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企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
摘要 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，提高企業(yè)經(jīng)營效益具有重要的作用。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都必須持有貨幣資金，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在組織會(huì)計(jì)核算的過程中，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制，對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要意義。
本文主要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容與作用，以及企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行了研究，制定相應(yīng)的貨幣資金控制制度，建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制，從而更有利于企業(yè)貨幣資金的管理和控制。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貨幣資金制度設(shè)計(jì)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)活動(dòng)不可或缺的重要手段和方法，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。它對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度都有非常重要的作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)，控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)。因此，在組織會(huì)計(jì)核算過程中，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的。
在企業(yè)建立完善內(nèi)部控制體系過程中，會(huì)計(jì)控制是基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)控制入手，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制，比如，采購與付款、銷售與收款、工程預(yù)算、對(duì)外投資等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與會(huì)計(jì)控制都是緊密相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)加以規(guī)范。否則，如果單純就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制將很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用，不能有效地解決當(dāng)前內(nèi)部控制弱化所產(chǎn)生的種種現(xiàn)實(shí)問題。另外，這種意見也符合國際上內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)控制和管理控制不斷融合的趨勢(shì)。
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的分類和作用
1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的分類
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制根據(jù)控制的過程劃分，可分為事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是指事先預(yù)見性的規(guī)劃和預(yù)防性的措施。事中控制是指控制企業(yè)各管理環(huán)節(jié)、各部門的行為、各項(xiàng)作業(yè)，嚴(yán)格按照計(jì)劃、預(yù)算和制度進(jìn)行。事后控制是一種建立在信息反饋控制原理基礎(chǔ)上的一種控制方式。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制根據(jù)控制的對(duì)象不同可分為：貨幣資金控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、對(duì)外投資控制、工程項(xiàng)目控制、采購與付款控制、籌資和投資控制、銷售與收款控制、成本費(fèi)用控制等。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中貨幣資金控制是指對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)的嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，實(shí)行辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不兼容崗位分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的相互制約，加強(qiáng)款項(xiàng)收付的稽核，確保貨幣資金的安全。
由于環(huán)境及公司前景的不確定性,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過程。一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)具有按管理部門需要來保證執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé),以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。
2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，其能夠起到內(nèi)部控制的所有作用。具體而言，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有以下作用：
�。�1）保證國家相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行。健全完善的內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類問題能夠及時(shí)反映，及時(shí)糾正，從而有利于保證國家方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行。
�。�2）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性。保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、正確，是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要目標(biāo)。健全有效的內(nèi)部控制可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程真實(shí)地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性。
�。�3）保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性和合法性。健全有效的內(nèi)部控制通過審批、審核等一系列控制措施可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行全面的控制，制止各種違反有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，督促企業(yè)內(nèi)部各部門嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、有效性。
�。�4）維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收、入庫、記錄、保管、領(lǐng)用等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，避免和糾正各種損失浪費(fèi)等問題。
二、 貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境
1、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)
內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè)：
�。�1）貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；
�。�2）貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；
（3）貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法
規(guī)，手續(xù)是否齊備；
�。�4）貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。
2、貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境
所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境，是對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重
大影響的因素的統(tǒng)稱�？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч�，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素：
�。�1）企業(yè)管理者。企業(yè)管理者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，企業(yè)管理者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，企業(yè)管理者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，提高知識(shí)水平，保證決策的正確。
（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處
于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會(huì)計(jì)警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機(jī)可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。
（3）內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。
三、企業(yè)貨幣資金管理中的漏洞
�。ㄒ唬┢髽I(yè)貨幣資金的基本業(yè)務(wù)
一般而言，企業(yè)所涉及的貨幣資金業(yè)務(wù)主要是貨幣資金收入、支出、貨幣資
金在其不同項(xiàng)目之間的流動(dòng)以及零星備用金業(yè)務(wù)。企業(yè)貨幣資金收入業(yè)務(wù)是指企業(yè)通過銷售商品或提供勞務(wù)等方式取得貨幣資金的業(yè)務(wù)。企業(yè)貨幣資金支出的業(yè)務(wù)涉及的范圍很廣，主要包括：各項(xiàng)資產(chǎn)的購入、絕大多數(shù)費(fèi)用的開支、向投資者支付的股息以及向國家繳納各種稅款。貨幣資金支出除金額較小或符合規(guī)定范圍的開支可以采用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算外，企業(yè)的絕大多數(shù)款項(xiàng)是通過銀行結(jié)算進(jìn)行的。貨幣資金在其不同項(xiàng)目之間的流動(dòng)是指從銀行提取現(xiàn)金，現(xiàn)金交存銀行，其他貨幣資金賬戶的開立、取消等業(yè)務(wù)導(dǎo)致貨幣資金在其不同項(xiàng)目之間的流動(dòng)。
�。ǘ┢髽I(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)存在的問題及原因
1、 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)
�。�1）涂改憑證金額。會(huì)計(jì)人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業(yè)務(wù)上的便
利條件，人為更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，把現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大，從而達(dá)到貪的目的。其主要原因是會(huì)計(jì)主管人員或指定人員未認(rèn)真審查原始憑證。
�。�2）票據(jù)“頭尾”不一。出納員或經(jīng)辦員在套寫票據(jù)時(shí)利用假復(fù)寫的方法，使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報(bào)少或支少報(bào)多，貪差額款。其主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責(zé)未分開，單位內(nèi)部牽制制度失效。
�。�3）撕毀票據(jù)或盜用憑證。會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn)金的票據(jù)，乘機(jī)撕毀不入帳，將現(xiàn)金據(jù)為己有；或用盜取的發(fā)票、收據(jù)等憑證向客戶開票，隱匿現(xiàn)金，達(dá)到貪的目的。其主要原因是單位票據(jù)款方面存在漏洞，未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號(hào)；對(duì)于收入款項(xiàng)的監(jiān)督不力。
�。�4）虛開發(fā)票，虛構(gòu)內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員或有關(guān)人員與外部人員惡意串通，在購物時(shí)虛開發(fā)票，將多支出的現(xiàn)金據(jù)為己有。其主要原因是未能堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的辦理不得由一人負(fù)責(zé)全過程的原則；未能做到薪金支付單等由單位人勞部門編制和審核；會(huì)計(jì)稽核人員未能真正發(fā)揮作用。
�。�5）故意錯(cuò)記金額，貪現(xiàn)金。出納人員在登記現(xiàn)金日記賬時(shí)故意記錯(cuò)金額或?qū)⑵浜嫌?jì)數(shù)加錯(cuò)，表現(xiàn)為少計(jì)收入、多計(jì)支出，從而將多余的庫存現(xiàn)金據(jù)為己有。其主要原因是會(huì)計(jì)分工、會(huì)計(jì)牽制出了問題，出納人員除登記日記賬外，還兼登記明細(xì)賬和總賬。
（6）挪用現(xiàn)金，公款私用。出納人員采用虛寫或涂改現(xiàn)金繳款單日期的做法，未將當(dāng)天應(yīng)該送交銀行的銷貨款等及時(shí)入賬，挪用后進(jìn)行體外循環(huán)。其主要原因是會(huì)計(jì)牽制不力，稽核人員未發(fā)揮作用。
2、銀行存款收支業(yè)務(wù)
�。�1）擅自提現(xiàn)購物，公款私存。會(huì)計(jì)人員或出納人員擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購物品，不留存根，不記賬，將現(xiàn)金、實(shí)物據(jù)為己有；會(huì)計(jì)人員利用經(jīng)管貨幣資金收支業(yè)務(wù)的便利，把公款轉(zhuǎn)入自己私設(shè)的銀行戶頭上，從而達(dá)到侵吞公款或長期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票據(jù)使用制度，未定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。
�。�2）多頭開戶，截留公款。會(huì)計(jì)人員利用個(gè)別銀行間相互爭資金、拉客戶的機(jī)會(huì)，私自利用單位印鑒章在他行開設(shè)存款賬戶，以本單位更換開戶行為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入款轉(zhuǎn)至私設(shè)的戶頭上，從而達(dá)到截留公款的目的。其主要原因是印鑒的保管崗位和貨幣資金收款崗位未分開。
�。�3）出借支票、賬戶，套取現(xiàn)金。會(huì)計(jì)人員非法將支票借給他人用于結(jié)算或被允許使用本單位開設(shè)的銀行賬戶辦理收付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中撈取私利。其主要原因是票據(jù)、銀行賬戶管理混亂，各種票據(jù)未連續(xù)編號(hào)，稽核崗位形同虛設(shè)。
（4）涂改銀行對(duì)賬單。會(huì)計(jì)人員私自提現(xiàn)，然后通過涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額或余額，使其與銀行存款日記賬上的金額相等或平衡，以掩蓋銀行存款已減少的事實(shí)。其主要原因是會(huì)計(jì)分工出了問題，負(fù)責(zé)銀行收付業(yè)務(wù)人員的職責(zé)和負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單人員的職責(zé)未分開。
�。�5）惡意串通，私分貨款。會(huì)計(jì)人員串通客戶，根據(jù)客戶開具的不實(shí)發(fā)票及填制虛假收料單（驗(yàn)收單），將購物票款轉(zhuǎn)至對(duì)方帳戶，對(duì)方提款后私分。其主要原因是會(huì)計(jì)核算時(shí)未做到賬賬相符、賬實(shí)相符。
�。ㄈ┓乐瑰e(cuò)誤行為的對(duì)策
要減少或消除貨幣資金管理中的錯(cuò)弊行為，除了依法加強(qiáng)外部監(jiān)督外，還需要眼睛向內(nèi)，建立一套完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，對(duì)貨幣資金流轉(zhuǎn)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行事前、事中的防范和事后的評(píng)價(jià)。筆者認(rèn)為，應(yīng)著重把好以下四關(guān)：
（1）把好用人關(guān)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的效果。
因此，各單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)各崗位會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)作出具體的規(guī)定，主要包括思想品行、道德修養(yǎng)、業(yè)務(wù)技能、知識(shí)水平等，并隨時(shí)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。
（2）把好制度關(guān)。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定出切合本單位實(shí)際的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，明確出納與會(huì)計(jì)崗位的分工，防止舞弊行為發(fā)生。
（3）把好票據(jù)簽章關(guān)。加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)票據(jù)的管理工作，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。同時(shí)，要加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理工作，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章。
（4）把好監(jiān)督關(guān)。建立對(duì)貨幣資金的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，明確檢查人員的職責(zé)
權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查，抓好各項(xiàng)制度的落實(shí)工作。對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)，加以糾正和完善。
四、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)
(一) 貨幣資金的管理和控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則
1、嚴(yán)格職責(zé)分工
即將涉及貨幣資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。
2、實(shí)行交易分開
即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收入真接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。
3、實(shí)施內(nèi)部稽核
即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，以及時(shí)改進(jìn)對(duì)貨幣資金的管理控制。
4、實(shí)施定期輪崗制度
即對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。
�。ǘ┢髽I(yè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法
1、貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠
款回收。具體地說，是單位特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后入賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種： （1）發(fā)票、收據(jù)專人管理。發(fā)票、收據(jù)管理是利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與開出的發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種完整性控制手段。發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，因?yàn)檫@兩種發(fā)票涉及國家稅收，且有國家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給管理增加了難度。因此，對(duì)于發(fā)票、收據(jù)必須專人專管。
�。�2）銀行對(duì)賬單管理。銀行對(duì)賬單管理是利用銀行對(duì)賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。 （3）往來賬核對(duì)管理。往來賬核對(duì)管理是通過定期與對(duì)方核對(duì)往來賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)人賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)的一種控制方法。特別應(yīng)注意對(duì)于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項(xiàng)不入賬的情況。
2、貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般包括：
（1）賬實(shí)盤點(diǎn)控制。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法。賬實(shí)盤點(diǎn)按盤點(diǎn)的時(shí)間分為定期盤點(diǎn)與不定期盤點(diǎn)，但不定期盤點(diǎn)的控制效果通常比定期盤點(diǎn)好，不定期盤點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)，會(huì)給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無不存在的壓力。 （2）庫存限額控制。庫存限額控制是核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。 （3）崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離（即出納不得登記日記賬），貨幣資金收支與編制記賬憑證分離（即出納不得編制記賬憑證），空白支票與印章保管分離，銀行對(duì)賬單取回、余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核分離等等。在具體運(yùn)用中，應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，根據(jù)成本與效益原則設(shè)計(jì)各控制崗位。
3、貨幣資金合法性控制。貨幣資金合法性控制針對(duì)的是貨幣資金收入與支付。貨幣資金的收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)審批復(fù)核后方可作為編制記帳憑證、登記帳簿的依據(jù)。對(duì)貨幣資金的支付實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點(diǎn)控制大筆金額貨幣資金支付。任何貨幣資金的收付業(yè)務(wù)都應(yīng)按其業(yè)務(wù)規(guī)律建立管理手續(xù)制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是要使這一審批手續(xù)規(guī)范化、制度化，以減少某些不必要的開支，并揭示出與貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的其它業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)。
4、貨幣資金效益性控制。
貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)利潤最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過運(yùn)用各種籌資、投資手段，合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中長期計(jì)劃，在合理預(yù)測(cè)一定時(shí)期貨幣資金存量的情況下，通過實(shí)施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時(shí)應(yīng)權(quán)衡采取以上措施所付出的代價(jià)、成本或機(jī)會(huì)成本，選擇一項(xiàng)最優(yōu)的解決方案；同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策、一定的賒銷政策或參與各種投資，以降低貨幣資金儲(chǔ)量，但同時(shí)權(quán)衡以上各種措施的政策收益，以及考慮今后中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優(yōu)方案，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益。要實(shí)現(xiàn)以上目的，企業(yè)在進(jìn)行籌資、投資決策時(shí)，應(yīng)對(duì)各種方案進(jìn)行綜合分析，并要求參與分析、決策的人員不得少于三人。
健全的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，更有利于企業(yè)貨幣資金的管理和控制，使會(huì)計(jì)人員自覺遵守內(nèi)部控制制度，杜絕貪、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，保證貨幣資金的安全，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常、有序進(jìn)行。
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