商業(yè)銀行會計中的操作風險控制論文
摘要：商業(yè)銀行存在一些會計操作風險，如何去識別與控制這些風險是至關重要的。要控制這些潛在的風險，我們需要進一步完善會計操作風險控制框架和內部控制制度、進行會計操作風險集中化管理、加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎懲激勵機制、根據(jù)外部環(huán)境進行風險量化管理。
關鍵詞：商業(yè)銀行；會計操作風險；風險控制
一、商業(yè)銀行會計操作風險概述
1.商業(yè)銀行會計操作風險的概念
商業(yè)銀行會計操作風險主要指的是在銀行各條線應用會計操作時發(fā)生的風險。由于操作流程的不合規(guī)或不正確、及運行系統(tǒng)故障或其他失誤引起的損失。銀行的操作風險是由于銀行會計管理制度的缺陷，或會計系統(tǒng)的錯誤，潛在的損失疏忽造成的無法避免的會計銀行操作風險。
2.商業(yè)銀行會計操作風險的特征
(1)內生性。在已經(jīng)發(fā)生過的我國商業(yè)銀行會計操作風險的事件中，許多都包含了顯著的內生性，這些會計操作風險幾乎都是因為工作者專業(yè)水準不夠和商業(yè)銀行風險管理制度的不健全所導致。(2)廣泛性。廣泛性是商業(yè)銀行會計操作風險的另一個顯著特征。我國商業(yè)銀行通常都分布廣泛，遍布全國，而會計操作風險也遍布銀行的各個部門和各個業(yè)務項目，不管是總行還是地方支行。(3)人為性。人會受感情的支配和利益的驅動，和機器和程序不一樣，有極大的.靈活性和不確定性，而商業(yè)銀行的日常經(jīng)營必須通過工作人員進行操作，因此工作者的專業(yè)水平、社會利害關系以及道德素養(yǎng)都會對操作產生影響。(4)危害性。國內外已有許多流血教訓不斷提醒銀行注意會計業(yè)務控制的風險，否則損失銀行甚至破產，金融風暴危及國家經(jīng)濟穩(wěn)定。
二、商業(yè)銀行會計操作風險的具體表現(xiàn)
1.人員風險
人員風險有的是管理者的失職，具體表現(xiàn)在他們的風險意識不夠強。銀行是一個專業(yè)性很強的工作地點，所以要求銀行的工作人員專業(yè)水平和道德素養(yǎng)都必須達到一定的程度才能放心的把銀行工作交到他們手上。所以銀行員工的培訓投入一定不能省，這是銀行業(yè)務安全的一個基本保障。可是現(xiàn)在的實際情況是絕大部分商業(yè)銀行投入在工作人員的培訓考核中的費用都是遠遠不夠的，根本不能滿足實際的需要，這就是管理者的失職。
2.業(yè)務風險
銀行與銀行的競爭伴隨著金融市場的發(fā)展擴大也正愈漸殘酷，很多地方支行被越來越沉重的任務壓得難以喘息，許多銀行對單項評估指標和任務已經(jīng)完成。銀行版圖的擴張是許多新網(wǎng)點負責新客戶營銷的起源，缺乏對會計風險控制重要性的了解，而且面對許多銀行，競爭太大和更多的環(huán)境，他們愿意為大客戶不遵守制度要求而且忽視會計操作風險來逃避一些的評價壓力，這樣的情況將成為銀行的主要隱患。
3.監(jiān)察機制風險
監(jiān)察機制的不完善在實際發(fā)生過的會計操作風險事件中是負有很大責任的，監(jiān)察機制風險主要是事中監(jiān)督的嚴重缺乏。商業(yè)銀行監(jiān)察會計操作的覆蓋面嚴重不足，對會計操作的監(jiān)察又常常只是走個過場，所以可以說監(jiān)督是十分不夠的。銀行的內部控制部門進行監(jiān)察時，對支行和總行都有不同程度的包庇和防水。對支行的一些不符合規(guī)章制度的行為視若不見，和審查單位的內控部門串通一氣。為了銀行的面子和未來發(fā)展，對總行實施監(jiān)察時根本完全不敢也不愿意挑毛病。
4.管控結構風險
銀行業(yè)的風險管控結構一直存在問題，只是隨著這個行業(yè)的向前發(fā)展和不斷壯大，這個長久存在的問題才真的走進了我們的視野。從過去到現(xiàn)在，銀行的管理結構和模式有了一些發(fā)展，可以有些問題一直遺留到了現(xiàn)在仍未解決，比如總行和支行所能得到的信息是相當不對稱的。審計本該是對會計操作風險的審查有重要作用的，可是一直都沒有派上用場，所以銀行就缺少了一個有力的外部監(jiān)督，于是會計操作違規(guī)行為就更加有恃無恐了。管理松弛，內控制度不落實。內部管理的力度不夠，未建立有效的內控制度，造成潛在的會計風險。
三、商業(yè)銀行會計操作的風險控制措施
1.完善風險控制框架和內部控制制度
應該注意到的是，在目前的會計操作風險體系和內控制度下，作為銀行，從董事會到分理處乃至各個網(wǎng)點，在會計風險的認識上要做到足夠的重視，在職責與權限上要充分保障。另外，對財務部門的日常事務全程的監(jiān)督和管理要足夠重視。為適應日夜變遷的內外部管理環(huán)境，要與時俱進而產生不同的有活力的適用的監(jiān)管方法。
2.風險集中化管理
時至今日，行業(yè)內不斷更新的信息化數(shù)據(jù)化浪潮中，商業(yè)銀行應構建內部業(yè)務審核處理平臺，在業(yè)務全過程的處理流程做到監(jiān)管，這樣做可以事前預警，全程監(jiān)控風險，同樣達到精簡行政，精煉內控結構的目的，還改變了彼時的業(yè)務處理手段，對風險的把控從過去的事后審核變成在業(yè)務處理環(huán)節(jié)，顯而易見能在相當?shù)某潭壬辖档惋L險。
3.加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎懲激勵機制
物質回報與精神回報構成了會計人員的回報，物質回報是商業(yè)銀行提供的薪酬、津貼等物質表達，精神回報是建立在會計人員日常業(yè)務本身精神內涵表達，換而言之會計人員發(fā)自工作本身抑或工作心理氛圍中的得到感。物質回報滿足生存的根本需要，是衣食住行之源。精神回報滿足精神層面的渴求，也可以看成是會計人員在日常工作中不斷提高工作積極性的潛在支持。
4.根據(jù)外部環(huán)境進行風險量化管理
放眼全球金融行業(yè)，銀行風險管理從技術層面上來看的重要發(fā)展趨勢是風險量化管理。以實行本外幣會計操作風險控制一體化的具體方式，從而達到規(guī)范外匯會計管理的目的。以這個角度看，會計部門管理外匯會計，具體負責賬務核算的部分，從而讓外匯會計的管理范圍和職責在各級會計部門的業(yè)務線中進一步明確落實，促使外匯會計的管理在實務中得到貫徹落實在合理位置。
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