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事業(yè)單位中的會計電算化內(nèi)控論文
隨著科技的進步，會計電算化的出現(xiàn)，不但提高了會計效率、會計信息處理的及時性和準確性，而且有助于單位加強管理，提高經(jīng)濟效益和競爭能力。會計電算化在給企業(yè)單位帶來巨大效益的同時，對單位會計內(nèi)部控制制度也產(chǎn)生了重大影響建立健全電箅化會計內(nèi)部控制制度，對加強會計內(nèi)部控制有重大的意義。
一、建立電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制
電算化信息系統(tǒng)設計、操作和運行的復雜件，對會計內(nèi)部控制工作也提出了更高的要求。為了保證電算化會計信息系統(tǒng)的正常進rr,預防、發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯誤和故障,及時提供正確可靠的會計信息，這就要求我們建立一套適合電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度.以保證會計信息真實、準確、完整和安全內(nèi)部控制的核心思想是權(quán)力平衡，制約對象是權(quán)力，權(quán)力分配合理.約束適當是內(nèi)部控制的難點。在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、業(yè)務流稈等方面，兼顧運營效率，形成相互制約、相互泣督的內(nèi)部制衡，在會計電算化下按照內(nèi)部控制制度要求進行不相容崗位的分離，審核記賬人員要負責對已經(jīng)輸人的原始憑丨正、C賬憑丨正進行的審核，軟件操作人員則要對原始憑證和記賬憑證進行準確無誤的數(shù)據(jù)輸人電箅土管應該對會計軟件的正常運行進行必要的協(xié)調(diào)和保障。通過分工，對不同的崗位進行必要的制約和牽制，有效的避免了舞弊狀況的發(fā)生，保障了事業(yè)單位的資產(chǎn)安全
二、電算化環(huán)境下內(nèi)部控制系統(tǒng)風險
軟件開發(fā)和設計中存在的風險；人力風險：操作密碼過丁簡單、電算主管授權(quán)沒有嚴格按照要求辦理、財務系統(tǒng)中的初始數(shù)據(jù)和記賬憑證的修改等都可能成為風險點；計箅機安全風險：不正常的程序結(jié)朿操作會造成存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)遭到破壞，計算機病毒ft人并惡意攻擊。也會干擾和破壞系統(tǒng)的設置破壞程度正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整.
三、電算化會計的內(nèi)部控制措施與方法
1.組織機構(gòu)、崗位控制
會計部門的組織機構(gòu)和崗位分工要職責劃分，不相容H位應盡可能分離，互相制約牽制數(shù)據(jù)的錄人、加工、傳遞、維護要經(jīng)授權(quán)，并用密碼控制。防止越權(quán)操作，從而防止違法行為的發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)@誤，確保數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。
2.加強信息系統(tǒng)控制
信息系統(tǒng)的卄發(fā)與實物操作相適應，確保信息系統(tǒng)應用的有效性：嚴格控制信息系統(tǒng)的接觸或訪問權(quán)限.確保信息系統(tǒng)的安全件；數(shù)據(jù)的保存要建、備份，并在可能的情況下用紙質(zhì)保存：加強網(wǎng)絡的安全防范.對安全件要求高的數(shù)據(jù)庫要做到專網(wǎng)專機。
3.數(shù)據(jù)操作和安全控制
電腦原始數(shù)據(jù)是由人工事進行審核和確認后輸人計算機內(nèi)的。自動處理數(shù)據(jù)的準確性完全依賴原始數(shù)據(jù)輸人，才能保證會計處理信息的高質(zhì)量而且生成的數(shù)據(jù)要嚴格管理防止信息在未經(jīng)授權(quán)的情況下被使用、披露、修改、損壞丟失。
4.會計處理控制
審核計算機內(nèi)部數(shù)據(jù)與書向資料的一致性.定期分析機內(nèi)數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息的差異或關(guān)系.
四、會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的相關(guān)環(huán)節(jié)
筆者認為除了以上內(nèi)部控制的措施，還應關(guān)注以下幾1、方面對會計電算化內(nèi)部控制的影響.才能構(gòu)成內(nèi)部控制的全面完整的過程。
1.加強制度建設，增強制度意識
增強財務人員的制度意識.保證執(zhí)行力，使會計電算化安全、內(nèi)控有效運行的保證.
2.優(yōu)化控制環(huán)境
選用人員時，一是，考慮員工是否具備完成指定工作的知識和技能、是否了解企業(yè)的規(guī)章制度及工作流程、是否具&誠信和正確的道德價值觀念以及是否具有較強的工作責任心和積極的工作態(tài)度；二是.管理層應高度重視并積極參與內(nèi)部控制建設。
3.加強會計人員的電算化培訓工作
不僅儀是系統(tǒng)的搡作培訓，還包括運行中新的內(nèi)部控制制度、會計信息系統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稈序、會計信息的進一步利用和分析、管理運用的前景等。
4.檔案管理控制
建立計算機檔案管理制度，初始化資料應作為檔案保存；每月所有的憑證、賬簿、科目匯總表等及時分類歸擋保存；重要會計鐺案應準備雙汾；定朗對趦性介質(zhì)保存的會計檔案進行檢查，定期進行復制，防止由于磁性介質(zhì)損壞.而使會計檔案丟失。
5.加強內(nèi)部審計
我們在制定完備的控制制度的同時.由于執(zhí)行乃不夠，導致內(nèi)部控制制度失效時有發(fā)生。所以，在制定制度的同時，應加強執(zhí)行力建設。
如今，會計電算化要求也越來越髙，內(nèi)部會計控制將不斷出現(xiàn)新的適應性要求。對會計風險的評估判斷，必將使在會計電算化下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計信息的真實性、完整性和可靠性，為管理者做出正確決策提供有效的信息建立完善的、符合實際的、具有口J操作性的電算化會計信息系統(tǒng)壞境下的內(nèi)部控制制度.是實現(xiàn)事仆.單位戰(zhàn)略發(fā)展目標和財務工作TH常進行的必要保證。
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