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內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的思考論文
會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)管釀制中一種重要的控制方式，貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)、事業(yè)及行政等各種單位，為實(shí)現(xiàn)本單位或部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在本單位或部門內(nèi)部建立并實(shí)施的一系列的具有控制職能的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理措施、手續(xù)、程序、方法等所形成的會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督系統(tǒng)，是部門或單位有效執(zhí)行組織計(jì)劃和戰(zhàn)略。實(shí)現(xiàn)部門或單位管理現(xiàn)代貨攤基本條件，同時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制^種優(yōu)化、最簡(jiǎn)捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標(biāo)準(zhǔn),也P種授權(quán)體系和責(zé)任體系，是由企業(yè)管默員在經(jīng)實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員檢驗(yàn)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整的體系。同時(shí),內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制框架的構(gòu)建是企業(yè)內(nèi)部控制完善的基本起點(diǎn)，是企業(yè)特續(xù)、健康發(fā)展的重要保證。本文就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題進(jìn)行了思考，提出了在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思路和措施,從而達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。
一.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理存在的問(wèn)題
(一)會(huì)計(jì)資料不實(shí)，會(huì)計(jì)資料扭曲。會(huì)計(jì)工作服務(wù)于經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)働需要。射十工作的鉢艦主要雜為各種會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性問(wèn)題是國(guó)家、社會(huì)和投資人所共同關(guān)系的重要問(wèn)題，是國(guó)家和社會(huì)以及投資人對(duì)會(huì)計(jì)工作的起碼要求�！稌�(huì)計(jì)法》規(guī)定各單位“必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。不得離假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。然而，我國(guó)部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重祁醒度不夠,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制缺不全。有的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性及資產(chǎn)安全注與完整性控制、內(nèi)部監(jiān)督等。更為嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過(guò)程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)?程序辦理，已建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度成了“寫在紙上貼在墻上”的一種形式原雕證不麵即為不真實(shí)，不完整亦為不真實(shí)雜十處理斤法不科學(xué)是不真實(shí),會(huì)計(jì)處理過(guò)程不合法亦違背真實(shí)之宗旨，使部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，控制薄弱。內(nèi)部會(huì)計(jì)控是為了體制服務(wù)的，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，它為單位參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)服務(wù)。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，對(duì)單位提高市場(chǎng)靜能力，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防范會(huì)計(jì)違法犯罪，適應(yīng)我國(guó)加人WT0后的激烈競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn),規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有著非常重要的意義。經(jīng)只銪在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)顧要有相應(yīng)的控制制度給予制約。但是,我們很多企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)。彼時(shí)，應(yīng)充分考慮到內(nèi)雛制制度,將內(nèi)部控制制度貫穿于會(huì)計(jì)制度與其他企業(yè)M制度的各個(gè)方面。目前在我國(guó)很大一經(jīng)濟(jì)單位仍輕視內(nèi)齡十控制，習(xí)慣于行揮，。各種類型的經(jīng)濟(jì)單位未制定完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也散見(jiàn)于內(nèi)部文件之中,把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。在實(shí)際工作中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是一范要求，至于實(shí)際執(zhí)行如何尚缺乏有效的雌約束機(jī)制。比如“小金庫(kù)”不小，且屢禁不止，查出來(lái)后只作說(shuō)明解析不作處理。
(三)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱,良好的內(nèi)雛制職尚未形成。企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是為了規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和企業(yè)員工的行為,所以制定制度的意義就在于，落實(shí)。然而目前，相當(dāng)一管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性缺乏應(yīng)有的了解和認(rèn)識(shí)，未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的深刻內(nèi)涵，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)雜制的參與和廳不夠。有的企業(yè)財(cái)務(wù)售理“重外部審計(jì)，輕內(nèi)部稽核”，這些都說(shuō)明了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)管理中還沒(méi)有受到應(yīng)有的重視，不能真正有效地發(fā)揮其作用，以致存在的企業(yè)財(cái)務(wù)隱患一直都未能及早發(fā)現(xiàn)和及時(shí)解決。
二.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的思考
(一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)資料審核。會(huì)計(jì)工作是—項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理工作，必須隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷發(fā)展。而會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。因此,會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)資料是在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中形成的記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其它會(huì)計(jì)資料，會(huì)計(jì)資料所記錄的信息也種重要的社會(huì)資源.例如，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的管理。這些都是會(huì)計(jì)麵的主要載體之一,也是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分。依法加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的最基本的要求。以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿，是保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)，完整的重要基礎(chǔ)。
(二)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，檢査內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在貫徹實(shí)施的過(guò)程中，難免出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，即使是設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部會(huì)制制度,也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效。首先，不相容職務(wù)相互分離。臓不相容職務(wù),是指麵如果由4人擔(dān)任,有可能發(fā)生個(gè)別鮏離和舞弊行為，又可能舞弊的職務(wù)。不相容職務(wù)相互分離控制要求民營(yíng)企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限，形麵互只衡機(jī)制。其次,堅(jiān)持對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行必要的檢査。原本科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,因單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而不稱4?學(xué)、規(guī)范。因此,堅(jiān)持對(duì)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行倩況的監(jiān)督和檢査，是可以有效地保證經(jīng)授權(quán)所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量的重要辦法。最后，加大對(duì)單位和會(huì)計(jì)工作人員違?^為的處罰力度，執(zhí)法從嚴(yán)。同時(shí),制定的量化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而保證會(huì)計(jì)監(jiān)働有效發(fā)揮。
(三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)資金的管理，實(shí)行賬、錢、物分人專管。企業(yè)單位最容易發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的環(huán)節(jié)就是財(cái)務(wù)管理方面，因此在貨幣資金的收支，物資的采購(gòu)與產(chǎn)品銷售等管理方面應(yīng)該引起足夠的重不相容的職權(quán)必須分離,一切會(huì)計(jì)事務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)分工合作,不能由一人經(jīng)辦，必須由兩人以上辦理,相互監(jiān)督，例如貨幣資金和專用印章不得一人監(jiān)管，同時(shí)崗位實(shí)行定期輪換制,加強(qiáng)監(jiān)督，防止違規(guī)操作和貪污犯罪，避免弄虛作假以及舞弊的行為發(fā)生，提高資金側(cè)效率和安全率。
三、結(jié)束語(yǔ)
實(shí)踐證明，建立并嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)經(jīng)制制度，對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)、防止、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為等具有重要作用。
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