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現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)局限性及完善對(duì)策
畢業(yè)論文
現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)局限性及完善對(duì)策
摘 要：在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，企業(yè)若想在此環(huán)境下更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，良好的內(nèi)在素質(zhì)更為重要。企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的主體，其內(nèi)部審計(jì)作為自我控制、自我監(jiān)督、自我協(xié)調(diào)的職能機(jī)構(gòu)，雖然自成立以來(lái)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方面取得了1定的成效，但是由于內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)起步較晚，在實(shí)際操作中仍存在很多問(wèn)題，影響著其職能的發(fā)揮。隨著中國(guó)企業(yè)改革的進(jìn)1步深入、中國(guó)加入WTO3年過(guò)度期已滿、世界經(jīng)濟(jì)1體化等形勢(shì)的出現(xiàn)越來(lái)越迫切的需要重塑強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)顯示著愈來(lái)愈大的生命力和廣闊的發(fā)展空間。
文章首先由現(xiàn)代企業(yè)制度的特點(diǎn)和現(xiàn)階段在我國(guó)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的必要性談起，繼而引出現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的局限性，如法制建設(shè)滯后、業(yè)務(wù)范圍狹隘、職能定位模糊、方法技術(shù)落后等，最后結(jié)合實(shí)情提出了行之有效的完善對(duì)策。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度 內(nèi)部審計(jì) 局限性 對(duì)策
On the limitations and the countermeasures of the internal audit under the modern enterprise system
Abstract: At present the market competition becomes fierce day after day. In order to participate in the market competition better, inner quality becomes more and more important for an enterprise. Under the modern enterprise system, the enterprise becomes the subject of independent management, profit-and-loss responsibility, self-discipline, self-development, so the internal audit must have the function of self-control, self-supervision and self-coordination. Although it has an effect on promoting operation and management, it is so young for internal audit that there are some shortcomings in practice. For Chinese enterprises reform have deepened further, the three-year transition period to join the WTO has satisfied, and the world economic shows a trend of integration etc., these situations all urgent us to rebuild a powerful internal audit system. The modern internal audit will show greater vitality and wider development space than before.
This article firstly introduces the characteristics of the modern enterprise system and necessity of internal audit in our Country at the present stage, then draws the limitation of the internal audit under the modern enterprise system, such as legal construction lag behind for instance, narrow business scope, fuzzy function position, backward technique method, finally puts forward the efficient countermeasures combined with the facts.
Key words: Modern enterprise system Internal audit Limitations Countermeasures
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、健全和完善，建立“產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，政企分開(kāi)，管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)逐步成為“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展”的法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，也是當(dāng)前企業(yè)改革的方向�，F(xiàn)代企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中位于不敗之地，求得發(fā)展，就必須加強(qiáng)和完善企業(yè)的自我激勵(lì)和自我約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)作為1種較高層次的經(jīng)濟(jì)綜合監(jiān)督手段，在建立和強(qiáng)化企業(yè)的自我約束機(jī)制中占有重要的位置。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、對(duì)外交流的擴(kuò)大，懲治腐朽力度的加強(qiáng)，廉正建設(shè)的實(shí)施以及我國(guó)加入WTO后市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)與發(fā)展日益引起人們的關(guān)注。雖然這些年來(lái)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，產(chǎn)生動(dòng)因和發(fā)展歷程都有別于西方，所以仍存在許多不完善的地方。在理論、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、職能、審計(jì)方法以及專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)等方面都存在程度不同的問(wèn)題和不足，有待不斷地探索、研究、改進(jìn)、提高，加之入世以來(lái)的外部環(huán)境發(fā)生了諸多較大的變化，內(nèi)部審計(jì)在獲得了巨大發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著各種嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。 因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的研究，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，仍然是當(dāng)前擺在我們面前的1個(gè)重要課題，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
1、現(xiàn)代企業(yè)制度下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要性
�。�1）現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)容
企業(yè)制度是指以產(chǎn)權(quán)制度為基礎(chǔ)和核心的企業(yè)組織和管理制度。構(gòu)成企業(yè)制度的基本內(nèi)容有3個(gè)：1是企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度，是界定和保護(hù)參與企業(yè)的個(gè)人和經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)產(chǎn)權(quán)利的法律和規(guī)則；2是企業(yè)的組織制度，即企業(yè)組織形式的制度安排，規(guī)定著企業(yè)內(nèi)部的分工協(xié)調(diào)和權(quán)責(zé)分配的關(guān)系；3是企業(yè)的管理制度，是指企業(yè)在管理思想、管理組織、管理人才、管理方法、管理手段等方面的安排，是企業(yè)管理工作的依據(jù)。其中，產(chǎn)權(quán)制度是決定企業(yè)組織制度和管理制度的基礎(chǔ)，組織制度和管理制度在1定程度上反映著企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)利的安排，3者共同構(gòu)成了企業(yè)制度。
現(xiàn)代企業(yè)制度是1種產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)和管理科學(xué)的企業(yè)制度。產(chǎn)權(quán)清晰是法人制度所要解決的問(wèn)題；權(quán)責(zé)明確是組織制度所要解決的問(wèn)題；管理科學(xué)是管理制度所要解決的問(wèn)題；而政企分開(kāi)則是這3方面的基礎(chǔ)和前提，體現(xiàn)在現(xiàn)代企業(yè)制度的各個(gè)環(huán)節(jié)上。因此，現(xiàn)代企業(yè)制度是統(tǒng)1的整體，3個(gè)組成部分相互聯(lián)系、缺1不可。
（2）現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的特殊要求
發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越重要，同時(shí)也對(duì)其提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)1樣擔(dān)負(fù)著審查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性的責(zé)任。由于國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)在力量、范圍上的局限性，所以對(duì)大多數(shù)企業(yè)而言，企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性主要靠?jī)?nèi)部審計(jì)來(lái)進(jìn)行審查。對(duì)投資各方資產(chǎn)是否保值增值的審計(jì)是資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的主要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于只對(duì)本企業(yè)因而可以審計(jì)得更為具體和詳盡。除對(duì)企業(yè)利潤(rùn)分配合理性進(jìn)行審查，確保投資各方利益不受損失外，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全和使用的效益狀況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)查出的問(wèn)題提出改進(jìn)建議，以確保企業(yè)資產(chǎn)及權(quán)益不受侵犯。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，1是要切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，檢查企業(yè)遵守國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的情況，檢查會(huì)計(jì)信息的可靠性和完整性，并幫助會(huì)計(jì)人員處理1些技術(shù)問(wèn)題；2是要廣泛開(kāi)展內(nèi)部控制制度審計(jì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的科學(xué)化；3是要搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)，明確和強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)者責(zé)任，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，建立和完善企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制并進(jìn)行有效的監(jiān)督和激勵(lì)；4是大力開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益狀況和影響經(jīng)濟(jì)效益的各種因素進(jìn)行審查、分析和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的主要問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議，促使企業(yè)改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
�。�3）現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的必要性
要達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)制度所要求的“產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，政企分開(kāi)，管理科學(xué)”的目標(biāo)，企業(yè)在合法經(jīng)營(yíng)、平等競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)上，關(guān)心企業(yè)安全和發(fā)展的動(dòng)力會(huì)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閬?lái)自企業(yè)內(nèi)部。審計(jì)作為約束機(jī)制的重要組成部分，作為超脫了決策系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)之外的企業(yè)的監(jiān)督評(píng)價(jià)系統(tǒng)，本身就是改革的配套措施。強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，是保障和促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的客觀需要，也是深化企業(yè)改革建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。
1、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系決定現(xiàn)代企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)�，F(xiàn)代企業(yè)的1個(gè)基本特點(diǎn)就是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，由于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離產(chǎn)生了委托和受托代理關(guān)系。產(chǎn)權(quán)所有人將財(cái)產(chǎn)托付給企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)就取得了法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)法人享有財(cái)產(chǎn)的占有、使用和部分的處分權(quán)，但同時(shí)又承擔(dān)了使資產(chǎn)保值增值的義務(wù)，即負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。所有者為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，必須加強(qiáng)管理和監(jiān)督，而加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)正是1種必要手段。
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