現(xiàn)金流量表分析
畢業(yè)論文
現(xiàn)金流量表分析
［摘要 ］在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，無論是企業(yè)債權(quán)人、股東、企業(yè)管理者或其他信息使用者，都日益關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量及創(chuàng)造現(xiàn)金的能力�，F(xiàn)金流量表也成為企業(yè)的3大財務(wù)報表之1，這是因為現(xiàn)金流量表可清楚反映出企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力，更為清晰地揭示企業(yè)資產(chǎn)的流動性和財務(wù)狀況從而幫助報表使用者對企業(yè)整體的財務(wù)狀況做出客觀評價。而現(xiàn)金流量表提供的1系列簡單原始數(shù)據(jù)還不能直接為其決策服務(wù)。通過現(xiàn)金流量表分析，可以了解企業(yè)本期的現(xiàn)金流入、流出及結(jié)余情況，了解企業(yè)現(xiàn)金流入的主要渠道和現(xiàn)金流出的方向。正確評價企業(yè)當前及未來的償債能力和支付能力：正確評價企業(yè)當期及以前各期取得的利潤的質(zhì)量。發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)方面存在的問題，使信息使用者可以更加了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。從而為其科學決策提供充分的、有效的依據(jù)。
［關(guān)鍵詞］現(xiàn)金流量表 盈利質(zhì)量 支付能力 償債能力
Analysis of the cash flow statement
［Abstract］In modern market economy, no matter enterprise creditor , shareholder , enterprises administrator or other information user, pay close attention to enterprises cash flow and ability of making cash day by day , The cash flow statement becomes one of three major financial statements of enterprises too, this is because the cash flow statement can be clear that reflect the ability of making net cash flow of enterprises, announce mobility of enterprises assets and financial situation to help the report form user to make objective appraisal on enterprises whole financial situation more clearly. A series of simple initial data that cash flow statement offer cant yet serve for decision their directly. Analyze through the cash flow statement, can understand the cash in this issue of enterprises flows in, flow out and balance situation, understand the direction flowed out in main irrigation ditch and cash where enterprises cash flows into. Whether correct to appraise enterprises at present and future debt paying ability and solvency. Correct appraisal enterprises act as one and quality of every profit made of before. Find the question that enterprises exist in financial affairs , enable the information user to understand the management states of enterprises further. Thus offer the abundant , effective basis for its science decision.
［Key words］Analysis of the cash flow statement Quality of make profit Ability of pay Ability of repay debt
目 錄
引言
1 現(xiàn)金流量表分析的信息基礎(chǔ)……………………………………………………………………1
2 現(xiàn)金流量表分析方法…………………………………………………………………………3
（1）結(jié)構(gòu)分析法……………………………………………………………………………3
（2）比率分析法……………………………………………………………………………4
（3）現(xiàn)金流量因素分析法…………………………………………………………………5
3 現(xiàn)金流量分析的內(nèi)容…………………………………………………………………………5
（1）現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析……………………………………………………………………5
（2）現(xiàn)金流量趨勢分析……………………………………………………………………7
（3）盈利質(zhì)量分析…………………………………………………………………………9
（4）融資能力分析…………………………………………………………………………9
（5）支付能力分析 ………………………………………………………………………9
（6）償債能力分析…………………………………………………………………………10
（7）企業(yè)生命周期階段與現(xiàn)金流量特征分析……………………………………………10
4 現(xiàn)金流量表分析應(yīng)注意的幾個問題…………………………………………………………11
（1）現(xiàn)金流量的變化結(jié)果與變化過程的關(guān)系…………………………………………11
（2）各部分現(xiàn)金流量與企業(yè)的經(jīng)濟活動…………………………………………………11
（3）不涉及現(xiàn)金收支的理財活動與企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況……………………………11
結(jié)束語…………………………………………………………………………………………12
主要參考文獻……………………………………………………………………………………13
英文摘要…………………………………………………………………………………………13
引言
隨著社會的高度發(fā)展，現(xiàn)金流量表也成為了企業(yè)的3大財務(wù)報表之1，但是現(xiàn)金流量表提供的數(shù)據(jù)只是原始的，它反映的具體內(nèi)容是什么？對于信息使用者來說，實際上它反映的內(nèi)容還是相當模糊的。還沒有體現(xiàn)出現(xiàn)金流量表的真實作用，尤其對于1個不是會計或者是經(jīng)濟方面的人員來說。現(xiàn)金流量表分析方面的文章很多，但是內(nèi)容框架上都是大同小異，大部分論文具體都只介紹了其中某個方面，例如：朱元森 、 仲波 和喬迎濤 的《論影響企業(yè)現(xiàn)金流量分析的相關(guān)因素》這篇文章就只是寫了影響現(xiàn)金流量表的因素。王艷麗的《淺談現(xiàn)金流量表的分析》和樊文艷的《現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務(wù)狀況分析中的作用》。這兩篇文章就只是介紹了方法，用比率來說明1切問題，但是我們所要的目標是通過現(xiàn)金流量表分析，能夠是使用者自己能夠看懂這個現(xiàn)金流量表，而且能夠根據(jù)方法去判斷所有現(xiàn)金流量表，并不只局限于論文上的這個現(xiàn)金流量表。因此也就成為了我寫這篇文章的起因，我的論文就以初學者為本，把看論文的讀者看作就是1個對現(xiàn)金流量表什么都不知道的學生。先詳細介紹方法，然后在事例中把方法運用到其中。想讓大家能非常明白的看懂現(xiàn)金流量表反映出的企業(yè)資產(chǎn)狀況。
所謂現(xiàn)金流量表分析，是指對現(xiàn)金流量表上的數(shù)據(jù)進行比較,分析和研究,從而了解企業(yè)的財務(wù)狀況,發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)方面存在的問題,預測企業(yè)未來的'財務(wù)狀況,從而為投資者、債權(quán)人及其其他的會計信息使用者的科學決策提供依據(jù)。
1、現(xiàn)金流量表分析的信息基礎(chǔ)
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)1定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的會計報表，是1張動態(tài)報表。它是在資產(chǎn)負債表和利潤表已經(jīng)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果信息的基礎(chǔ)上進1步提供財務(wù)狀況變動信息，憑此信息有助于企業(yè)的投資者、債權(quán)人和其他的會計報表使用者了解企業(yè)如何獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，評價企業(yè)支付能力，償債能力和周轉(zhuǎn)能力，有利于準確預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。
眾所周知，現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表及利潤表是企業(yè)對外披露的主要財務(wù)報表。這3張報表所反映的內(nèi)容各有所不同：資產(chǎn)負債表是1個典型的靜態(tài)報表，提供靜態(tài)財務(wù)信息，反映企業(yè)年初和報告期期末這兩個不同時點的財務(wù)狀況，其局限性就在于它不能同時提供現(xiàn)金流量動態(tài)信息，不能反映從年初到報告期期末這1時期的變動原因，也不能說明這些資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益在報告期內(nèi)有多少現(xiàn)金流入，有多少現(xiàn)金流出。它只是1個反映企業(yè)某1特定時期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的報表；利潤表是1個專門反映企業(yè)報告期內(nèi)經(jīng)營成果的動態(tài)報表，說明利潤的形成與分配。它無法反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金流入與流出，不能提供投資與籌資的主體性活動信息。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)1定時期現(xiàn)金流入、流出的報表，并分別反映經(jīng)營、投資與籌資活動的現(xiàn)金流量，補充說明資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益變動的原因。
現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負債表和損益表的橋梁，如投資活動的現(xiàn)金流出，1般會導致投資資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)期末余額的增加；投資活動分入股利或利潤將會增加企業(yè)的經(jīng)營成果；籌資活動的現(xiàn)金流入1般會使負債或資本期末余額，而籌資活動的現(xiàn)金流出，則1般不會使負債與資本的期末余額減少。依靠現(xiàn)金流量表的“催化”作用，資產(chǎn)負債表和損益表實現(xiàn)了有機的結(jié)合，進而補充說明企業(yè)理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響�，F(xiàn)金流量表發(fā)揮的“橋梁”作用不可忽視。
對企業(yè)進行財務(wù)分析主要是對財務(wù)報表進行分析，其中，對現(xiàn)金流量表分析在報表分析中顯得尤為重要。因為通過現(xiàn)金流量表的分析以了解企業(yè)的經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況，從而便于分析企業(yè)未來的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的金額、時
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