審計與會計的關(guān)系論文

　　在企業(yè)的內(nèi)審中,不論是會計還是審計,都是依據(jù)企業(yè)過去實(shí)現(xiàn)的既定的經(jīng)濟(jì)事項而進(jìn)行相關(guān)工作。接下來小編搜集了審計與會計的關(guān)系論文定，僅供大家參考，希望幫助到大家。

　　審計與會計的關(guān)系論文 篇1

　　摘 要：

　　會計與審計是我國社會主義經(jīng)濟(jì)管理與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要工具，二者均處于不斷發(fā)展的過程中，二者的關(guān)系也隨之發(fā)生變化。會計與審計既相互聯(lián)系，又存在明顯區(qū)別，只有正確認(rèn)識兩者的關(guān)系，使之相互促進(jìn)，共同發(fā)展，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。本文擬從會計與審計的聯(lián)系和區(qū)別兩方面加以闡述，希望有助于正確處理好二者的關(guān)系。

　　關(guān)鍵詞：

　　會計；審計；聯(lián)系；區(qū)別

　　會計是現(xiàn)代科學(xué)管理的中心環(huán)節(jié)，是經(jīng)濟(jì)管理的基礎(chǔ)工具，是以貨幣為主要計量單位，運(yùn)用專門方法，對企業(yè)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的計算、記錄和分析，并加以考核、控制和指導(dǎo)的一種管理活動，其作用是維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。審計是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T依據(jù)國家有關(guān)法律、規(guī)章、制度，對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益性進(jìn)行檢查、評價、公證的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，借以維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展�？梢姡瑫�計與審計是兩個完全不同的概念，但從二者的發(fā)展和演變過程看，二者既有密切的聯(lián)系，又有明顯的區(qū)別。

　　一、會計與審計的聯(lián)系

　　會計與審計都是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變化的產(chǎn)物，是為監(jiān)督企業(yè)契約簽訂和執(zhí)行而產(chǎn)生的，在理論和方法上彼此滲透，二者聯(lián)系密切，具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。二者的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：

　　（一）會計與審計的客觀基礎(chǔ)

　　會計與審計都是根據(jù)同一企業(yè)已實(shí)現(xiàn)了的經(jīng)濟(jì)活動履行各自的職能，依據(jù)國家方針、政策、財經(jīng)制度衙會計原理，通過會計憑證、賬簿和報表等來掌握單位財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動情況，反映和監(jiān)督同一會計主體經(jīng)濟(jì)活動。

　�。ǘ�）會計與審計的工作目標(biāo)存在關(guān)聯(lián)性

　　會計與審計的工作目標(biāo)在一定程度上存在關(guān)聯(lián)性，均以國家相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度為依據(jù)，以會計信息為工作對象，通過對各種違反財經(jīng)法規(guī)的行為加以揭露，向利益相關(guān)者提供真實(shí)、可靠的財務(wù)會計信息，維護(hù)利益各方的合法權(quán)益。

　　（三）會計與審計的業(yè)務(wù)存在依賴性

　　會計與審計是相互依存的關(guān)系，二者的工作對象都是會計資料，其業(yè)務(wù)的順利開展都要利用對方的某些資料。會計活動是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，必須按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理、核算單位的經(jīng)濟(jì)往來，通過生成會計資料對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、系統(tǒng)的量化記錄；審計就是看會計在做賬、核算過程中運(yùn)用的方法是否正確，是否有違法行為出現(xiàn)，即對會計資料及其所反映的財政、財務(wù)收支活動的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查和評價。因此審計必須以會計資料為前提和基礎(chǔ)才能展開工作。

　�。ㄋ模�會計與審計都借助會計方法

　　會計需要靈活運(yùn)用存貨計價、固定資產(chǎn)折舊、產(chǎn)品成本計算、壞賬準(zhǔn)備計提、利潤結(jié)算等基本會計方法完成會計工作；而審計同樣需要運(yùn)用以上會計方法去復(fù)核和審查會計工作生成的會計資料。

　�。ㄎ澹�會計與審計都需要發(fā)揮監(jiān)督職能

　　會計與審計都需要對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督，會計不僅要反映已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動，還要監(jiān)督這些經(jīng)濟(jì)活動的進(jìn)行是否符合會計制度和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)；審計也要依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部管理制度，檢查企業(yè)的會計資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動是否合規(guī)、公允。

　　二、會計與審計的區(qū)別

　　隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及我國會計、審計制度的改革，會計與審計之間的區(qū)別越來越突出地表現(xiàn)出來，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　�。ㄒ唬�會計與審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同

　　會計是社會生產(chǎn)發(fā)展到一定階段，為了適應(yīng)生產(chǎn)組織管理的需要而產(chǎn)生的管理活動，最初只是作為生產(chǎn)職能的附帶部分，后來才逐漸從生產(chǎn)中分離出來，成為獨(dú)立的職能，并隨著生產(chǎn)的發(fā)展而不斷得到發(fā)展完善；審計是在財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況下，為了確定經(jīng)營者及其他受托管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，滿足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，是財產(chǎn)所有者用以檢查經(jīng)營者是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種監(jiān)督活動。

　�。ǘ�）會計與審計的性質(zhì)不同

　　會計是經(jīng)營管理的重要組成部分，主要是對生產(chǎn)經(jīng)營或管理過程進(jìn)行反映和監(jiān)督；審計則是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分，處于具體的經(jīng)營管理之外，主要對財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法進(jìn)行審查。

　�。ㄈ�）會計與審計的對象不同

　　會計的對象主要是資金運(yùn)動過程，即對本單位的資金及其資金運(yùn)動進(jìn)行核算和控制，不僅反映和監(jiān)督資金運(yùn)動本身，而且也反映資金運(yùn)動所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，即一般偏重于對經(jīng)濟(jì)活動的確認(rèn)、計量、記錄和報告；審計的對象隨著經(jīng)濟(jì)的`發(fā)展經(jīng)歷了一個發(fā)展變化的過程，主要是會計資料和其他經(jīng)濟(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)活動。因此，審計的對象遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了會計對象的范圍，不僅僅局限于會計賬目和會計資料，還包括會計工作是否遵守有關(guān)法律和規(guī)章制度、各項工作是否經(jīng)濟(jì)而有效率以及監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)工作的結(jié)果是否達(dá)到了預(yù)期的結(jié)果。

　�。ㄋ模�會計與審計的組織形式和人員的獨(dú)立性不同

　　會計屬于微觀經(jīng)濟(jì)管理范疇，會計部門僅是企事業(yè)單位內(nèi)部的一個職能部門；而審計人員是部門、單位的工作人員，在部門、單位領(lǐng)導(dǎo)人的領(lǐng)導(dǎo)下工作。目前，我國已經(jīng)形成以國家審計為主、民間審計為輔、內(nèi)部審計為基礎(chǔ)的相對完善的組織體系。

　�。ㄎ澹�會計與審計的職責(zé)權(quán)限不同

　　會計的基本職能包括進(jìn)行會計核算和實(shí)施會計監(jiān)督兩個方面，即主要運(yùn)用貨幣計量形式，通過確認(rèn)、計量、記錄和報告，從數(shù)量上連續(xù)、系統(tǒng)和完整的反映各個單位的經(jīng)濟(jì)活動情況，為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益提供會計信息，并對特定主體經(jīng)濟(jì)活動和相關(guān)會計核算的合法性、合理性進(jìn)行審查；審計的基本職能是依法行使審計監(jiān)督權(quán)，對被審計單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營管理等情況進(jìn)行審查并加以客觀評價，不直接參與管理活動，也不直接處理日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是一種綜合的、獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是對包括會計在內(nèi)的其它業(yè)務(wù)監(jiān)督的再監(jiān)督，其審計報告具有公證效力。

　�。�六）會計與審計的方法程序不同

　　會計方法是從事會計工作所運(yùn)用的各種技術(shù)手段的總稱，由會計核算、會計分析、會計檢查三部分組成，通過設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表等一系列相互聯(lián)系的方法，共同組成一個科學(xué)完整的會計核算體系，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計量、分類、匯總，從而連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地按時間順序反映經(jīng)濟(jì)活動，為管理和決策提供必需的資料和信息，并對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事后或事中檢查；審計方法比會計方法復(fù)雜得多，有一套專門的程序，包括制定審計工作方案、發(fā)出審計通知書、審查有關(guān)資料、編寫審計工作底稿、撰寫審計報告，要求審計部門按照嚴(yán)格的程序和計劃進(jìn)行事前、事中和事后審計，可以有選擇的對所審查的內(nèi)容進(jìn)行全面審計或?qū)ｍ棇徲嫞�并根�?jù)審查結(jié)果出具審計報告，對被審計對象進(jìn)行全面評價。

　　三、正確處理好會計與審計的關(guān)系

　�。ㄒ唬┍仨毰�清會計與審計各自的本質(zhì)

　　從現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)，會計和審計都是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變化的產(chǎn)物，都是為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的有效運(yùn)行而建立的各自獨(dú)立又密切聯(lián)系的系統(tǒng)。會計是反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一條有效途徑，但僅能反映那些能夠用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)活動，鑒于會計在提供信息時有偏向代理人的傾向，審計應(yīng)運(yùn)而生，用以對反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況信息的可靠性表述意見。通過審計可以糾正和防止錯弊，有助于提高會計人員的業(yè)務(wù)水平和工作質(zhì)量，保證會計工作的順利完成，使會計制度得到持續(xù)改進(jìn)和完善。

　�。ǘ�）充分利用各種宣傳工具，明確二者不同的職權(quán)關(guān)系

　　會計監(jiān)督僅是審計監(jiān)督的基礎(chǔ)之一，但人們往往混淆會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的權(quán)限，在實(shí)際工作中，應(yīng)充分利用各種宣傳工具，逐步擴(kuò)大審計的影響，以提高人們對審計再監(jiān)督的認(rèn)識程度、明確會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的職權(quán)關(guān)系，防止人為扭曲會計與審計職能現(xiàn)象的出現(xiàn)。

　　（三）用辨證、發(fā)展的眼光看二者之間的關(guān)系

　　會計與審計的聯(lián)系與區(qū)別是從不同角度來說的，因此，要正確理解二者的關(guān)系必須將其視為一個不斷演變的過程，用辨證、發(fā)展的觀點(diǎn)來分析，才不致引起認(rèn)識上的混亂。

　　總之，在我國會計制度與審計制度進(jìn)行重大改革的情況下，必須處理好二者之間的關(guān)系，才能真正實(shí)現(xiàn)會計與審計工作的協(xié)調(diào)與配合，從而有效監(jiān)督、規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為，整頓經(jīng)濟(jì)工作秩序，提高會計信息質(zhì)量。

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　　審計與會計的關(guān)系論文 篇2

　　審計和會計的關(guān)系是非常密切的，無論中外，都是先有會計而后有審計的，沒有會計工作的成果，審計就失去了對象。理論上，會計是企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作或是經(jīng)濟(jì)活動信息的反映和輸出。而審計卻是對這些信息進(jìn)行審查，驗證和核實(shí)這些信息的真實(shí)性、公允性。會計隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而發(fā)展，審計同樣因經(jīng)濟(jì)發(fā)展而變化，社會經(jīng)濟(jì)決定了會計和審計的方向和方法，而會計和審計又衡量著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的得與失。要想使國民經(jīng)濟(jì)長期、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，會計和審計理論必須要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會的需要，會計和審計的聯(lián)系與區(qū)別也就有必要加以討論和研究。

　　一、會計和審計的職能、目標(biāo)和概念

　　第一，會計的職能、目的和概念。

　　會計的職能。指會計在實(shí)踐中的客觀功能，它是伴隨著會計的產(chǎn)生而同時產(chǎn)生的。包括核算，監(jiān)督和參與經(jīng)濟(jì)決策等方面。

　　會計的目標(biāo)。指會計資料的使用者對會計的總體要求。我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》明確規(guī)定，會計信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，這也就是會計的目標(biāo)所在。

　　會計的概念。通過了解會計的職能、目的和任務(wù)，我們可以這樣認(rèn)為：會計是以貨幣計量作為統(tǒng)一尺度，根據(jù)憑證，按照規(guī)定的程序，對各企業(yè)、各單位的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)開支，全面、系統(tǒng)、真實(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行記錄、計算、分析、檢查和監(jiān)督的一種活動。

　　第二，會計和審計的職能、目標(biāo)和概念。

　　審計的職能。審計的本質(zhì)屬性，指的是審計所具有的固有功能，審計能夠滿足社會需要的能力。具體包括經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒證。審計的作用是完成審計任務(wù)后的結(jié)果，完成了審計任務(wù)，也就能夠發(fā)揮制約、促進(jìn)和證明的作用。

　　審計的目標(biāo)。通過審核檢查要對被審單位經(jīng)濟(jì)活動以及反映經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和效益性做出判斷。

　　審計的概念。通過了解審計的職能，作用和目標(biāo)，我們可以這樣認(rèn)為：審計是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)和受委托的專業(yè)人員，以被審單位的經(jīng)濟(jì)活動為對象，進(jìn)行審核檢查、收集和整理證據(jù)，確定其實(shí)際情況，對照法規(guī)和一定的標(biāo)準(zhǔn)，以判斷被審單位經(jīng)濟(jì)活動以及反映經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)資料的真實(shí)性、公允性和效益性的監(jiān)督、評價和鑒證活動。

　　二、審計與會計的聯(lián)系

　　第一，審計與會計的承附關(guān)系。二者的形成密切相關(guān)，會計是社會生產(chǎn)發(fā)展到一定階段而產(chǎn)生的管理活動，審計則是在財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況下，財產(chǎn)所有者需要對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督，檢查經(jīng)營者是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而產(chǎn)生的一種監(jiān)督活動。最初的審計主要通過會計資料來審查經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，審計也就是驗證會計質(zhì)量的手段，沒有會計無法進(jìn)行審計，不進(jìn)行審計就難以保證會計質(zhì)量。隨著會計的發(fā)展，審計的范圍也就不斷擴(kuò)大，二者有著密切配合、相互協(xié)作的關(guān)系。

　　第二，審計與會計的工作目標(biāo)。會計與審計的工作目標(biāo)在一定程度上具有一致性。不論是會計，還是審計，在工作中，都是以相應(yīng)的法規(guī)和制度為依據(jù)，向有關(guān)利益方面提供真實(shí)、可靠的財務(wù)會計信息，維護(hù)利益各方合法權(quán)益。二者必須協(xié)同配合、步調(diào)一致，對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行恰當(dāng)?shù)挠涗浐团�露。以便及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，規(guī)避風(fēng)險；為企業(yè)、投資者、社會公眾以及政府機(jī)構(gòu)提供相關(guān)有用信息；使企業(yè)和整個國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

　　第三，審計與會計的客觀基礎(chǔ)。會計和審計都是根據(jù)特定經(jīng)濟(jì)主體已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了的經(jīng)濟(jì)活動履行各自的職能。也就是說二者反映和監(jiān)督的都是同一會計主體的經(jīng)濟(jì)活動。所以，它們的客觀基礎(chǔ)是一致的。

　　第四，審計和會計都必須借助會計方法。會計運(yùn)用各種會計方法去完成會計工作，而審計則運(yùn)用審計方法去驗證企業(yè)會計方法的準(zhǔn)確性和有效性。所以會計核算方法是每一個審計人員必須掌握的。會計方法是會計工作者的標(biāo)準(zhǔn)，也是審計人員的尺子。

　　第五，工作范圍同樣涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)制定相關(guān)內(nèi)部控制制度，以保證會計核算工作的有效運(yùn)作和會計信息的準(zhǔn)確無誤，防止或及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊、貪污及其他違紀(jì)、違法活動，從而保證企業(yè)各項資產(chǎn)的完整和安全。而審計人員在審計過程中，同樣要涉及對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的評價和測試，以評價相關(guān)制度的有效性和相關(guān)性，這一點(diǎn)在注冊會計師審計時更為突出。

　　第六，同樣對企業(yè)經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督。在會計核算工作中，不僅是反映已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動，還要對這些經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行是否符合會計制度和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的監(jiān)督，這是會計工作中極重要的一環(huán)，是企業(yè)的主動的監(jiān)督。而審計工作，無論是內(nèi)部審計還是外部審計，也都是根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部管理制度，通過各種手段檢查企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動。這是被動的監(jiān)督，也是對企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)督的再監(jiān)督。

　　第七，同樣要求提高經(jīng)濟(jì)效益。一定程度上說，會計核算的監(jiān)督是第一監(jiān)督（主要是事前、事中監(jiān)督），而審計監(jiān)督是第二監(jiān)督（主要是事后監(jiān)督，要求糾正）。在這些監(jiān)督工作過程中，對已發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其涉及的相關(guān)內(nèi)部控制制度所出現(xiàn)的各種問題，需要及時向企業(yè)管理部門提出改進(jìn)意見，以改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。這一點(diǎn)在內(nèi)部審計中特別突出。

　　三、審計與會計的區(qū)別

　　第一，產(chǎn)生的前提不同。會計是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，適應(yīng)對勞動耗費(fèi)和勞動成果進(jìn)行核算和分析的`需要而產(chǎn)生的；審計是因經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要，即為了確定經(jīng)營者或其他受托管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生的。

　　第二，兩者性質(zhì)不同。會計是經(jīng)營管理的重要組成部分，主要是對生產(chǎn)經(jīng)營或管理過程進(jìn)行反映和監(jiān)督；審計則處于具體的經(jīng)營管理之外，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分，主要對經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益性進(jìn)行審查，具有外在性和獨(dú)立性。

　　第三，兩者對象不同。會計的對象主要是資金運(yùn)動過程，審計的對象主要是會計資料和其他經(jīng)濟(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)活動。

　　第四，方法程序不同。會計方法體系由會計核算、會計分析、會計檢查三部分組成，包括了記賬、算賬、報賬、用賬、查賬等內(nèi)容，其中會計核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、會計報表等方法，其目的是為管理和決策提供必須的資料和信息。

　　審計方法體系由規(guī)劃方法、實(shí)施方法、管理方法等組成，而實(shí)施方法主要是為了確定審計事項、收集審計證據(jù)、對照標(biāo)準(zhǔn)評價，提出審計報告與決定，使用資料檢查法、實(shí)物檢查法、審計調(diào)查法、審計分析法、審計抽樣法等，其目的是為了對被審計對象進(jìn)行全面評價提供證據(jù)而采取的必要方法。

　　第五，兩者職能不同。會計的基本職能是對經(jīng)濟(jì)活動過程的記錄、計算、反映和監(jiān)督；審計的基本職能是監(jiān)督，此外還包括評價和公證。會計雖說也具有監(jiān)督職能，但這種監(jiān)督是一種自我監(jiān)督行為，主要通過會計檢查來實(shí)現(xiàn)，針對會計業(yè)務(wù)活動本身；而審計，既包含了檢查會計賬目，又包括了對計算行為及所有的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實(shí)地考察、調(diào)查、分析、檢驗，即含審核稽查計算之意。會計檢查只是各個單位財會部門的附帶職能，而審計是獨(dú)立于財會部分之外的專職監(jiān)督檢查；會計檢查的目的主要是為了保證會計資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其檢查范圍、深度、方式均受到限制，而審計的目的在于證實(shí)財政、財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益，審計檢查會計資料只是實(shí)現(xiàn)審計目的的手段之一，但不是唯一手段。簡單的說，會計就是具體的實(shí)務(wù)操作；審計是檢查會計實(shí)務(wù)操作正確性的。

　　第六，兩者的執(zhí)行機(jī)構(gòu)不同。會計的執(zhí)行機(jī)構(gòu)是單位職能部門的組成部分之一，在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行會計核算工作，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)進(jìn)行財會監(jiān)督。審計機(jī)構(gòu)則是獨(dú)立于被審計單位（內(nèi)部審計除外）對審計單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價或?qū)ζ鋾�計報表發(fā)表意見。會計機(jī)構(gòu)受到企業(yè)管理當(dāng)局的制約比較嚴(yán)重，而審計機(jī)構(gòu)無論是內(nèi)部審計和外部審計都相對獨(dú)立，在實(shí)際工作中內(nèi)部審計部門也一般獨(dú)立于管理層而直接向治理層負(fù)責(zé)，相應(yīng)的注冊會計師審計的獨(dú)立性更強(qiáng)。

　　審計與會計的關(guān)系論文 篇3

　　摘要:會計責(zé)任和內(nèi)部審計責(zé)任雖然它們有著緊密的聯(lián)系，但它們也有實(shí)質(zhì)的區(qū)別，怎樣劃分兩者的責(zé)任對實(shí)際工作起到很重要的意義。只有提高會計人員和內(nèi)部審計人員的自身職業(yè)素質(zhì)，才能有效地降低會計風(fēng)險和內(nèi)部審計風(fēng)險。文章從介紹會計責(zé)任和內(nèi)部審計責(zé)任的概念開始，深入到會計責(zé)任和內(nèi)部審計責(zé)任兩者的區(qū)別，再到怎樣科學(xué)界定會計責(zé)任和內(nèi)部審計責(zé)任，最后到探求策略。

　　關(guān)鍵詞：會計責(zé)任;內(nèi)部審計責(zé)任;科學(xué)界定

　　由于內(nèi)部審計可以監(jiān)督公司對外披露信息的真實(shí)性，還可以加強(qiáng)市場經(jīng)濟(jì)的效率、提高公司各部門之間的相互監(jiān)管，提升整個公司的經(jīng)營能力等作用。本文以會計責(zé)任、內(nèi)部審計責(zé)任的內(nèi)涵為切入點(diǎn)，在分析兩者責(zé)任和關(guān)系的同時，研究區(qū)分兩者責(zé)任的策略，以降低內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。

　　一、相關(guān)概念界定

　　（一）會計責(zé)任的涵義

　　會計責(zé)任是指需要被會計師事務(wù)所內(nèi)部審計的單位要對本單位編制和出具的財務(wù)報表所負(fù)擔(dān)的責(zé)任。這些責(zé)任主要有要保持會計記錄的完整、原始憑證的真實(shí)有效、會計賬薄的完整安全、并且會計數(shù)據(jù)要符合會計準(zhǔn)則的要求、財務(wù)報表要合法合規(guī)。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計責(zé)任的涵義

　　內(nèi)部審計責(zé)任是指內(nèi)部審計人員必須對所在單位的內(nèi)部審計工作和出具的內(nèi)部審計相關(guān)的報告負(fù)擔(dān)責(zé)任。這些責(zé)任主要有：要保證內(nèi)部審計的職業(yè)操守、內(nèi)部審計過程要按內(nèi)部審計準(zhǔn)則進(jìn)行、保證出具的內(nèi)部審計報告有效、真實(shí)并且合法等等。

　�。ㄈ�）會計責(zé)任與內(nèi)部審計責(zé)任的關(guān)系

　　1.兩者間的聯(lián)系。會計責(zé)任和內(nèi)部審計責(zé)任都是依產(chǎn)權(quán)關(guān)系而存在的，但在實(shí)際生活中，公司的財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)是分開的，這就會產(chǎn)生財權(quán)所有者和經(jīng)營者之間的矛盾。有財產(chǎn)權(quán)的所有者們大多是股東，他們不實(shí)際參與經(jīng)營，他們只是對公司的重大事情有相應(yīng)的決策權(quán)，但對公司內(nèi)部怎樣經(jīng)營卻沒有權(quán)限。而經(jīng)營者則是努力把現(xiàn)有的公司財產(chǎn)保管好并讓其繼續(xù)增值，所以在這兩種情況下，就產(chǎn)生了會計責(zé)任和內(nèi)部審計責(zé)任。它們的目標(biāo)是一致的，都是為財產(chǎn)所有者和經(jīng)營者服務(wù)。例如，會計是為公司的所有者和經(jīng)營者做財務(wù)報表，而內(nèi)部審計人員則是針對財務(wù)報表為其公司的所有者和經(jīng)營者判定財務(wù)報表是否合理及合法，還有內(nèi)部控制履行情況是否合規(guī)。2.兩者間的區(qū)別。兩者在基礎(chǔ)內(nèi)容上不一致。會計責(zé)任是為會計主體的經(jīng)營者和所有者編制會計主體的財務(wù)報表和提供相關(guān)數(shù)據(jù)，他們是對編制財務(wù)報表承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。而內(nèi)部審計的主要責(zé)任是對會計出具的財務(wù)報表的真實(shí)、合法性進(jìn)行內(nèi)部審計，審認(rèn)人員所要負(fù)擔(dān)的責(zé)任是對財務(wù)報表的真實(shí)合法性負(fù)責(zé)。在責(zé)任主體方面：會計責(zé)任主體是財務(wù)部門。他們的工作是為公司的經(jīng)營者提供財務(wù)數(shù)據(jù)，好讓經(jīng)營管理者能夠做出正確的決策。對公司而言內(nèi)部審計的責(zé)任主體是內(nèi)審部門及相關(guān)人員。在責(zé)任內(nèi)容上：會計是要保證所有財務(wù)信息及資料的真實(shí)可靠完整，內(nèi)部審計則是對其的監(jiān)督工作，是對會計信息的檢驗。在適用法律上，會計適用的是《會計法》，內(nèi)部審計則適用的是《注冊會計師法》以及《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》。

　　二、會計責(zé)任與內(nèi)部審計責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　（一）會計責(zé)任認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)

　　認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的不完善及其多重性都給會計責(zé)任帶來不利影響。會計責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過不斷完善對整個會計行業(yè)和從事會計工作的人員所采用的服務(wù)手段和技術(shù)方法進(jìn)行了明確、具體的規(guī)范，這能夠使社會公眾準(zhǔn)確判斷出相關(guān)的會計成果。根據(jù)《會計法》和相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)會計責(zé)任包括以下法規(guī)和準(zhǔn)則。第一，法律認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則。我國十分重視會計的立法工作，《會計法》擁有獨(dú)立于其他法律之外的地位，并經(jīng)過多次修訂；而且出臺了多部配套的會計法律文件，在相關(guān)的法律、法規(guī)中對單位、部門、個人在具體會計行為中所應(yīng)行使的權(quán)利以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任都予以明確的規(guī)定。第二，會計核算的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。我國的會計體系是由《基本會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》和相關(guān)行業(yè)的'會計制度所構(gòu)成，《基本會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》等都明確了會計核算的具體標(biāo)準(zhǔn)。第三，會計職業(yè)道德考核標(biāo)準(zhǔn)。會計人員職業(yè)道德主要包括：愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計責(zé)任認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)

　　注冊會計師審計準(zhǔn)則是規(guī)范內(nèi)部審計行為的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，目的是促使內(nèi)部審計人員客觀、公正地按統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。內(nèi)部審計師在執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，必須遵循《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，用這個準(zhǔn)則來規(guī)范內(nèi)部審計計劃、完善內(nèi)部審計程序，進(jìn)而獲取充分的內(nèi)部審計證據(jù)、形成完整的內(nèi)部審計結(jié)論、最后出具確切的內(nèi)部審計報告。內(nèi)部審計師用這個準(zhǔn)則來判定其內(nèi)部審計工作質(zhì)量的權(quán)威性。根據(jù)《注冊會計師法》和相關(guān)的法律規(guī)定，內(nèi)部審計人員的下列行為應(yīng)界定為內(nèi)部審計責(zé)任。第一，參與內(nèi)部審計活動的內(nèi)部審計人員構(gòu)成了內(nèi)部審計責(zé)任的主體。第二，內(nèi)部審計人員存在過錯或者舞弊行為。第三，內(nèi)部審計人員的過錯或者舞弊行為違反了相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。第四，內(nèi)部審計人員的不當(dāng)行為給他方當(dāng)事人已經(jīng)帶來了財產(chǎn)上的損失。第五，內(nèi)部審計人員的不當(dāng)行為與損害事實(shí)之間存在著因果的關(guān)系，這是內(nèi)部審計人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的關(guān)鍵要件。

　　三、完善會計責(zé)任與內(nèi)部審計責(zé)任界定的對應(yīng)措施

　　（一）深入認(rèn)識兩者的責(zé)任

　　1.會計主體的會計人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)。雖然現(xiàn)在很多企業(yè)年終都要進(jìn)行內(nèi)部審計工作，但還是有些企業(yè)沒有正確的認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要性。會計主體的會計人員沒有認(rèn)識到自己對會計工作應(yīng)該盡的責(zé)任。無論是國內(nèi)還是國際，都有文件明確規(guī)定內(nèi)部審計責(zé)任是不可以代替的，同時，內(nèi)部審計責(zé)任也不會減少會計責(zé)任。新的《會計法》出臺后，明確規(guī)定了“單位的領(lǐng)導(dǎo)層對本單位的會計資料和信息的完整、真實(shí)、合法性負(fù)有責(zé)任。”所以，會計主體一定要認(rèn)清自己應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。對有意制造虛假會計信息的個人或領(lǐng)導(dǎo)一旦發(fā)現(xiàn)，要進(jìn)行嚴(yán)肅的處罰；對那些有意想把責(zé)任推脫給內(nèi)部審計人員的行為要予以阻止。一定要遵守法律法規(guī)進(jìn)行會計核算，選擇適合自己的會計政策，確保會計憑證完整、會計信息真實(shí)并且合法。2.內(nèi)部審計人員也要正視內(nèi)部審計工作。由于內(nèi)部審計人員的工作責(zé)任不是簡單地對會計主體進(jìn)行內(nèi)部審計，更多地是要針對和會計主體有相關(guān)的更多利益者。因此，內(nèi)部審計人員要秉著對董事會負(fù)責(zé)的態(tài)度，不斷地提升自己的專業(yè)精神和道德水平。只有擁有強(qiáng)烈的責(zé)任感才能認(rèn)真執(zhí)行《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和《注冊會計師法》的相關(guān)規(guī)定按照程序一步步進(jìn)行審計工作。使內(nèi)部審計報告結(jié)果符合會計主體的實(shí)際情況。如果有觸犯相關(guān)條例的，要負(fù)擔(dān)后果。

　�。ǘ�）積極降低會計風(fēng)險和內(nèi)部審計風(fēng)險

　　由于會計風(fēng)險和內(nèi)部審計風(fēng)險是界定兩者責(zé)任的主要內(nèi)容，所以降低兩者的風(fēng)險可以有效降低兩者的潛在責(zé)任后果。因此建立健全公司內(nèi)控制度是十分必要的。當(dāng)今社會，企業(yè)管理的一項主要手段就是建立內(nèi)部控制制度，不僅如此，它也是一個企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)部門進(jìn)行管理和對會計人員操作的一項基本規(guī)范。健全的內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、提高會計信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)度。使會計責(zé)任和內(nèi)部審計責(zé)任得到準(zhǔn)確界定。對于建立內(nèi)部控制制度一定要注意不能讓內(nèi)部人控制現(xiàn)象的發(fā)生。要獨(dú)立設(shè)制經(jīng)理層和董事會機(jī)制，并且經(jīng)理的人選要由董事會表決產(chǎn)生。對企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)的管理，對于日常工作要落實(shí)到人，并且做到分工明確，達(dá)到一個互相溝通、相互制約、相互合作的工作環(huán)境，這樣就可以有效地降低人為作弊的風(fēng)險。降低內(nèi)部審計風(fēng)險還要做到對內(nèi)部審計人員加強(qiáng)管理，要讓內(nèi)部審計人員定期培訓(xùn)。企業(yè)董事會把內(nèi)部審計人員的管理工作作為首要的事情。因為只有管理好內(nèi)部審計人員的日常行為規(guī)范才能有效地降低內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的風(fēng)險。例如：招聘內(nèi)部審計人員時要關(guān)注他的教育背景和內(nèi)部審計方面的專業(yè)知識，工作經(jīng)驗。因為沒有好的教育背景，內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)不會太高，沒能專業(yè)技能就無法順利工作。另一方面，在內(nèi)部審計人員入職后，要定期對內(nèi)部審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，使內(nèi)部審計人員時時刻刻有職業(yè)觀念，遵守職業(yè)操守。在對內(nèi)部審計人員進(jìn)行培訓(xùn)時，要多運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)科技和互聯(lián)網(wǎng)信息。因為會計行業(yè)早已出現(xiàn)了電算化會計，這個系統(tǒng)可以提供會計工作的便捷和穩(wěn)定，也可以使會計信息及時可靠安全。所以適應(yīng)環(huán)境要求，內(nèi)部審計人員也要采用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)工作，這樣不僅能提高工作效率，還可以加大內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。利用計算機(jī)技術(shù)，可以把內(nèi)部審計人員從較多且復(fù)雜的數(shù)字中解放出來，這樣就會有更多的時間來防止實(shí)質(zhì)性存在的風(fēng)險�？梢杂行У馗倪M(jìn)工作性質(zhì)，減少內(nèi)部審計風(fēng)險的出現(xiàn)。因此，要針對內(nèi)部審計工作的網(wǎng)絡(luò)化、電算化加強(qiáng)培訓(xùn)。

　�。ㄈ�）完善相應(yīng)的法律法規(guī)

　　科學(xué)地界定會計責(zé)任和內(nèi)部審計責(zé)任還需要加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，加強(qiáng)相關(guān)法規(guī)的建設(shè)。內(nèi)部審計監(jiān)督對于企業(yè)會計部門來說是一個持續(xù)不斷的過程，所以要建立法規(guī)和加大人力、物力對內(nèi)部審計人員出具的內(nèi)部審計報告和相關(guān)說明要進(jìn)行仔細(xì)認(rèn)真的核實(shí)，尤其對上市公司和國有公司更要嚴(yán)格管理。要加大抽查數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)有違反法規(guī)的要嚴(yán)格處理。另外還要完善相關(guān)的法律，要明確表明什么是內(nèi)部審計責(zé)任、什么是會計責(zé)任、內(nèi)部審計程序要有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。在《注冊會計師法》中明確添加兩者責(zé)任。而且也要加重懲罰力度，減少由于涉案金額少而被司法機(jī)構(gòu)忽略的情況產(chǎn)生。對于企業(yè)來說，相關(guān)的法律法規(guī)完善了，就可以有效地規(guī)范企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)行為，可以讓財務(wù)部門的會計工作有條款約束。同樣也要在《會計法》中明確規(guī)定什么是會計責(zé)任、什么是內(nèi)部審計責(zé)任。以免在發(fā)生矛盾時找不到有關(guān)的法律法規(guī)做支撐。

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