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淺談財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系論文
在平平淡淡的日常中，大家都寫過論文，肯定對各類論文都很熟悉吧，論文的類型很多，包括學(xué)年論文、畢業(yè)論文、學(xué)位論文、科技論文、成果論文等。那么你有了解過論文嗎？以下是小編幫大家整理的淺談財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
淺談財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系論文 篇1
摘要：隨著世界經(jīng)濟的全球化和中國特色社會主義市場經(jīng)濟管理體制的逐步推進，我國會計體系更加完善，作為其重要分支的稅務(wù)會計也發(fā)展迅速，業(yè)已變成企業(yè)財務(wù)體系中不可缺少的一部分。而財務(wù)體系中的另一個重要部分——財務(wù)會計與稅務(wù)會計的相互聯(lián)系就成為制約整個企業(yè)財務(wù)體系發(fā)展的關(guān)鍵性問題。只有企業(yè)的財務(wù)會計和稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展、相互結(jié)合，才能在促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益和經(jīng)濟效率方面發(fā)揮最大的作用。
關(guān)鍵詞：財務(wù)會計，稅務(wù)會計，關(guān)系，協(xié)調(diào)發(fā)展
1、財務(wù)會計和稅務(wù)會計概述
1.1會計概述
會計是以會計準則和制度為依據(jù)，以貨幣為基本計量單位，運用專門的方式包括會計檢查方式、會計分析方式、會計檢查方式等對一個單位的經(jīng)濟社會活動進行核算和監(jiān)督的經(jīng)濟管理過程。會計包括三大職能，其中核算職能是指會計主要從數(shù)量方面體現(xiàn)企業(yè)日常的財務(wù)工作成果、經(jīng)營發(fā)展狀況、資金的流動等經(jīng)濟情況。發(fā)展企業(yè)的核算職能要建立在科學(xué)合理的核算方法之上，必須有完整連續(xù)的經(jīng)濟信息的記錄，包括根據(jù)真實的原始單據(jù)填制記賬憑證，按照要求處理賬務(wù)，編制財務(wù)報表，提供系統(tǒng)可靠的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)資料。監(jiān)督職能是指通過收集和分析財務(wù)數(shù)據(jù)資料對企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展經(jīng)營活動進行控制和管理，包含業(yè)務(wù)執(zhí)行前的監(jiān)督、業(yè)務(wù)執(zhí)行中的監(jiān)督以及業(yè)務(wù)執(zhí)行后的監(jiān)督。會計監(jiān)督的目的在于改善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，提高企業(yè)所在市場的經(jīng)濟環(huán)境效益，防止企業(yè)違法違紀，推動社會經(jīng)濟和諧發(fā)展。參與經(jīng)濟決策的職能是指通過會計提供的經(jīng)濟信息，在眾多決策中通過合理的經(jīng)濟預(yù)測和分析來選擇最優(yōu)決策，達到資源的最優(yōu)配置。
會計有多種分類方法，根據(jù)報告主體的差異可分為財務(wù)會計和管理會計，根據(jù)會計主體和目的的差異可分為財務(wù)會計和稅務(wù)會計，按工作范圍可分為：公共會計、私用會計、政府會計。
1.2財務(wù)會計概念
財務(wù)會計由來已久，它是傳統(tǒng)的會計，沿用傳統(tǒng)的會計模式。目前財務(wù)會計主要作為一種信息系統(tǒng)，從企業(yè)財務(wù)信息出發(fā)，面向投資者、債權(quán)人、政府、社會公眾等利益相關(guān)者，以財務(wù)會計準則為依據(jù)，根據(jù)其需要來編制財務(wù)報告，并幫助做出正確的判斷和決策。
1.3稅務(wù)會計概述
稅務(wù)會計是從傳統(tǒng)財務(wù)會計發(fā)展而來的，是財務(wù)會計概念的延伸，是會計和稅收的交叉研究領(lǐng)域。具有很強的專業(yè)性。稅務(wù)會計與財務(wù)會計相對立，它是以稅收法律和行政法規(guī)為依據(jù)，處理企業(yè)所有與稅務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟事務(wù)。稅務(wù)會計既要能滿足稅務(wù)機關(guān)按時征收稅款的要求，也要能幫助企業(yè)管理者根據(jù)稅務(wù)信息來制定最佳決策，減輕企業(yè)的負擔。
2、財務(wù)會計和稅務(wù)會計的聯(lián)系
稅務(wù)會計是在財務(wù)會計的理論上進一步發(fā)展起來的，財務(wù)會計可以為企業(yè)提供嚴格的會計信息，而稅務(wù)會計依賴會計信息的準確性來編制稅務(wù)報告，同時稅務(wù)人員的處理結(jié)果又會影響財務(wù)會計編制財務(wù)報告，兩者具有很深的聯(lián)系。稅務(wù)會計和財務(wù)會計在會計中占據(jù)同樣重要的地位，都是企業(yè)財務(wù)人員工作的關(guān)鍵組成部分。兩者都離不開企業(yè)內(nèi)專業(yè)財務(wù)人員的努力工作，都能夠給企業(yè)內(nèi)部管理者及外部利益相關(guān)者決策提供財務(wù)信息。
3、財務(wù)會計和稅務(wù)會計的差異
3.1財務(wù)會計和稅務(wù)會計的核算目標存在區(qū)別
財務(wù)會計最終的核算目標是要向財務(wù)信息的需要者提供財務(wù)報告，提供真實有效的財務(wù)信息，滿足國家宏觀層次的經(jīng)濟管理的需要，滿足企業(yè)內(nèi)部自我管理、自我控制的需要，滿足企業(yè)相關(guān)者對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動、經(jīng)營成果、資金流動等信息的需求。稅務(wù)會計則是以國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為基本計量單位，運用傳統(tǒng)的會計方法計算和監(jiān)督納稅人的應(yīng)納稅款以及申報繳納，并辦理包括稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報、稅款退回等業(yè)務(wù)。稅務(wù)會計的最終目的是向相關(guān)的稅務(wù)部門提供一切與納稅人應(yīng)納稅款有關(guān)的信息。
3.2財務(wù)會計和稅務(wù)會計的核算依據(jù)存在區(qū)別。
財務(wù)會計在進行工作時是以會計準則和會計制度為依據(jù)，規(guī)范、真實、完整地提供本企業(yè)的會計信息。稅務(wù)會計主要是以我國稅收法律法規(guī)為依據(jù)，如實開展關(guān)于納稅人應(yīng)納稅款的相關(guān)工作。
3.3財務(wù)會計和稅務(wù)會計的組成要素不同
財務(wù)會計的組成要素有六大部分，包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。財務(wù)會計對資金流動的全過程包括資金的投入、使用、撤出等進行核算和監(jiān)督，全面地反映企業(yè)的財務(wù)狀況，為企業(yè)選擇最佳經(jīng)營決策提供幫助。而稅務(wù)會計的組成包括應(yīng)納稅費、納稅所得、扣稅費用、應(yīng)稅收入四個部分。四個部分互相配合，使得隸屬于國家和企業(yè)的各級稅務(wù)管理人員工作能夠有秩序地正常開展。
3.4財務(wù)會計和稅務(wù)會計的核算制度存在區(qū)別
企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際發(fā)生和資金進行流動有時是相分離的，并不一致。這就導(dǎo)致企業(yè)中會形成兩種核算制度——收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以收入和費用的發(fā)生時期來確定歸屬期的一種制度，當期已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，無論是否收到款項，均應(yīng)計入當期收入；無論是否支出款項，均應(yīng)計入當期費用。而收付實現(xiàn)制是以實際財務(wù)的收入和支出為依據(jù)來處理本期的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定本期的收入和費用，計算盈虧。財務(wù)會計是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，對收入和支出進行配比分期，能真實公允地反映出各期的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，使會計信息更加準確有用。而稅務(wù)會計是權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合，以收付實現(xiàn)制為主，這是因為企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜多變，有些特殊業(yè)務(wù)如果采用權(quán)責(zé)發(fā)生制去處理不利于國家稅務(wù)機關(guān)確定納稅人支付稅款的能力，征收稅款的必要性以及稅務(wù)工作的簡便性和權(quán)責(zé)發(fā)生制下企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)相沖突，給稅務(wù)機關(guān)的工作帶來阻力。
4、財務(wù)會計和稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)發(fā)展策略
當前我國經(jīng)濟正在從高速度增長不斷轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，對企業(yè)的會計體系建設(shè)工作提出了更高的要求，這就要求企業(yè)會計體系要更加完善，更加科學(xué)。財務(wù)會計和稅務(wù)會計在企業(yè)的.財務(wù)部門中都有著舉足輕重的地位，如果不能夠協(xié)調(diào)發(fā)展，必然會損害企業(yè)的經(jīng)濟利益，妨礙企業(yè)的壯大，因此，財務(wù)會計和稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展策略的研究已成為當前企業(yè)會計體系建設(shè)的當務(wù)之急。
4.1培養(yǎng)一批有道德、有素質(zhì)、有擔當?shù)臅嫃臉I(yè)人員
我國市場經(jīng)濟體制建立時間較短，會計信息混亂，會計從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)低，有職業(yè)素質(zhì)的會計從業(yè)人員數(shù)量較少，這對于建立良好的會計體系十分不利。一些會計從業(yè)人員對于會計體系理解還不夠深刻，為了經(jīng)濟利益，參與編造、隱匿、毀壞會計憑證，偽造財務(wù)報表，阻礙財務(wù)會計的發(fā)展，甚至虛報稅款、偷稅漏稅，損害國家經(jīng)濟秩序。國家和企業(yè)應(yīng)該加強對會計從業(yè)人員管理，針對存在的問題有目標地制定和完善從業(yè)規(guī)范標準。另外，應(yīng)該重視對會計從業(yè)人員的教育，通過設(shè)立網(wǎng)校、社區(qū)學(xué)校等定期對會計人員進行培養(yǎng)，形成科學(xué)的會計人才培訓(xùn)體系。培養(yǎng)有道德、有素質(zhì)、有擔當?shù)臅嫃臉I(yè)人員是一項必須努力堅持的基礎(chǔ)性工作，對于財務(wù)會計和稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要意義
4.2完善相關(guān)法律法規(guī)
目前法律法規(guī)對于財務(wù)會計和稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展方面的內(nèi)容并不是特別具體，尤其是稅務(wù)會計相關(guān)的法律法規(guī)還十分匱乏，漏洞很多。從實際操作的角度來講，有些會計從業(yè)人員也會摸不清頭緒，規(guī)范內(nèi)容方面還需要再加強。稅務(wù)會計作為從財務(wù)會計發(fā)展而來的一門新興學(xué)科，不能完全套用財務(wù)會計的法律法規(guī)，應(yīng)該有其自己適用的一套規(guī)則。只有健全的法律法規(guī)才能使得國家、企業(yè)和社會加強對二者的監(jiān)管，促進二者協(xié)調(diào)發(fā)展。
4.3財政部門和稅務(wù)部門加強交流
財務(wù)會計的基礎(chǔ)是會計準則和制度，制定部門是財政部。稅務(wù)會計的依據(jù)是稅收法規(guī)，稅收法規(guī)的制定與稅務(wù)總局有關(guān)。財政部和稅務(wù)總局在管理目標方面有所差異，因此在制定規(guī)定時出發(fā)點不同。財政部和稅務(wù)部門應(yīng)加強交流，在規(guī)定出臺前和實行中共同進行探討，縮小彼此差異。
4.4完善稅務(wù)會計體系
當前企業(yè)將更多的精力放在財務(wù)會計上，忽略了兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展。財務(wù)會計因為受到的關(guān)注多，理論體系更加成熟，制度更加成熟，會計人員操作也更加規(guī)范。而稅務(wù)會計與財務(wù)會計相比發(fā)展比較緩慢，仍然存在著一些問題。要想使財務(wù)會計和稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展，就必須在堅持發(fā)展財務(wù)會計的同時注重于發(fā)展稅務(wù)會計，完善稅務(wù)會計體系，不能忽視其存在的短板。同時，應(yīng)加大對稅務(wù)工作部門的關(guān)注力度，稅務(wù)系統(tǒng)也要找出其工作中的薄弱部分，有針對性地進行補救。
4.5縮小政策差異
財務(wù)會計和稅務(wù)會計的主要政策區(qū)別隨著2007年1月1日《企業(yè)財務(wù)通則》的正式發(fā)布而明顯縮小，改變了現(xiàn)有企業(yè)當中存在的財務(wù)制度和稅收結(jié)構(gòu)死板的現(xiàn)象。而隨著市場經(jīng)濟化的一步步推進，財務(wù)制度和稅務(wù)制度必將發(fā)展到一個新的高度，財務(wù)會計和稅收結(jié)構(gòu)之間的差異也會越來越小，為企業(yè)的管理員工作提供了方便。但對于一些特殊業(yè)務(wù)，兩者在短期內(nèi)無法達成一致。如對于因違法經(jīng)營受到罰款的處理，財務(wù)會計會把它列為費用支出，但稅務(wù)會計卻規(guī)定它不能抵稅，如實征收稅款，維護了國家利益。
4.6加強內(nèi)部管理控制協(xié)調(diào)
雖然財務(wù)會計和稅務(wù)會計在許多方面都存在著區(qū)別，但是二者都為企業(yè)管理層提供服務(wù)，都能夠準確地核算企業(yè)的經(jīng)濟信息和經(jīng)濟狀況，提供報告企業(yè)可以對二者的信息數(shù)據(jù)來源渠道進行整合，建立一套信息技術(shù)交流共享系統(tǒng)，既能夠節(jié)省人力物力資源，又能夠減少信息傳遞步驟，盡量減少信息在傳遞過程中發(fā)生偏差的可能性，從而提供更優(yōu)質(zhì)的會計信息。另外，企業(yè)可以將二者部分環(huán)節(jié)進行融合，盡量減少兩者賬務(wù)處理時的差異項目。企業(yè)管理者應(yīng)該盡自己的努力為財務(wù)會計和稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展創(chuàng)造條件，使企業(yè)資金得到合理的使用。
5、結(jié)語
通過本文的分析，可以清晰地看出財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系以及如何協(xié)調(diào)兩者發(fā)展的策略。同時也應(yīng)該充分認識到財務(wù)會計和稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)發(fā)展在當前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展緩慢，社會重視度和支持度不夠，國家法律法規(guī)薄弱的現(xiàn)實情況下是一個漫長而又艱巨的過程，不能急于求成，要在保留財務(wù)會計和稅務(wù)會計重要性差異的基礎(chǔ)上，促進兩者協(xié)調(diào)發(fā)展。企業(yè)要優(yōu)化財務(wù)制度和稅務(wù)結(jié)構(gòu)，國家和社會要密切關(guān)注如何規(guī)范財務(wù)會計和稅務(wù)會計的發(fā)展，構(gòu)建規(guī)范的財務(wù)會計和稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展的新體系。
6、參考文獻
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淺談財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系論文 篇2
摘要：隨著稅務(wù)會計的產(chǎn)生以及發(fā)展成一門學(xué)科，稅務(wù)會計和財務(wù)會計的關(guān)系一直倍受爭議。本文主要分析現(xiàn)階段我國應(yīng)采取哪種模式。首先，分析二者的含義和區(qū)別。其次，分析以美英為代表的背離模式和以法德為代表的合一模式。最后，從會計環(huán)境論角度具體分析我國財務(wù)會計和稅務(wù)會計關(guān)系形成的原因，提出我國改善財務(wù)會計與稅務(wù)會計的方針。
關(guān)鍵詞：財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系；方針；實際選擇
一、財務(wù)會計和稅務(wù)會計的初步概述
�。ㄒ唬┴攧�(wù)會計和稅務(wù)會計的概念
會計與稅務(wù)，一直存在著密不可分的關(guān)系。稅務(wù)會計是隨著財務(wù)會計的發(fā)展而產(chǎn)生的。但隨著知識的拓展及研究，很多學(xué)者認為稅務(wù)會計已獨立發(fā)展成一門學(xué)科，其與財務(wù)會計是背離的。
財務(wù)會計，即傳統(tǒng)的企業(yè)會計，通過貨幣計量，對企業(yè)資金運動進行反映和控制，確認、計量、記錄企業(yè)的經(jīng)濟活動并形成信息，服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理以及對外提供財務(wù)報表的一門會計。
稅務(wù)會計，是在不斷改進的過程中產(chǎn)生的一門新興學(xué)科，是對企業(yè)稅務(wù)征收方面所制定的一系列系統(tǒng)的規(guī)定和準則，目的在于促進稅收公平。
�。ǘ┒咧g的區(qū)別
1.目標不同：財務(wù)會計主要目的是為企業(yè)的所有者、債權(quán)人、顧客、政府管理部門，提供企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等信息以進行有效的決策。稅務(wù)會計主要目的是提供稅務(wù)征收的依據(jù)和基礎(chǔ)，將稅收依據(jù)形成一個系統(tǒng)性的學(xué)科。
2.核算基礎(chǔ)不同：財務(wù)會計的核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計制），它對收入和費用的是在交易或事項發(fā)生時確認，而不考慮何時收到或者付出現(xiàn)金。在反映企業(yè)我國《企業(yè)會計準則——基本準則》中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。稅務(wù)會計的核算基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的結(jié)合，收付實現(xiàn)制是指交易或者事項只有在收到或者支出現(xiàn)金時予以確認。
3.核算對象不同：財務(wù)會計的核算對象是核算和監(jiān)督企業(yè)的資金運動，為內(nèi)部管理者、債權(quán)人、顧客、政府有關(guān)機關(guān)提供有用的信息，進行相應(yīng)的正確的決策。稅務(wù)會計的核算對象是國家納稅而引起的稅款的形成，其核算的僅是與稅務(wù)形成有關(guān)的經(jīng)濟事項。
4.核算依據(jù)不同：財務(wù)會計根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》的規(guī)定進行確認、計量、記錄與報告，其基本前提概括為會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計期間、貨幣計量和權(quán)責(zé)發(fā)生制五項。稅務(wù)會計依據(jù)國家規(guī)定的稅法，根據(jù)法律規(guī)定進行稅務(wù)核算計量。
二、分析兩種國際模式
（一）以德國、法國為代表的.合一模式
1.基本特征：財務(wù)會計與稅務(wù)會計相合一，會計服從于法律的要求。
2.形成背景：首先，德國、法國國際資本市場不是很發(fā)達，以獨資企業(yè)為主，其投資者樂于持有政府的證券和儲蓄存款，而不愿擁有私人工商企業(yè)的股票，所以銀行業(yè)較發(fā)達，造成企業(yè)主要依靠大銀行籌集資金，或者在一定程度上依靠政府的投資；其次，德國、法國屬于成文法系國家，會計職業(yè)界不發(fā)達，其會計準則必須由政府制定，嚴格按照法律的要求，財務(wù)上要求“極度穩(wěn)健”和“形式重于實質(zhì)”；最后，法國、德國重視企業(yè)長期財務(wù)實力，很少要求企業(yè)提供財務(wù)狀況變動表。因此，德國、法國的財務(wù)會計與稅務(wù)會計是相合一的，會計服從于稅法。
�。ǘ┮悦绹⒂鵀榇淼谋畴x模式
1.基本特征：財務(wù)會計與稅務(wù)會計相分離，二者之間彼此獨立。
2.形成背景：美國、英國都是發(fā)達國家，具有強大的國際資本市場，企業(yè)面向社會群眾籌資，并且其財務(wù)報告要求充分披露，強調(diào)“實質(zhì)重于形式”。美國和英國同屬不成文體系，會計職業(yè)界發(fā)達，其會計準則可以只取得相關(guān)權(quán)力機構(gòu)支持的權(quán)威性制定和發(fā)布。因此，美國、英國的財務(wù)會計與稅務(wù)會計是背離的，財務(wù)會計不受稅務(wù)會計的約束，獨立發(fā)展。
三、我國財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系
�。ㄒ唬⿵臅嫮h(huán)境論角度分析我國財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系選擇
從前章分析國際兩大財務(wù)會計與稅務(wù)會計關(guān)系的兩大模式可以看出，財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系的選擇與國家的政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、文化環(huán)境等方面密不可分，從而導(dǎo)致二者間的關(guān)系處于不斷發(fā)展協(xié)調(diào)的過程中。
1.政治、經(jīng)濟環(huán)境：隨著我國改革開放的不斷發(fā)展，我國社會主義市場經(jīng)濟體制逐漸形成并穩(wěn)步發(fā)展前進，一方面，為了保證我國眾多大小企業(yè)的健康綠色發(fā)展，提升我國國際影響力，在財務(wù)會計方面嚴格要求，要求提高財務(wù)報表信息的可靠性、真實性。另一方面，為了提高國家宏觀調(diào)控能力，合理提高市場“無形的手”和國家宏觀調(diào)控“有形的手”的平衡，稅務(wù)機關(guān)在稅法方面嚴格立法，獨立發(fā)展。
2.法律環(huán)境：我國當前法律體系不完善，相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實施有待完善，稅收制度建立不完善，稅法存在漏洞，往往是根據(jù)會計準則制定的。但隨著法律制度體系的不斷發(fā)展和完善，財務(wù)會計與稅務(wù)會計相背離是無可厚非的。
3.企業(yè)組織形式：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，跨國公司的數(shù)量與日俱增，一方面信息披露嚴格要求，投資者和債權(quán)人對企業(yè)的信息需求越來越大，提供真實、有效、及時、重要性的會計信息成為當前企業(yè)發(fā)展的必要，但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求，這就導(dǎo)致會計與稅法的分離。
�。ǘ┪覈攧�(wù)會計與稅務(wù)會計關(guān)系的改進方針
1.加強會計法律監(jiān)管，完善法律法規(guī)體系
我國當前法律規(guī)章制度存在欠缺，體系尚不健全，稅務(wù)會計很多方面存在漏洞，導(dǎo)致和財務(wù)會計之間的關(guān)系不明確，存在差距。加強法律方面的監(jiān)管，明確監(jiān)督主體，促進二者的協(xié)調(diào)發(fā)展。
2.稅務(wù)會計核算應(yīng)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制
權(quán)責(zé)發(fā)生制可以更加有效的反應(yīng)會計主體當期的收入和費用，使得征稅更加有依據(jù)，同時也遵循了會計核算的配比原則，更加體現(xiàn)稅收公平原則。
3.稅務(wù)會計核算要遵循實質(zhì)重于形式、適度穩(wěn)健
“實質(zhì)重于形式”在會計上強調(diào)披露原則，稅務(wù)會計應(yīng)該依據(jù)企業(yè)是否實質(zhì)性發(fā)生經(jīng)濟活動來判斷是否納入征稅范圍。如“視同銷售”實際是沒有現(xiàn)金流入的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，若對此征稅加重了納稅人的繳稅負擔。稅收制度應(yīng)該較少此類規(guī)定，一方面減少財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異，另一方面調(diào)整了納稅規(guī)定的合理性。
4.實行企業(yè)分層管理
對于大型企業(yè)，其融資渠道廣泛且多元化，大型企業(yè)一般較大程度上影響著國家宏觀調(diào)控和綜合征稅能力，應(yīng)采用財務(wù)會計與稅務(wù)會計“適度背離”的模式。對于中小型企業(yè)，融資渠道單一，應(yīng)采取財務(wù)會計和稅務(wù)會計相一致的模式，使按會計核算出來的利潤與按稅法核算出來的應(yīng)納稅所得額一致，可以幫助中小企業(yè)刺激員工積極性，實現(xiàn)更高的利潤。
5.結(jié)合會計環(huán)境發(fā)展情況，遵循規(guī)律，不斷創(chuàng)新
創(chuàng)新是企業(yè)進步的動力。會計的發(fā)展離不開創(chuàng)新，根據(jù)現(xiàn)實情況進行思維性的拓展。在財務(wù)會計與稅務(wù)會計發(fā)展的歷程中，會計人員需學(xué)會遵循客觀事實，在創(chuàng)新的過程中謀求發(fā)展。
6.引導(dǎo)會計行業(yè)自律管理，提高稅務(wù)會計的重視程度
財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系，跟會計管理人員密不可分。會計監(jiān)督存在遺漏，必然會導(dǎo)致會計監(jiān)督效益的較少，因此完善會計行業(yè)自律管理有利于協(xié)調(diào)財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系，相互促進，帶動整個行業(yè)的發(fā)展。
四、結(jié)論
結(jié)合我國的政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、科學(xué)技術(shù)發(fā)展、法律環(huán)境的發(fā)展，財務(wù)會計和稅務(wù)會計呈現(xiàn)著分離的模式。但由于我國當前稅收有些方面依據(jù)企業(yè)的會計準則，會計準則需獲得法律允許才有效�？傊�，財務(wù)會計和稅務(wù)會計既有聯(lián)系又有區(qū)別，但真正消除二者之間的聯(lián)系是不可能的。我國應(yīng)遵循國家現(xiàn)在發(fā)展情況，遵循客觀規(guī)律，不斷創(chuàng)新，實行財務(wù)會計和稅務(wù)會計“適度分離”的模式。
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淺談財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系論文 篇3
會計與稅收遵循不同的規(guī)則，財務(wù)會計是財務(wù)會計職能與會計信息需求的辯證統(tǒng)一， 而稅收會計能及時發(fā)現(xiàn)問題并使稅收活動沿著計劃軌道正常進行。財務(wù)會計和稅務(wù)會計是相互關(guān)聯(lián)的，要縮短財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異需要遵循各自的規(guī)律，促使二者健康、協(xié)調(diào)地發(fā)展。本文說明了財務(wù)會計與稅務(wù)會計在定義一信息上的不同，闡述了二者之間的聯(lián)系。
稅務(wù)稅務(wù)會計是經(jīng)濟社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是以國家現(xiàn)行的稅法為準繩，運用科學(xué)的核算方法進行核算和監(jiān)督的一門專門的會計。 稅務(wù)會計不是獨立存在的，它與財務(wù)會計同屬于會計學(xué)科范疇，其資料一般來源于財務(wù)會計，它只是出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項，按稅務(wù)會計方法調(diào)整并融于財務(wù)會計賬簿或報告之中。稅務(wù)會計與財務(wù)會計兩者相互補充，在記賬基礎(chǔ)、核算方法等方面相互聯(lián)系、相互影響，但是，稅務(wù)會計與財務(wù)會計又存在著一些差異。
一、財務(wù)會計與稅務(wù)會計間的不同
(一)概念上的不同
1、責(zé)任不同
財務(wù)會計是在一定情況下對收益和費用進行合理的估計。稅務(wù)會計以費用已經(jīng)發(fā)生為標準來確定當期收益和費用的一種方法，主要是按照收付實現(xiàn)制進行核算。財務(wù)會計通過會計計價方法的選擇來尋求能夠較為合理的計量模式。財務(wù)會計能為企業(yè)利益相關(guān)人提供真實相關(guān)的信息。稅務(wù)會計則是按照稅法來核算的會計核算系統(tǒng)，是為調(diào)節(jié)經(jīng) 濟和公平稅負，為經(jīng)營管理者提供有用信息的稅務(wù)籌劃。
2、目標不同
財務(wù)會計是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的 經(jīng)濟活動，是以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟運動才是會計對象。根據(jù)有效的會計制度可以對財政變化情況進行全面的掌握，并且以財務(wù)報表的形式來準確地評斷企業(yè)發(fā)展情況。財務(wù)會計的目的是為了讓投資者充分了解企業(yè)經(jīng)營狀況，稅務(wù)會計則是通過核算來將企業(yè)的經(jīng)營活動狀況真實地反應(yīng)出來，這樣不僅僅可以降低企業(yè)運營的負擔，而且也能避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的情況。
通常，會計對象是指企事業(yè)單位在日常經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)活動中所表現(xiàn)出的資金運動。稅務(wù)會計的對象是納稅人方面因納稅所引起的資金運動，核算范圍與納稅有關(guān)的資金運動，對納稅人與納稅無關(guān)的活動都要進行核算，其核算范圍以全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營 成果和現(xiàn)金流量。
3、依據(jù)不同
財務(wù)會計為使報表公允地反映某一會計期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，允許企業(yè)在一定情況下對費用進行合理的估計，而稅務(wù)會計不強調(diào)在主體上以權(quán)責(zé)發(fā)生制為依據(jù)來確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，在規(guī)定各項目的征收細則時，為了保障稅收收入不允許企業(yè)估計收益和費用。稅法更重視可以預(yù)見的事項，而財務(wù)會計通過計價方法的選擇，尋求能夠較為合理地反映物價變動影響的計量模式。
4、約束力不同
財務(wù)會計當對某些業(yè)務(wù)的處理出現(xiàn)稅法的.規(guī)定與會計準則的規(guī)定不一致時，可以直接依據(jù)真實、公允的原則核算;而稅務(wù)會計必須嚴格按照稅法處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，當會計準則與國家稅法對某些業(yè)務(wù)處理的規(guī)定不一致時，必須辯證地看待，不必強求在理論上不斷創(chuàng)新，在方法上要使二者科學(xué)、健康、協(xié)調(diào)地發(fā)展。
5、要素不同
財務(wù)會計涵蓋了資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、支出以及利潤等內(nèi)容，具有規(guī)范化。稅務(wù)會計在應(yīng)稅收入、扣除費用與財務(wù)會計中的收入是不同的， 在時間還是計量標準方面都存在著較大的差異性。
(二)信息處理方式的不同
在財務(wù)會計中，根據(jù)企業(yè)持續(xù) 不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為較短的等距會計期間，以便劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。這種因會計需要而劃分的期間主要由企業(yè)自行確定，會計編制是以財政年度為基礎(chǔ)的，大都采用在財政年度 內(nèi)預(yù)交所得稅與會計的處理期間并不一定相同，一是具有法律性， 稅務(wù)會計的法律性以現(xiàn)行稅法為依據(jù)，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要在遵守國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的前提下選擇。稅收法律與現(xiàn)行稅法規(guī)定發(fā)生抵觸時，稅務(wù)會計必須接受稅收法律法規(guī)的規(guī)范和制約。二是廣泛性， 廣泛性適用于國有經(jīng)濟、私營經(jīng)濟、聯(lián)營經(jīng)濟、股份制經(jīng)濟、港澳臺投資經(jīng)濟和其他經(jīng)濟等各種經(jīng)濟形式。只要被確認為納稅人，在處理稅務(wù)事宜時就必須運用會計核算的專門方法對其經(jīng)營活動進行核算和監(jiān)督，這就使稅務(wù)會計成為企事業(yè)單位涉稅 活動的一種核算手段。 三是統(tǒng)一性，同一種稅對于適用的不同納稅人而言其規(guī)定具有規(guī)范性。在維護稅法統(tǒng)一的 前提下，決定了稅務(wù)會計在對納稅行為進行核算和監(jiān)督時的一致性。四是獨立性， 會計學(xué)科與其他專業(yè)會計相比較，稅務(wù)會計反映了稅務(wù)會計核算方法的相對獨立性;在核算內(nèi)容上對納稅人在稅務(wù)活動 過程中所表現(xiàn)的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)這部分內(nèi)容進行全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，也說明了稅務(wù)會計核算內(nèi)容的相對獨立性。
二、財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間存在的聯(lián)系
(一)財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間相互依托
稅務(wù)會計的信息以財務(wù)會計為主建立了一套較為健全完善的數(shù)據(jù)庫，這一數(shù)據(jù)庫主要是將企業(yè)的會計利潤作為基礎(chǔ)性內(nèi)容，之后才進行全面的整改。
(二)財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間互相協(xié)調(diào)
二者的對外制定的財務(wù)報告直接的影響到財務(wù)會計狀況，在財務(wù)報告中將時間上存在的差異有效的處理，是一種負債和資產(chǎn)的列示。遞延應(yīng)予遞延在以后再計入費用，遞延應(yīng)該計入當期費用，對利潤表及現(xiàn)金流量表也會造成一定的影響。稅務(wù)會計與財務(wù)會計的協(xié)調(diào)性。不管是稅務(wù)部門還是財政部門在宣傳方面都能確保能把會計和稅法的內(nèi)容歸入正常的工作范疇，在確認、計量、記錄和報告方面進行了規(guī)范，利用年終納稅調(diào)整法進行調(diào)整。在社會經(jīng)濟中，由于會計估算在不確定性和核算納稅額兩者中有很大的差異，根據(jù)應(yīng)用稅收的相關(guān)規(guī)定進行核算。根據(jù)有效的會計制度可以對財政變化情況進行全面的掌握，并且以財務(wù)報表的形式來準確地評斷企業(yè)發(fā)展情況。財務(wù)會計的目的是為了讓投資者充分了解企業(yè)經(jīng)營狀況，稅務(wù)會計則是通過核算來將企業(yè)的經(jīng)營活動狀況真實地反應(yīng)出來，這樣不僅僅可以降低企業(yè)運營的負擔，而且也能避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的情況。事實上財務(wù)會計與稅務(wù)會計在核算基礎(chǔ)上卻存在著一定的差別，一般情況下是將會計核算基礎(chǔ)進行統(tǒng)一，可以讓會計利潤與應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生差異化。為了降低稅收會計與財務(wù)會計之間的差別，體現(xiàn)稅收的公平性，可以對相關(guān)業(yè)務(wù)進行納稅調(diào)整，這將會通過對收入類業(yè)務(wù)進行協(xié)調(diào)，依據(jù)稅務(wù)會計和財務(wù)會計的相互協(xié)調(diào)讓會計稅收更具規(guī)范性。
目前，關(guān)于會計制度與稅法差異的協(xié)調(diào)是一個非常安全的模式，強化企業(yè)會計制度與稅法差異的協(xié)調(diào)必須合理分析企業(yè)會計制度與稅法的之間差異，并且結(jié)合當前的經(jīng)濟發(fā)展形勢來完善企業(yè)的稅收法規(guī)。
總之，財務(wù)會計與稅務(wù)會計是互相聯(lián)系的，隨著市場競爭越來越激烈，稅務(wù)會計對于財務(wù)會計的規(guī)范化十分有利，對于強化會計理論有著重要的現(xiàn)實意義。
淺談財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系論文 篇4
摘要:會計信息使用者對企業(yè)披露的會計信息有著不同的要求，在六大會計信息使用者中，投資者的需求對會計信息的要求最大。投資者基于會計信息做出經(jīng)濟決策，由于信息的不對稱，投資者與企業(yè)之間則像是形成了一種博弈的關(guān)系。本文意在以中美兩國上市公司為例，通過對其股權(quán)結(jié)構(gòu)差異化的分析，得出一些影響會計職業(yè)道德建設(shè)的因素。
關(guān)鍵詞:股權(quán)結(jié)構(gòu);會計信息;會計職業(yè)道德
中美兩國對會計職業(yè)道德的要求不盡相同，一個很重要的宏觀影響因素就是市場大環(huán)境的差異�？v觀兩國對注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為要求，不難發(fā)現(xiàn)這些準則在一定程度上是為會計信息質(zhì)量服務(wù)的。使用者以會計信息為紐帶，間接地影響著會計職業(yè)道德的建設(shè)。會計信息使用者主要可以分為投資者、債權(quán)人、國家、經(jīng)營者、企業(yè)員工和社會公眾。其中，債權(quán)人和經(jīng)營者對會計信息的要求主要在于企業(yè)的盈利能力和財務(wù)狀況;而國家和社會公眾的關(guān)注點多放在企業(yè)履行義務(wù)和承擔責(zé)任方面，企業(yè)員工則更關(guān)心他們自身的福利問題。
而投資者由于其多樣化，對企業(yè)會計信息的要求更加復(fù)雜。股權(quán)結(jié)構(gòu)是指在股份公司的總股本中，不同性質(zhì)的股份所占的比例及其相互關(guān)系。股權(quán)結(jié)構(gòu)的含義可以從股權(quán)集中度和股權(quán)構(gòu)成兩個層面來闡釋。
美國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)經(jīng)過長期演進，到現(xiàn)在已經(jīng)呈現(xiàn)出了高度分散化的特征。其持股主體則經(jīng)歷了由個人股東完全持股到個人股東與機構(gòu)股東共同持股的轉(zhuǎn)變。由于機構(gòu)投資者因受有關(guān)法律和制度的限制，該群體中每一個機構(gòu)投資者持有該公司的股份比率較小，因此作為一個利益群體，機構(gòu)投資者對上市公司具有控制作用，但該公司的每一個機構(gòu)投資者都不影響公司的控制力，所以美國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)集中度并不高。中國的上市公司絕大多數(shù)都是由原來國有企業(yè)改制而來，按投資主體來分，形成了國有股、法人股、公眾股和外資股等。
筆者基于對CSMAＲ我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的相關(guān)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)2005年股權(quán)分置改革之前，我國上市公司的非流通股約占總股本的2/3，國有股和法人股占有絕對比重。自2005年至2014年，上市公司的流通股比例從38．15%上升到88．91%，同時非流通股比例從61．85%下降至11．09%，國有股比例也呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，然而在所有非流通股中，國有股所占比重依然最大。將投資者分為機構(gòu)投資者和散戶投資者兩個方面來看，他們具有不同的特點。機構(gòu)投資者主要包括保險公司、投資銀行、證券公司、開放式基金和封閉式基金等，相比于以自然人身份參與股票買賣的散戶投資者，機構(gòu)投資者具有專業(yè)化和資金投入量大的特點。
有觀點認為，中國股市的投資者是以散戶為主，他們的投資行為與專業(yè)的機構(gòu)投資者不同，對企業(yè)的了解不多，不會針對企業(yè)披露的會計信息進行分析和運用以制定投資決策。以上海證券交易所為例，通過圖1可以明顯的看出，除去法人投資者外，機構(gòu)投資者所占比例小于自然人投資者，即散戶投資者。上海證券交易所的統(tǒng)計年鑒中還對開戶投資者的學(xué)歷水平進行了統(tǒng)計，截至2015年，大學(xué)本科及以上學(xué)歷的投資者占比僅為20%左右。由于教育水平有限，在沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的情況下，企業(yè)報表所披露的會計財務(wù)信息對這些投資者幾乎是無用的。
就宏觀大環(huán)境而言，相比于美國政府干預(yù)很少的“自由”的資本主義市場經(jīng)濟，我國經(jīng)濟的發(fā)展始終堅持以公有制為主體，從計劃經(jīng)濟到社會主義市場經(jīng)濟的變革，我國政府對企業(yè)的調(diào)控雖然在逐步放松，但它依然是企業(yè)會計信息的一個重要的服務(wù)對象。中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容構(gòu)成為誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。美國注冊會計師執(zhí)業(yè)道德內(nèi)容則表述為責(zé)任、公眾利益、誠信、客觀和獨立、應(yīng)有的謹慎、服務(wù)的范圍和性質(zhì)。從上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的.角度來看，我國企業(yè)高度集中的股權(quán)對會計職業(yè)信息的要求更為專一，并且由于政府的控股，也要求會計執(zhí)業(yè)者保密。而美國股權(quán)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出高度分散的特點，個人投資者和機構(gòu)投資者居多，這就要求企業(yè)會計信息內(nèi)容更加多遠話，要求從業(yè)人員對大眾利益做出保證。
除此之外，在會計職業(yè)道德規(guī)范體系上與我國不同。美國會計職業(yè)道德的要求不僅在注冊會計師上有所體現(xiàn)，對于管理會計師、內(nèi)部審計師和財務(wù)經(jīng)理也有相應(yīng)的要求。這使得職業(yè)道德的覆蓋面不僅更加全面，而且更加具有實際操作性。此外，這些準則有些還具有法律強制性，這對準則實施的有效性也起到了很大的推動作用。財務(wù)報告目標的決策有用觀指出，財務(wù)報告應(yīng)當向投資者等外部信息使用者提供決策有用的信息。
不同的使用者對會計信息的要求不盡相同，這也直接影響了會計從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中的側(cè)重會有所差異。在我國，會計職業(yè)道德是一種非強制性的約束手段，它的建設(shè)是一項長期而艱巨的問題。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，市場逐步向西方多元化形式靠攏，學(xué)習(xí)其會計職業(yè)道德建設(shè)方面的優(yōu)點勢在必行。
綜合上文分析，可以得出以下三點啟示:第一，我國現(xiàn)在對會計職業(yè)道德的要求，只有注冊會計師有相對規(guī)范的準則，其他的方面并沒有明確的涉及道德要求，隨著我國市場的不斷完善健全，在會計職業(yè)道德建設(shè)方面可以效仿美國分類專管;第二，我國目前的現(xiàn)狀是會計職業(yè)道德的理念還沒有真正樹立起來，這也是我國在會計教育上的缺失部分;第三，目前我國所暴露出的會計道德上存在的問題，往往是在會計信息失真導(dǎo)致嚴重后果后出現(xiàn)的，這說明我國在事前控制和事中監(jiān)督方面還有很大的不足。
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