù)會計與稅務(wù)會計關(guān)系的改進方針
1.加強會計法律監(jiān)管,完善法律法規(guī)體系
我國當前法律規(guī)章制度存在欠缺,體系尚不健全,稅務(wù)會計很多方面存在漏洞,導(dǎo)致和財務(wù)會計之間的關(guān)系不明確,存在差距。加強法律方面的監(jiān)管,明確監(jiān)督主體,促進二者的協(xié)調(diào)發(fā)展。
2.稅務(wù)會計核算應(yīng)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制
權(quán)責(zé)發(fā)生制可以更加有效的反應(yīng)會計主體當期的收入和費用,使得征稅更加有依據(jù),同時也遵循了會計核算的配比原則,更加體現(xiàn)稅收公平原則。
3.稅務(wù)會計核算要遵循實質(zhì)重于形式、適度穩(wěn)健
“實質(zhì)重于形式”在會計上強調(diào)披露原則,稅務(wù)會計應(yīng)該依據(jù)企業(yè)是否實質(zhì)性發(fā)生經(jīng)濟活動來判斷是否納入征稅范圍。如“視同銷售”實際是沒有現(xiàn)金流入的經(jīng)濟業(yè)務(wù),若對此征稅加重了納稅人的繳稅負擔。稅收制度應(yīng)該較少此類規(guī)定,一方面減少財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異,另一方面調(diào)整了納稅規(guī)定的合理性。
4.實行企業(yè)分層管理
對于大型企業(yè),其融資渠道廣泛且多元化,大型企業(yè)一般較大程度上影響著國家宏觀調(diào)控和綜合征稅能力,應(yīng)采用財務(wù)會計與稅務(wù)會計“適度背離”的模式。對于中小型企業(yè),融資渠道單一,應(yīng)采取財務(wù)會計和稅務(wù)會計相一致的模式,使按會計核算出來的利潤與按稅法核算出來的應(yīng)納稅所得額一致,可以幫助中小企業(yè)刺激員工積極性,實現(xiàn)更高的利潤。
5.結(jié)合會計環(huán)境發(fā)展情況,遵循規(guī)律,不斷創(chuàng)新
創(chuàng)新是企業(yè)進步的動力。會計的發(fā)展離不開創(chuàng)新,根據(jù)現(xiàn)實情況進行思維性的拓展。在財務(wù)會計與稅務(wù)會計發(fā)展的歷程中,會計人員需學(xué)會遵循客觀事實,在創(chuàng)新的過程中謀求發(fā)展。
6.引導(dǎo)會計行業(yè)自律管理,提高稅務(wù)會計的重視程度
財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系,跟會計管理人員密不可分。會計監(jiān)督存在遺漏,必然會導(dǎo)致會計監(jiān)督效益的較少,因此完善會計行業(yè)自律管理有利于協(xié)調(diào)財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系,相互促進,帶動整個行業(yè)的發(fā)展。
四、結(jié)論
結(jié)合我國的政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、科學(xué)技術(shù)發(fā)展、法律環(huán)境的發(fā)展,財務(wù)會計和稅務(wù)會計呈現(xiàn)著分離的模式。但由于我國當前稅收有些方面依據(jù)企業(yè)的會計準則,會計準則需獲得法律允許才有效?傊,財務(wù)會計和稅務(wù)會計既有聯(lián)系又有區(qū)別,但真正消除二者之間的聯(lián)系是不可能的。我國應(yīng)遵循國家現(xiàn)在發(fā)展情況,遵循客觀規(guī)律,不斷創(chuàng)新,實行財務(wù)會計和稅務(wù)會計“適度分離”的模式。
參考文獻:
[1]常勛,常亮.國際會計(第六版)[M].中國人民大學(xué)出版社,2012,6.
[2]戴德明,林鋼,趙西卜.財務(wù)會計學(xué)(第七版)[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2012,1.
淺談財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系論文 篇3
會計與稅收遵循不同的規(guī)則,財務(wù)會計是財務(wù)會計職能與會計信息需求的辯證統(tǒng)一, 而稅收會計能及時發(fā)現(xiàn)問題并使稅收活動沿著計劃軌道正常進行。財務(wù)會計和稅務(wù)會計是相互關(guān)聯(lián)的,要縮短財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異需要遵循各自的規(guī)律,促使二者健康、協(xié)調(diào)地發(fā)展。本文說明了財務(wù)會計與稅務(wù)會計在定義一信息上的不同,闡述了二者之間的聯(lián)系。
稅務(wù)稅務(wù)會計是經(jīng)濟社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是以國家現(xiàn)行的稅法為準繩,運用科學(xué)的核算方法進行核算和監(jiān)督的一門專門的會計。 稅務(wù)會計不是獨立存在的,它與財務(wù)會計同屬于會計學(xué)科范疇,其資料一般來源于財務(wù)會計,它只是出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項,按稅務(wù)會計方法調(diào)整并融于財務(wù)會計賬簿或報告之中。稅務(wù)會計與財務(wù)會計兩者相互補充,在記賬基礎(chǔ)、核算方法等方面相互聯(lián)系、相互影響,但是,稅務(wù)會計與財務(wù)會計又存在著一些差異。
一、財務(wù)會計與稅務(wù)會計間的不同
(一)概念上的不同
1、責(zé)任不同
財務(wù)會計是在一定情況下對收益和費用進行合理的估計。稅務(wù)會計以費用已經(jīng)發(fā)生為標準來確定當期收益和費用的一種方法,主要是按照收付實現(xiàn)制進行核算。財務(wù)會計通過會計計價方法的選擇來尋求能夠較為合理的計量模式。財務(wù)會計能為企業(yè)利益相關(guān)人提供真實相關(guān)的信息。稅務(wù)會計則是按照稅法來核算的會計核算系統(tǒng),是為調(diào)節(jié)經(jīng) 濟和公平稅負,為經(jīng)營管理者提供有用信息的稅務(wù)籌劃。
2、目標不同
財務(wù)會計是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的 經(jīng)濟活動,是以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟運動才是會計對象。根據(jù)有效的會計制度可以對財政變化情況進行全面的掌握,并且以財務(wù)報表的形式來準確地評斷企業(yè)發(fā)展情況。財務(wù)會計的目的是為了讓投資者充分了解企業(yè)經(jīng)營狀況,稅務(wù)會計則是通過核算來將企業(yè)的經(jīng)營活動狀況真實地反應(yīng)出來,這樣不僅僅可以降低企業(yè)運營的負擔,而且也能避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的情況。
通常,會計對象是指企事業(yè)單位在日常經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)活動中所表現(xiàn)出的資金運動。稅務(wù)會計的對象是納稅人方面因納稅所引起的資金運動,核算范圍與納稅有關(guān)的資金運動,對納稅人與納稅無關(guān)的活動都要進行核算,其核算范圍以全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營 成果和現(xiàn)金流量。
3、依據(jù)不同
財務(wù)會計為使報表公允地反映某一會計期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,允許企業(yè)在一定情況下對費用進行合理的估計,而稅務(wù)會計不強調(diào)在主體上以權(quán)責(zé)發(fā)生制為依據(jù)來確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,在規(guī)定各項目的征收細則時,為了保障稅收收入不允許企業(yè)估計收益和費用。稅法更重視可以預(yù)見的事項,而財務(wù)會計通過計價方法的選擇,尋求能夠較為合理地反映物價變動影響的計量模式。
4、約束力不同
財務(wù)會計當對某些業(yè)務(wù)的處理出現(xiàn)稅法的.規(guī)定與會計準則的規(guī)定不一致時,可以直接依據(jù)真實、公允的原則核算;而稅務(wù)會計必須嚴格按照稅法處理經(jīng)濟業(yè)務(wù),當會計準則與國家稅法對某些業(yè)務(wù)處理的規(guī)定不一致時,必須辯證地看待,不必強求在理論上不斷創(chuàng)新,在方法上要使二者科學(xué)、健康、協(xié)調(diào)地發(fā)展。
5、要素不同
財務(wù)會計涵蓋了資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、支出以及利潤等內(nèi)容,具有規(guī)范化。稅務(wù)會計在應(yīng)稅收入、扣除費用與財務(wù)會計中的收入是不同的, 在時間還是計量標準方面都存在著較大的差異性。
(二)信息處理方式的不同
在財務(wù)會計中,根據(jù)企業(yè)持續(xù) 不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為較短的等距會計期間,以便劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。這種因會計需要而劃分的期間主要由企業(yè)自行確定,會計編制是以財政年度為基礎(chǔ)的,大都采用在財政年度 內(nèi)預(yù)交所得稅與會計的處理期間并不一定相同,一是具有法律性, 稅務(wù)會計的法律性以現(xiàn)行稅法為依據(jù),根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要在遵守國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的前提下選擇。稅收法律與現(xiàn)行稅法規(guī)定發(fā)生抵觸時,稅務(wù)會計必須接受稅收法律法規(guī)的規(guī)范和制約。二是廣泛性, 廣泛性適用于國有經(jīng)濟、私營經(jīng)濟、聯(lián)營經(jīng)濟、股份制經(jīng)濟、港澳臺投資經(jīng)濟和其他經(jīng)濟等各種經(jīng)濟形式。只要被確認為納稅人,在處理稅務(wù)事宜時就必須運用會計核算的專門方法對其經(jīng)營活動進行核算和監(jiān)督,這就使稅務(wù)會計成為企事業(yè)單位涉稅 活動的一種核算手段。 三是統(tǒng)一性,同一種稅對于適用的不同納稅人而言其規(guī)定具有規(guī)范性。在維護稅法統(tǒng)一的 前提下,決定了稅務(wù)會計在對納稅行為進行核算和監(jiān)督時的一致性。四是獨立性, 會計學(xué)科與其他專業(yè)會計相比較,稅務(wù)會計反映了稅務(wù)會計核算方法的相對獨立性;在核算內(nèi)容上對納稅人在稅務(wù)活動 過程中所表現(xiàn)的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)這部分內(nèi)容進行全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督,也說明了稅務(wù)會計核算內(nèi)容的相對獨立性。
二、財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間存在的聯(lián)系
(一)財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間相互依托
稅務(wù)會計的信息以財務(wù)會計為主建立了一套較為健全完善的數(shù)據(jù)庫,這一數(shù)據(jù)庫主要是將企業(yè)的會計利潤作為基礎(chǔ)性內(nèi)容,之后才進行全面的整改。
(二)財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間互相協(xié)調(diào)
二者的對外制定的財務(wù)報告直接的影響到財務(wù)會計狀況,在財務(wù)報告中將時間上存在的差異有效的處理,是一種負債和資產(chǎn)的列示。遞延應(yīng)予遞延在以后再計入費用,遞延應(yīng)該計入當期費用,對利潤表及現(xiàn)金流量表也會造成一定的影響。稅務(wù)會計與財務(wù)會計的協(xié)調(diào)性。不管是稅務(wù)部門還是財政部門在宣傳方面都能確保能把會計和稅法的內(nèi)容歸入正常的工作范疇,在確認、計量、記錄和報告方面進行了規(guī)范,利用年終納稅調(diào)整法進行調(diào)整。在社會經(jīng)濟中,由于會計估算在不確定性和核算納稅額兩者中有很大的差異,根據(jù)應(yīng)用稅收的相關(guān)規(guī)定進行核算。根據(jù)有效的會計制度可以對財政變化情況進行全面的掌握,并且以財務(wù)報表的形式來準確地評斷企業(yè)發(fā)展情況。財務(wù)會計的目的是為了讓投資者充分了解企業(yè)經(jīng)營狀況,稅務(wù)會計則是通過核算來將企業(yè)的經(jīng)營活動狀況真實地反應(yīng)出來,這樣不僅僅可以降低企業(yè)運營的負擔,而且也能避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的情況。事實上財務(wù)會計與稅務(wù)會計在核算基礎(chǔ)上卻存在著一定的差別,一般情況下是將會計核算基礎(chǔ)進行統(tǒng)一,可以讓會計利潤與應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生差異化。為了降低稅收會計與財務(wù)會計之間的差別,體現(xiàn)稅收的公平性,可以對相關(guān)業(yè)務(wù)進行納稅調(diào)整,這將會通過對收入類業(yè)務(wù)進行協(xié)調(diào),依據(jù)稅務(wù)會計和財務(wù)會計的相互協(xié)調(diào)讓會計稅收更具規(guī)范性。
目前,關(guān)于會計制度與稅法差異的協(xié)調(diào)是一個非常安全的模式,強化企業(yè)會計制度與稅法差異的協(xié)調(diào)必須合理分析企業(yè)會計制度與稅法的之間差異,并且結(jié)合當前的經(jīng)濟發(fā)展形勢來完善企業(yè)的稅收法規(guī)。
總之,財務(wù)會計與稅務(wù)會計是互相聯(lián)系的,隨著市場競爭越來越激烈,稅務(wù)會計對于財務(wù)會計的規(guī)范化十分有利,對于強化會計理論有著重要的現(xiàn)實意義。
淺談財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系論文 篇4
摘要:會計信息使用者對企業(yè)披露的會計信息有著不同的要求,在六大會計信息使用者中,投資者的需求對會計信息的要求最大。投資者基于會計信息做出經(jīng)濟決策,由于信息的不對稱,投資者與企業(yè)之間則像是形成了一種博弈的關(guān)系。本文意在以中美兩國上市公司為例,通過對其股權(quán)結(jié)構(gòu)差異化的分析,得出一些影響會計職業(yè)道德建設(shè)的因素。
關(guān)鍵詞:股權(quán)結(jié)構(gòu);會計信息;會計職業(yè)道德
中美兩國對會計職業(yè)道德的要求不盡相同,一個很重要的宏觀影響因素就是市場大環(huán)境的差異?v觀兩國對注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為要求,不難發(fā)現(xiàn)這些準則在一定程度上是為會計信息質(zhì)量服務(wù)的。使用者以會計信息為紐帶,間接地影響著會計職業(yè)道德的建設(shè)。會計信息使用者主要可以分為投資者、債權(quán)人、國家、經(jīng)營者、企業(yè)員工和社會公眾。其中,債權(quán)人和經(jīng)營者對會計信息的要求主要在于企業(yè)的盈利能力和財務(wù)狀況;而國家和社會公眾的關(guān)注點多放在企業(yè)履行義務(wù)和承擔責(zé)任方面,企業(yè)員工則更關(guān)心他們自身的福利問題。
而投資者由于其多樣化,對企業(yè)會計信息的要求更加復(fù)雜。股權(quán)結(jié)構(gòu)是指在股份公司的總股本中,不同性質(zhì)的股份所占的比例及其相互關(guān)系。股權(quán)結(jié)構(gòu)的含義可以從股權(quán)集中度和股權(quán)構(gòu)成兩個層面來闡釋。
美國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)經(jīng)過長期演進,到現(xiàn)在已經(jīng)呈現(xiàn)出了高度分散化的特征。其持股主體則經(jīng)歷了由個人股東完全持股到個人股東與機構(gòu)股東共同持股的轉(zhuǎn)變。由于機構(gòu)投資者因受有關(guān)法律和制度的限制,該群體中每一個機構(gòu)投資者持有該公司的股份比率較小,因此作為一個利益群體,機構(gòu)投資者對上市公司具有控制作用,但該公司的每一個機構(gòu)投資者都不影響公司的控制力,所以美國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)集中度并不高。中國的上市公司絕大多數(shù)都是由原來國有企業(yè)改制而來,按投資主體來分,形成了國有股、法人股、公眾股和外資股等。
筆者基于對CSMAR我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的相關(guān)數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)2005年股權(quán)分置改革之前,我國上市公司的非流通股約占總股本的2/3,國有股和法人股占有絕對比重。自2005年至2014年,上市公司的流通股比例從38.15%上升到88.91%,同時非流通股比例從61.85%下降至11.09%,國有股比例也呈現(xiàn)逐年下降的趨勢,然而在所有非流通股中,國有股所占比重依然最大。將投資者分為機構(gòu)投資者和散戶投資者兩個方面來看,他們具有不同的特點。機構(gòu)投資者主要包括保險公司、投資銀行、證券公司、開放式基金和封閉式基金等,相比于以自然人身份參與股票買賣的散戶投資者,機構(gòu)投資者具有專業(yè)化和資金投入量大的特點。
有觀點認為,中國股市的投資者是以散戶為主,他們的投資行為與專業(yè)的機構(gòu)投資者不同,對企業(yè)的了解不多,不會針對企業(yè)披露的會計信息進行分析和運用以制定投資決策。以上海證券交易所為例,通過圖1可以明顯的看出,除去法人投資者外,機構(gòu)投資者所占比例小于自然人投資者,即散戶投資者。上海證券交易所的統(tǒng)計年鑒中還對開戶投資者的學(xué)歷水平進行了統(tǒng)計,截至2015年,大學(xué)本科及以上學(xué)歷的投資者占比僅為20%左右。由于教育水平有限,在沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的情況下,企業(yè)報表所披露的會計財務(wù)信息對這些投資者幾乎是無用的。
就宏觀大環(huán)境而言,相比于美國政府干預(yù)很少的“自由”的資本主義市場經(jīng)濟,我國經(jīng)濟的發(fā)展始終堅持以公有制為主體,從計劃經(jīng)濟到社會主義市場經(jīng)濟的變革,我國政府對企業(yè)的調(diào)控雖然在逐步放松,但它依然是企業(yè)會計信息的一個重要的服務(wù)對象。中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容構(gòu)成為誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。美國注冊會計師執(zhí)業(yè)道德內(nèi)容則表述為責(zé)任、公眾利益、誠信、客觀和獨立、應(yīng)有的謹慎、服務(wù)的范圍和性質(zhì)。從上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的.角度來看,我國企業(yè)高度集中的股權(quán)對會計職業(yè)信息的要求更為專一,并且由于政府的控股,也要求會計執(zhí)業(yè)者保密。而美國股權(quán)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出高度分散的特點,個人投資者和機構(gòu)投資者居多,這就要求企業(yè)會計信息內(nèi)容更加多遠話,要求從業(yè)人員對大眾利益做出保證。
除此之外,在會計職業(yè)道德規(guī)范體系上與我國不同。美國會計職業(yè)道德的要求不僅在注冊會計師上有所體現(xiàn),對于管理會計師、內(nèi)部審計師和財務(wù)經(jīng)理也有相應(yīng)的要求。這使得職業(yè)道德的覆蓋面不僅更加全面,而且更加具有實際操作性。此外,這些準則有些還具有法律強制性,這對準則實施的有效性也起到了很大的推動作用。財務(wù)報告目標的決策有用觀指出,財務(wù)報告應(yīng)當向投資者等外部信息使用者提供決策有用的信息。
不同的使用者對會計信息的要求不盡相同,這也直接影響了會計從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中的側(cè)重會有所差異。在我國,會計職業(yè)道德是一種非強制性的約束手段,它的建設(shè)是一項長期而艱巨的問題。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展,市場逐步向西方多元化形式靠攏,學(xué)習(xí)其會計職業(yè)道德建設(shè)方面的優(yōu)點勢在必行。
綜合上文分析,可以得出以下三點啟示:第一,我國現(xiàn)在對會計職業(yè)道德的要求,只有注冊會計師有相對規(guī)范的準則,其他的方面并沒有明確的涉及道德要求,隨著我國市場的不斷完善健全,在會計職業(yè)道德建設(shè)方面可以效仿美國分類專管;第二,我國目前的現(xiàn)狀是會計職業(yè)道德的理念還沒有真正樹立起來,這也是我國在會計教育上的缺失部分;第三,目前我國所暴露出的會計道德上存在的問題,往往是在會計信息失真導(dǎo)致嚴重后果后出現(xiàn)的,這說明我國在事前控制和事中監(jiān)督方面還有很大的不足。
參考文獻:
。1]張京,劉婷婷.中美上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)特點及其啟示[J].中國市場,2013(08):32-34.
。2]邱龍廣,劉星,李滿升.美國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)分析與啟示[J].重慶大學(xué)學(xué)報:自然科學(xué)版,2005第三期(3):150-154.
。3]常江.散戶投資者何去何從[J].廈門大學(xué),2011.
。4]《上海證券交易所統(tǒng)計年鑒》2015年。
【淺談財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系論文】相關(guān)文章:
淺談數(shù)學(xué)和物理的關(guān)系07-07
試論稅務(wù)會計和財務(wù)會計分離的必要性03-25
數(shù)學(xué)畢業(yè)論文-淺談幾類積分的關(guān)系03-04
淺談關(guān)系營銷03-02
淺談建筑企業(yè)客戶關(guān)系管理及維護論文04-20
會計畢業(yè)論文104--所得稅在稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差異極其對經(jīng)營03-27