注冊會計師審計風(fēng)險的優(yōu)秀論文

　　摘要：文章在分析注冊會計師審計風(fēng)險表現(xiàn)的基礎(chǔ)上，針對注冊會計師審計風(fēng)險的主觀原因、客觀原因以及研究方法本身原因等方面提出了相應(yīng)的規(guī)避對策。

　　關(guān)鍵詞：注冊會計師；審計風(fēng)險；策略

　　一、注冊會計師審計風(fēng)險的相關(guān)表現(xiàn)

　　（一）審計職業(yè)界的不當(dāng)競爭導(dǎo)致風(fēng)險不可控性

　　大部分的客戶對于審計人員較容易接受，沒有什么門檻，因而導(dǎo)致審計風(fēng)險的不可控性的產(chǎn)生，甚至有時知道審計風(fēng)險偏大，但是為了能在眾多的競爭對手中勝出而選擇接受審計風(fēng)險，生存的壓力迫使弱化對審計風(fēng)險重視，在競爭中往往會選擇壓價，從而降低審計成本，壓縮審計時間，簡化審計手續(xù)，導(dǎo)致審計風(fēng)險被提升。

　　（二）審計程序和方法不規(guī)范導(dǎo)致審計風(fēng)險

　　在審計工作中，注冊會計師首先要做的是對被審計單位的基本情況進(jìn)行充分了解，而后才能順利開展第二步程序。當(dāng)審計主體以相關(guān)資料作為審計對象時，資料的真實性、可靠性和完整性尤其重要，通過對單位的基本情況了解能夠保證這些信息的真實性和可靠性，能夠防止有些會計資料被審計單位干擾，甚至有些企業(yè)對財務(wù)狀況虛報的情況等，但是在實際審計工作中，一些注冊會計師未對客戶的完整情況進(jìn)行了解就進(jìn)行審計，沒有按程序辦事，所使用的方法不符合審計工作的需求，導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　（三）被審計單位的投機(jī)行為及內(nèi)控系統(tǒng)的不健全導(dǎo)致審計風(fēng)險增加

　　被審計單位為了達(dá)到不良的目的，往往會采取投機(jī)的手段，例如竄改會計資料，偽造會計資料等行為來達(dá)到賬實不符的目的，導(dǎo)致審計人員所審計的資料與被審計單位的基本情況不相符，甚至單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)也不完善，促使在財務(wù)方面的錯誤得不到有效的控制，更甚者雖然在內(nèi)控系統(tǒng)上較為健全，但是內(nèi)部人員的相互串通來蒙蔽審計人員，導(dǎo)致審計工作無法順利進(jìn)行，而且隨著會計電算化的越來越普及，在交易中出現(xiàn)了錯誤時，未經(jīng)授權(quán)的修改在電腦數(shù)據(jù)中不會有任何的修改蹤跡可尋，因此這些錯誤可能會長時間不被發(fā)現(xiàn)，最終導(dǎo)致審計風(fēng)險。

　　二、注冊會計師審計風(fēng)險產(chǎn)生原因分析

　　（一）客觀原因

　　1.法律環(huán)境不斷變化法律賦予權(quán)利的同時必須要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，法律環(huán)境在不斷變化，注冊會計師在進(jìn)行審計工作時，必須受到我國的相關(guān)法律法規(guī)的約束，要積極承擔(dān)維護(hù)國家與公眾的利益為責(zé)任，努力做到客觀性、真實性、嚴(yán)謹(jǐn)性及全面性的要求，但是，由于社會市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和變化，法律也會不斷地發(fā)生變化，如果注冊會計師未及時的更新法律方面的信息，很有可能會觸及到法律的火線，而引火燒生，導(dǎo)致風(fēng)險的出現(xiàn)。2.審計對象的復(fù)雜性和審計內(nèi)容的廣泛性隨著我國的市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國際市場形式的變化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變得越來越多，而且越來越復(fù)雜，每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)成分也變得繁雜，承包、破產(chǎn)、租賃、收購等新的問題不斷地出現(xiàn)，審計對象的復(fù)雜化導(dǎo)致審計人員的工作難度增加，與此同時，我國的經(jīng)濟(jì)與國際社會聯(lián)系越來越緊密，經(jīng)貿(mào)以及資本全球化給我過的相關(guān)經(jīng)濟(jì)主體都帶來巨大的壓力，進(jìn)一步導(dǎo)致審計對象的復(fù)雜化，獲取信息的不確定性增加，信息的可靠性存在很大的風(fēng)險，審計人員的工作將進(jìn)一步加大，審計內(nèi)容也變得廣泛起來，經(jīng)濟(jì)主體在審計過程中變得難以把握，加重了風(fēng)險的可能性。3.審計責(zé)任的擴(kuò)大和期望差距提升了審計風(fēng)險隨著我國的各種相關(guān)制度的不斷變革，審計責(zé)任也開始擴(kuò)大，我國的經(jīng)濟(jì)成份變得復(fù)雜起來，從業(yè)人員的個人素質(zhì)也是參差不齊，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理能力會滯后于財務(wù)制度的變革，這直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的增加。對于期望差距，審計職業(yè)界對本身有自我認(rèn)識，最終因為審計職業(yè)界和外界公眾的理解不同產(chǎn)生了期望差距，會導(dǎo)致審計風(fēng)險因期望差距的存在而增加。

　　（二）主觀原因

　　1.審計人員的專業(yè)綜合素質(zhì)不足在審計工作中，不但要求審計人員具備扎實的專業(yè)知識，還要求有豐富的實踐經(jīng)驗，審計工作是一種依靠分析判斷能力進(jìn)行的工作，因此，專業(yè)綜合素質(zhì)非常重要。個人的綜合素質(zhì)強(qiáng)能夠提供高質(zhì)量的審計報告，然而在現(xiàn)實中，隨著審計對象的復(fù)雜化和審計范圍的擴(kuò)大，對于審計人員的需求逐漸擴(kuò)大，不少的審計人員的專業(yè)綜合素質(zhì)并不滿足審計工作的要求，因而增加了審計風(fēng)險的可能性。2.審計人員工作責(zé)任心不強(qiáng)在審計活動中，審計人員的工作責(zé)任心是對審計人員的一項重要的執(zhí)業(yè)要求，審計工作作為一項重要的工作，要求審計人員能夠兼顧社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)主體的利益，對于相關(guān)的財務(wù)狀況以及經(jīng)營信息進(jìn)行有效的披露，而這些工作需要高度的責(zé)任感才能確保順利地完成，然而在實際的審計活動中，部分審計人員缺乏責(zé)任心，讓審計工作難以順利展開，導(dǎo)致審計風(fēng)險。3.會計事務(wù)所審計質(zhì)量監(jiān)控不嚴(yán)格我國出臺了關(guān)于審計質(zhì)量基本準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則通過規(guī)范審計人員的在審計工作中的行為，從而提升審計工作的質(zhì)量，如果會計師事務(wù)所不能在內(nèi)部有效地實施審計質(zhì)量控制基本原則，則可能會造成內(nèi)部控制的混亂，導(dǎo)致會計師事務(wù)所內(nèi)在相關(guān)的業(yè)務(wù)上出現(xiàn)違規(guī)的行為，例如，在人員的委派、業(yè)務(wù)的承接等方面造成審計取證外勤工作、工作底稿的編寫的出現(xiàn)錯誤或紕漏，這將導(dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)的可能性提升。

　　（三）注冊會計師審計方法本身原因

　　現(xiàn)代審計由于過分重視減少審計成本。對于審計方法的選擇，注冊會計師就要適當(dāng)減少審計審查驗證的數(shù)量，從而降低審計成本，卻導(dǎo)致審計風(fēng)險的提升。1.審計模式的運用包含一定審計風(fēng)險注冊會計師對于審計模式的運用可能會潛藏著一定的審計風(fēng)險。對于現(xiàn)代審計模式而言，主要是根據(jù)評估風(fēng)險為出發(fā)點，分析判斷審計意見的潛在風(fēng)險。在現(xiàn)代審計模式之下，作為定量的可接受審計風(fēng)險，這種模式存在前提是容納一定審計風(fēng)險的存在。2.審計技術(shù)方法的采用存在一定誤差現(xiàn)代審計模式主要是運用抽樣的技術(shù)進(jìn)行審計。抽樣審計主要是依據(jù)樣本來對總體進(jìn)行判斷。不論是采用統(tǒng)計抽樣或是判斷抽樣，都由于樣本偏小而產(chǎn)生或多或少的差異。特別是判斷抽樣，容易遺漏重要的審計事項，因為它是依照注冊會計師的經(jīng)驗進(jìn)行的主觀性判斷。

　　三、有效規(guī)避審計風(fēng)險產(chǎn)生的策略

　　（一）提升審計人員的綜合素質(zhì)

　　審計人員的綜合素質(zhì)對有效規(guī)避審計風(fēng)險，提升審計質(zhì)量有著重要的幫助，甚至起著決定性的作用，審計人員的綜合素質(zhì)既包括個人的專業(yè)素養(yǎng)，還包括職業(yè)道德方面的素養(yǎng)，在選拔審計人才的時候應(yīng)平衡這兩點，在專業(yè)素養(yǎng)方面，所選拔的人才應(yīng)該具備豐富的審計專業(yè)理論知識，同時具備一定的實踐能力，以及當(dāng)代信息時代的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識，在道德素養(yǎng)方面，所選拔人員應(yīng)該具備公平公正的思想道德素質(zhì)，這樣才能在未來的審計工作中真實客觀地反映被審計單位的情況給公眾和社會，因此，選拔出一名合格的審計人員，應(yīng)就其綜合素質(zhì)來選拔，這樣才能提升審計質(zhì)量，更好的規(guī)避審計風(fēng)險。

　　（二）建立內(nèi)部良好的運行機(jī)制，完善內(nèi)部的質(zhì)量控制制度

　　建立良好的內(nèi)部運行機(jī)制和完善的內(nèi)部控制制度是保障會計師事務(wù)所的審計工作質(zhì)量的重要前提，能夠減少審計過程中的舞弊現(xiàn)象，防止審計風(fēng)險的產(chǎn)生，將審計風(fēng)險扼殺在搖籃中。因此，會計師事務(wù)所應(yīng)該建立有效的內(nèi)部運行機(jī)制和完善內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行各項法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，對審計的質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，減少誤差，從而確保審計工作的順利進(jìn)行，對于在審計工作中出現(xiàn)的問題給予及時的解決，保證將風(fēng)險控制在最低。

　　（三）營造良好的審計工作環(huán)境

　　良好的審計工作環(huán)境是確保審計質(zhì)量的前提，能有效的規(guī)避審計風(fēng)險，而擁有良好的審計工作環(huán)境的前提是擁有完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，具體通過以下方面進(jìn)行改善：1.理念方面，樹立誠信的執(zhí)業(yè)理念，誠信作為行業(yè)中的立足之本，對行業(yè)未來的發(fā)展起著舉足輕重的作用，只有樹立堅定的誠信理念，才能給會計師事務(wù)所的未來審計事業(yè)奠定堅定的基礎(chǔ)。2.實踐方面，本著誠信、公正、公開的原則，切實有效的提升會計師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量，努力做到在工作中用專業(yè)的技能和優(yōu)秀的服務(wù)質(zhì)量為社會和公眾服務(wù)，切實有效地強(qiáng)化會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制機(jī)制，建立完善的項目風(fēng)險評價制度，有效地提升審計工作質(zhì)量。3.員工方面，為提升員工的積極性和工作的效率，會計師事務(wù)所內(nèi)應(yīng)該制定一個有效的激勵制度，為員工的良性競爭提供一個平臺，為員工的發(fā)展和成長提供一個良好環(huán)境。

　　（四）運用科學(xué)審計的方法

　　科學(xué)合理的運用審計方法能夠有效地規(guī)避審計風(fēng)險，提升審計質(zhì)量，對于審計方法的選擇上，可以選擇引進(jìn)先進(jìn)的以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，主要是通過以風(fēng)險的分析和控制為基礎(chǔ)，保證審計質(zhì)量為前提，通過運用各種方法進(jìn)行檢測，最后依據(jù)多種審計證據(jù)，最終將審計風(fēng)險控制。

　　（五）加強(qiáng)對被審計單位相關(guān)情況的了解

　　為了更好的防控審計風(fēng)險，加強(qiáng)對被審計單位的相關(guān)情況了解顯得尤其重要，因為只有對基本情況了解和掌握才能保證審計質(zhì)量，才能把單位的情況進(jìn)行客觀公正地反映給社會和公眾，相關(guān)的情況包括對財務(wù)狀況、單位的信譽(yù)度、業(yè)務(wù)狀況等。對單位的信譽(yù)度的了解應(yīng)擺在第一位，因為有沒有信譽(yù)決定這一個單位能否在社會上立足和發(fā)展，如果信譽(yù)度不行，審計風(fēng)險可能會很大，因此信譽(yù)度是一個有效的衡量標(biāo)準(zhǔn)。對于財務(wù)狀況的了解也非常重要，一個好的企業(yè)，財務(wù)狀況相對較好，能夠順利的進(jìn)行一些經(jīng)濟(jì)活動，而財務(wù)狀況不好的單位對有些經(jīng)濟(jì)活動無法順利完成，嚴(yán)重則導(dǎo)致破產(chǎn)，威脅到股東及債權(quán)人的利益，導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。對于業(yè)務(wù)狀況來講，如果單位的業(yè)務(wù)過于廣泛，則容易產(chǎn)生審計風(fēng)險，因此，也要慎重的了解這一情況，以避免審計風(fēng)險。

　　（六）加強(qiáng)法律意識，聘請法律顧問

　　針對于法律環(huán)境的不斷變化，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)聘請對相關(guān)法律熟悉的律師擔(dān)當(dāng)法律顧問，對注冊會計師進(jìn)行定期的培訓(xùn)以跟進(jìn)法律變化的腳步，確保注冊會計師能及時地更新自己的法律知識，同時在執(zhí)業(yè)中遇到什么不清楚的法律問題時，能夠得到相關(guān)專業(yè)人員的幫助，律師能夠及時的給予其建議或意見，促使注冊會計師在業(yè)務(wù)方面和理論水平上能夠得到提升，培養(yǎng)出一批綜合素質(zhì)高的審計人員，提升審計質(zhì)量，提升整體的風(fēng)險規(guī)避能力。

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