論我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制

畢業(yè)論文

論我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制
 
[摘 要]我國加入WT0以后，來自國際市場的競爭壓力越來越大。為了增強我國國有企業(yè)在國際市場上的競爭力，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)上，必須加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并向國際化標準靠攏。加強企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。本文首先介紹了內(nèi)部控制的定義及重要性，接著論述了國內(nèi)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，指出我國國有企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在的問題，并分析了其弊病產(chǎn)生的原因。最后，結(jié)合對國內(nèi)內(nèi)部控制制度狀況的分析，著重論述了關(guān)于完善我國國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的1些建議。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)內(nèi)部控制    控制環(huán)境    會計監(jiān)督     制度

The Internal Control of State-owned Enterprise of China

[Abstract] China is facing more and more competition in the international market after joining the WTO. In order to enhance the competitiveness of our state-owned enterprises，we must strengthen the building of the internal control system which is the foundational work and the guarantee to the survival and development of all enterprises . The article firstly introduces the definition and importance of the internal control, then describes the present situation of the internal control systems in our country. And then analyzes the key problems affecting the internal control of Chinese state-owned enterprises .On the basis of these information and analyzes, I expressed my own points of view on how to improve the state-owned corporate internal control systems in our country.

[Key words] state-owned enterprise internal control; control environment; accounting supervision; system
 

目 錄
前言……………………………………………………………………………………………1
1、我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的概述…………………………………………………………1
（1）內(nèi)部控制的定義………………………………………………………………………1
（2）我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性……………………………………………………1
2、我國國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及弊病產(chǎn)生的原因分析…………………………………2
（1）我國國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀…………………………………………………………2
1.控制環(huán)境不良…………………………………………………………………………… 2
2.組織結(jié)構(gòu)控制缺位……………………………………………………………………… 2
3.風險管理落后…………………………………………………………………………… 3
4.人力資源失控…………………………………………………………………………… 3
（2）對國有企業(yè)內(nèi)部控制弊病產(chǎn)生的原因分析………………………………………… 4
1.傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的不利影響………………………………………………………………4
2. 所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)制約的失衡………………………………………………………………4
3.管理者和會計人員素質(zhì)較低………………………………………………………………4
4.監(jiān)督機制力度不夠……………………………………………………………………………4
5.教育落后……………………………………………………………………………………5
3、有關(guān)完善我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的幾點建議………………………………………… 5 
（1）建立國有企業(yè)合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)及科學的決策制度………………………………… 5
1.建立國有企業(yè)合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)………………………………………………………… 5
2.建立科學的決策制度…………………………………………………………………… 6
（2）提高企業(yè)內(nèi)部控制制度實踐操作能力……………………………………………… 7
1.把握授權(quán)的度…………………………………………………………………………… 7
2.提高被控對象的受控度………………………………………………………………… 8
3.提升規(guī)范控制程度……………………………………………………………………… 8
4.提高控制人員的熟練程度……………………………………………………………… 8
（3）加強國有企業(yè)內(nèi)部的會計控制，健全國有企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督制度…………… 8
1.實行財務(wù)經(jīng)理委派制…………………………………………………………………… 8
2.健全定期輪崗制度……………………………………………………………………… 8
（4）對內(nèi)部控制實施強制性審計……………………………………………………… 9
（5）增強信息流動與溝通………………………………………………………………… 9
結(jié)束語（致謝辭）…………………………………………………………………………… 10
參考文獻………………………………………………………………………………………11

前言
進入21世紀，中國成功加入了WTO，改革開放也己經(jīng)進行了210多年，我國國有企業(yè)改革步入迅速發(fā)展階段。在以前具體的實踐過程之中，出現(xiàn)過各種問題，其原因多種多樣，隨著國企改革的不斷深入，內(nèi)部控制方面的因素越來越受到重視，特別是入世后，面對瞬息萬變的外部環(huán)境，國有企業(yè)必須建立和完善內(nèi)部控制制度，才能在日益激烈的競爭中求得生存和持續(xù)發(fā)展，以實現(xiàn)經(jīng)營目標，增強企業(yè)競爭力。
    控與被控是永遠需要協(xié)調(diào)的1對矛盾。市場經(jīng)濟條件下的國有企業(yè)需要內(nèi)部控制、呼喚內(nèi)部控制，這是主流、這是規(guī)律。越是優(yōu)秀的國有企業(yè)，規(guī)范管理越有無形的作用。內(nèi)部控制對于保護國有企業(yè)的意義非同小可。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束、對人權(quán)力的限制，力的反作用定律在這里也充分發(fā)揮作用，矛盾永遠存在�？梢姡瑓f(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾是事關(guān)內(nèi)部控制制度成敗的關(guān)鍵。選“論我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制”作為我的學士論文題目來探討，旨在研究我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的提升空間和至關(guān)重要的地位，什么時候控制與被控制的矛盾協(xié)調(diào)好了，企業(yè)經(jīng)營就穩(wěn)定，效益增長才快。  
 1、企業(yè)內(nèi)部控制的概述 
(1)  內(nèi)部控制的定義
“內(nèi)部控制”概念是1992年由美國COSO委員會正式定義的，它指出：內(nèi)部控制是1個要靠組織的董事會、管理層和其他員工去實現(xiàn)的過程，實現(xiàn)這1過程是為了合理地保證經(jīng)營的效果性和效率性、財務(wù)報告的可信性以及對有關(guān)法律和規(guī)章制度的遵循性。
（2）我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性
　  中國經(jīng)濟正在向社會主義市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌，正在和世界經(jīng)濟接軌。然而，我國很多國有企業(yè)當前卻存在著經(jīng)濟效益較差、財務(wù)信息失真、違法違紀現(xiàn)象嚴重的狀況。歷史學家湯因比說過：“1個國家乃至1個民族，其衰亡總是從內(nèi)部開始的，外部力量只不過是其衰亡前的最后1擊�！逼髽I(yè)何嘗不是如此，曾有過輝煌歷史的鄭州亞細亞商場和鄭百文均有著典型的內(nèi)部控制失敗史。健全完善的內(nèi)部控制有利于我國國有企業(yè)提高財務(wù)信息的質(zhì)量、確保有關(guān)政策法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行和提高企業(yè)的經(jīng)營管理效益。每個企業(yè)都應(yīng)當加強內(nèi)部控制，尤其是我國國有企業(yè)，這是國際、國內(nèi)的客觀環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀的迫切要求。
    當前，我國正處于社會主義市場經(jīng)濟體制建立的初期，新舊體制轉(zhuǎn)換，各種法律法規(guī)特別是財經(jīng)法規(guī)還不完善。1些個人和企業(yè)往往從私欲和小集體利益出發(fā)，利用法規(guī)的不完備性蓄意造假、違規(guī)違紀，如設(shè)立“兩本賬”甚至“多本賬”，篡改憑證、編制虛假的財務(wù)報表，私設(shè)小金庫，偷稅漏稅等等。2000年財政部在1次對全國100家國有企業(yè)年報的抽查中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)存在作假賬的現(xiàn)象：有81家企業(yè)存在資產(chǎn)不實的問題，共虛列資產(chǎn)37.61億元;有89家企業(yè)存在損益不實的問題，共虛列利潤27.47億元。這些弄虛作假和違法違紀的行為不僅使得企業(yè)的經(jīng)營效率低下，而且嚴重損害了投資者的利益，破壞了國家法律法規(guī)的嚴肅性和權(quán)威性，擾亂了正常的市場經(jīng)濟秩序。
    要改變這種狀況，除了需要國家有關(guān)部門盡快建立和健全財經(jīng)法規(guī)、嚴厲打擊各種違法違紀行為外，企業(yè)自身也要建立健全內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種舞弊現(xiàn)象和造假行為，提高財務(wù)信息質(zhì)量。
   2、我國國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及弊病產(chǎn)生的原因分析
（1）我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
    雖然近年來我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)取得了較大的發(fā)展，但從總體上來說，目前的內(nèi)部控制還相當薄弱，主要存在以下幾個方面的問題:

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