農(nóng)商銀行會計風(fēng)險形成及防范論文
摘要:銀行會計風(fēng)險指在銀行內(nèi)部進(jìn)行會計審核及其他會計業(yè)務(wù)中，由于外部環(huán)境或內(nèi)部人為操作失誤等因素，導(dǎo)致審核過程出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤或缺漏，進(jìn)而影響一系列與之相關(guān)的業(yè)務(wù)，導(dǎo)致銀行資產(chǎn)、收益、信用等受此影響。近年來，農(nóng)商銀行作為地方性金融機(jī)構(gòu)主要組成之一，與之相關(guān)的會計風(fēng)險近年來逐步朝復(fù)雜性、多樣化、突發(fā)性、擴(kuò)大化的方向發(fā)展，因而如何有效加強銀行對會計風(fēng)險的抵御能力，降低風(fēng)險給銀行帶來的負(fù)面影響，顯得尤為重要。基于此，本文以現(xiàn)代商業(yè)銀行會計風(fēng)險特點為切入點，分析了農(nóng)商銀行會計風(fēng)險形成的主要原因，并藉此提出了防范農(nóng)商銀行會計風(fēng)險的實踐對策。
關(guān)鍵詞:銀行;會計風(fēng)險;防范策略;金融監(jiān)管
引言:經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的崛起及國際金融機(jī)構(gòu)的引進(jìn)使得各地農(nóng)商銀行的重要性逐漸凸顯，作為地方資金流動的第三方平臺，農(nóng)商銀行具有高風(fēng)險、高收益的特征，是金融市場資金流動的主要中介，有利于幫助銀行抵御外部環(huán)境變化對內(nèi)部運營體系造成的沖擊，下文將圍繞其會計風(fēng)險問題展開探究。
一、現(xiàn)代商業(yè)銀行會計風(fēng)險的主要特點
其一，客觀存在性;在銀行會計處理中，人們無法準(zhǔn)確估計風(fēng)險產(chǎn)生的時間及帶來的后果，因而會計原始憑證的真實度對于會計信息的真實準(zhǔn)確至關(guān)重要，但會計原始憑證受限于各種不確定因素，難以保證真實度;同時，科技的進(jìn)步也使得會計人員被造假技術(shù)“蒙蔽”雙眼，難以清楚識別會計原始憑證的真實性，只能簡單依靠自身積累的經(jīng)驗來對會計憑證進(jìn)行核對，導(dǎo)致錯誤的無法避免。其二，工序復(fù)雜性;傳統(tǒng)會計處理方式對于由于審核人員操作失誤導(dǎo)致賬面出錯的處理方式較簡單，僅需用紅字沖掉出錯的賬單，再重新記錄正確的結(jié)果。而新會計準(zhǔn)則的出臺使得當(dāng)會計審核某環(huán)節(jié)出錯時，對錯誤進(jìn)行分析及糾正的難度增加。比如，在銀行交易處理系統(tǒng)中，會計人員在操作出現(xiàn)失誤后，交易系統(tǒng)的復(fù)雜性導(dǎo)致操作人員難以迅速找到受影響的會計分錄，需要會計人員對于會計處理原則有透徹深入的了解，并能夠根據(jù)實際情況尋找會計分錄中出現(xiàn)的錯誤并及時糾正。
二、農(nóng)商銀行會計風(fēng)險形成的主要原因
(一)銀行管理模式欠完善。我國目前采用率較高的管理模式時總分行制，這種制度是以總行為中心，并在其他城市設(shè)立由總行統(tǒng)一管理制度的分行，分行遵照總行的要求進(jìn)行經(jīng)營和管理。由此，出現(xiàn)了管理層級多、管理人數(shù)需求量大、指令傳遞不及時、信息溝通渠道長等問題，在這些問題的影響下，信息在傳遞過程中就會出現(xiàn)真實性不可靠的現(xiàn)象發(fā)生，影響著銀行在經(jīng)濟(jì)市場中的競爭力和盈利能力，同時，也難以體現(xiàn)“以人為本”的經(jīng)營理念，且這種業(yè)務(wù)程序呈階梯型的組織結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致了上下級關(guān)系明確，“集權(quán)”和“分權(quán)”結(jié)合困難，周期性長，難以全面有效的'進(jìn)行風(fēng)險控制。
(二)銀行核算程序有漏洞。一般情況下，農(nóng)商銀行應(yīng)當(dāng)通過人民銀行來進(jìn)行所有跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，但部分地區(qū)的農(nóng)商銀行還是通過其他商業(yè)銀行來進(jìn)行此項業(yè)務(wù)。因此，在銀行內(nèi)部管理能力不足和會計制度不完善的情況下，核算人員可能會為了自身的利益，在會計核算中會出現(xiàn)一定的問題，例如憑證造假、會計科目使用不當(dāng)、攤銷成本不準(zhǔn)確、編造會計報表等現(xiàn)象，造成披露的會計信息失真、可信度降低;同時，部分農(nóng)商銀行內(nèi)部崗位與職責(zé)的關(guān)系不明確，制約機(jī)制不健全，各部門更多的關(guān)注本部門利益的管理模式，也有礙于形成協(xié)作、平穩(wěn)的內(nèi)控環(huán)境。
(三)內(nèi)部會計控制欠全面�，F(xiàn)實中，大多農(nóng)商銀行更多的是將經(jīng)營重點放在如何擴(kuò)大規(guī)模上面，而對于建立起來的網(wǎng)點門店往往管理不細(xì)致，內(nèi)部也沒有完善的監(jiān)管措施，制度方面相對落后，沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)控作用;還有部分地區(qū)農(nóng)商銀行在風(fēng)險監(jiān)控方面，只制定監(jiān)管條文，但卻不注重實施過程中具體落實，造成了財務(wù)風(fēng)險頻現(xiàn)。同時，內(nèi)部對于財務(wù)風(fēng)險控制的要求也沒有統(tǒng)一界定，從而財會人員無法進(jìn)行專門的、有針對性的學(xué)習(xí)，繼而也使得相關(guān)部門無法制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的工作審核標(biāo)準(zhǔn)。
(四)監(jiān)督管理職能相混淆。工作實際中，大多財務(wù)會計常常是身兼多職，既進(jìn)行著風(fēng)險管控又掌握著行政管理，使得風(fēng)險管控工作喪失獨立性，不能全面履行風(fēng)險監(jiān)管的職責(zé)。有的地區(qū)農(nóng)商銀行內(nèi)部財務(wù)會計人員除了要進(jìn)行日常的賬目計算工作，還要負(fù)責(zé)著內(nèi)部的風(fēng)險管控。這樣的工作模式導(dǎo)致管理層能夠直接干預(yù)財務(wù)核算工作，從而導(dǎo)致一些銀行領(lǐng)導(dǎo)為了一己私欲，擅自干涉財會工作，使銀行風(fēng)控能力降低;另一方面，由于財會工作者進(jìn)行數(shù)據(jù)表格處理的時候居多，無法與實際市場方向相結(jié)合，從而極易出現(xiàn)“想當(dāng)然”的決策。
三、防范農(nóng)商銀行會計風(fēng)險的實踐對策
(一)全面革新銀行會計規(guī)范體系。有法可依，有法必依。執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，是行業(yè)內(nèi)法制建設(shè)的基本要求。財會規(guī)范并不單純的指法律規(guī)范，其中還包括了職業(yè)道德建設(shè)，包括對從業(yè)人員的職業(yè)規(guī)劃、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)作風(fēng)等一系列的方面。由法規(guī)、制度、準(zhǔn)則三者構(gòu)建起一套完善的會計規(guī)范體系。要求其下屬單位嚴(yán)格執(zhí)行，如有違反會受到法律的嚴(yán)懲。因此，在實際生產(chǎn)生活中，不僅要嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，還要制定詳細(xì)的農(nóng)商銀行財會人員工作流程，最大限度在行業(yè)內(nèi)部降低風(fēng)險發(fā)生的概率。
(二)完善會計信息揭示披露系統(tǒng)。結(jié)合銀行實際，積極借鑒國外先進(jìn)制度和思想，以行業(yè)現(xiàn)有的規(guī)章制度為基礎(chǔ)，在財會信息的公示方面進(jìn)行加強，制定一套完善的行業(yè)財會信息公示標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定統(tǒng)一的最低標(biāo)準(zhǔn)，確保財會工作信息公示工作的順利進(jìn)行。與此同時，還要著重注意對機(jī)構(gòu)的資本占比、風(fēng)控管理方式和途徑、銀行的流動資金擁有率這些重要信息的核查、公示等一系列工作。需要注意的是，各個地區(qū)的農(nóng)商銀行應(yīng)當(dāng)針對地區(qū)水平、行業(yè)機(jī)構(gòu)檔次的不同，根據(jù)各自經(jīng)營狀況，建立適合信息公示標(biāo)準(zhǔn)。
(三)建立健全會計風(fēng)險監(jiān)督體系。雖然銀行的經(jīng)營目的是以盈利為目的，但是在考核標(biāo)準(zhǔn)的制定上，應(yīng)注重對盈利和經(jīng)營穩(wěn)態(tài)的雙重考量，把經(jīng)營中的責(zé)任劃分具體到部門，具體到責(zé)任人。比如，可以通過周期性會議總結(jié)的方式，安排銀行各職能部門的工作人員來進(jìn)行數(shù)據(jù)分析;搭建合理的信息反饋渠道，便于當(dāng)財會工作者在實際工作中發(fā)現(xiàn)問題可以進(jìn)行及時上報并在建立完善的考核標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行，對于沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，給予相應(yīng)的懲罰;而對于表現(xiàn)優(yōu)異的，則予以表彰獎勵。
(四)提高銀行會計人員風(fēng)險意識。隨著信息化時代的到來，財會工作者除了掌握傳統(tǒng)的會計工作流程之外，還要自身不斷更新，與時俱進(jìn)地適應(yīng)現(xiàn)代化金融辦公模式。提高財會工作者的思想覺悟，將法律制度要求自覺地落實到日常工作中，做到遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)。此外，通過有關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，提高自身的理論水平，掌握信息化財務(wù)的辦公方法，防范新經(jīng)濟(jì)社會時期可能會出現(xiàn)的銀行內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險。
四、結(jié)語
綜上所述，立足經(jīng)濟(jì)時代，幫助商業(yè)銀行深入了解會計風(fēng)險，增強會計人員的風(fēng)險防范意識極具現(xiàn)實意義。商業(yè)銀行只有在充分了解會計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，才能有目的地建立風(fēng)險防范體系，降低銀行運營中將會面對的會計風(fēng)險。
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