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淺談會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作論文
第一條 原始記錄的填制和管理規(guī)定
一、 在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損等各個(gè)環(huán)節(jié)，必須建立健全原始記錄工作。
二、 為了保證原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)并便于匯總，對(duì)各種原始憑證的格式、內(nèi)容和填制方法，必須由公司統(tǒng)一印刷。
第二條 計(jì)量驗(yàn)收的規(guī)定
一、計(jì)量驗(yàn)收是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，各種物資的收發(fā)和轉(zhuǎn)移進(jìn)行其數(shù)量計(jì)量和質(zhì)量的檢測(cè)驗(yàn)收。
二、為保證計(jì)量工作的質(zhì)量，各單位需配備與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)的各種計(jì)量器具（儀表、儀器、量具、衡器等）并按規(guī)定周期進(jìn)行校驗(yàn)和維修,以保證計(jì)量器具準(zhǔn)確度。
第三條 財(cái)產(chǎn)物資的管理及清理盤點(diǎn)規(guī)定
一、物資驗(yàn)收：必須把好物料的質(zhì)量、數(shù)量和購(gòu)物單證三個(gè)環(huán)節(jié)，主要看實(shí)物是否和送貨單相符，送貨單和所開(kāi)發(fā)票是否相符，是否與合同規(guī)定的品種、規(guī)格、質(zhì)量要求相符，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺、品種規(guī)格不符，要查原因，落實(shí)責(zé)任，質(zhì)量有問(wèn)題的要堅(jiān)決退貨。
二、物料的保管和保護(hù)：合理存放物料，便于發(fā)放，檢驗(yàn)和盤存，并提高倉(cāng)庫(kù)利用率，按物料類別劃分存放區(qū)域、定號(hào)定位�？茖W(xué)的保護(hù)要執(zhí)行“預(yù)防為主，防治結(jié)合”的方針，根據(jù)物料的理化性質(zhì)，針對(duì)各種有害因素的影響程度，采取有效的防治措施，加防潮、防銹、防火減少自然損耗。
三、物料的發(fā)放：根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，及時(shí)保質(zhì)保量保規(guī)格品種地發(fā)放各種物料，逐步建立健全定額發(fā)料制度。
四、物料的清點(diǎn)和盤存：對(duì)倉(cāng)庫(kù)與現(xiàn)場(chǎng)的物資必須進(jìn)行定期和不定期的清查和盤點(diǎn)，以檢查賬物是否相符，收付存是否有誤，存放物料有無(wú)超儲(chǔ)積壓、損壞或變質(zhì)，對(duì)生產(chǎn)用超儲(chǔ)積壓物資由倉(cāng)庫(kù)列出清單，報(bào)物資處、制造公司經(jīng)理審核，集團(tuán)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。對(duì)盤盈、盤虧和毀損的物資按規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批和處理。
第四條 內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定
一、審計(jì)部是一個(gè)有權(quán)威的、獨(dú)立的、超脫的、客觀的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，它代表集團(tuán)公司監(jiān)督、檢查、考核各基層單位業(yè)績(jī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題、提出改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議，制止違法亂紀(jì)行為的發(fā)生和發(fā)展，用以健全內(nèi)部控制，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
二、內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)：
1、 對(duì)資金、財(cái)產(chǎn)的完整、安全進(jìn)行監(jiān)督檢查。
2、 對(duì)內(nèi)部控制，制度的健全，有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
3、 會(huì)計(jì)報(bào)表、年度結(jié)算的真實(shí)、正確、合理、合情進(jìn)行審計(jì)并簽署意見(jiàn)。
4、對(duì)本公司下屬各公司經(jīng)理的任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，做到一年一小審，離任一大審。
5、對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)行為進(jìn)行專案審計(jì)。 三、內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)： 1、檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、決算、資金、財(cái)產(chǎn)、查閱有關(guān)文件資料。
6、審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)肅的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，必須依法秉公辦事，以客觀事實(shí)為依據(jù)，以具有證據(jù)力的審計(jì)憑證，作為經(jīng)濟(jì)行為是否合法，是否違紀(jì)的佐證，對(duì)審計(jì)結(jié)果要作出恰當(dāng)?shù)墓慕Y(jié)論。
第五條 關(guān)于原始憑證管理的規(guī)定
一、原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，執(zhí)行和完成情況的書(shū)面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，有關(guān)原始憑證應(yīng)具備的內(nèi)容，必須填寫(xiě)清楚，大小寫(xiě)金額必須相符，必須以發(fā)票聯(lián)作為報(bào)銷憑證，購(gòu)買財(cái)產(chǎn)、物資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須憑有稅務(wù)監(jiān)制章的合法憑證予以報(bào)銷，支付費(fèi)用的業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須與有關(guān)往來(lái)賬上的記錄和憑證所列內(nèi)容一致的單據(jù)予以報(bào)銷，預(yù)付貨款，必須根據(jù)有關(guān)合同、協(xié)議規(guī)定，由有關(guān)業(yè)務(wù)部門辦理付款手續(xù)。
二、加強(qiáng)原始憑證的審核，把好收付第一關(guān)，以確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)完備，符合法規(guī)制度，提倡“先審后批”“一支筆批準(zhǔn)”“重大問(wèn)題集體研究”制度，財(cái)務(wù)管理科對(duì)原始票據(jù)進(jìn)行業(yè)務(wù)技術(shù)性審查并簽名后，提交領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，形成審批、兩道防線。
公司的重大經(jīng)濟(jì)決策，對(duì)外投資，對(duì)外擔(dān)保，基本建設(shè)等重大問(wèn)題應(yīng)集體研究決定。
第六條 關(guān)于會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定：
一、會(huì)計(jì)人員要按照國(guó)家會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，對(duì)本單位的各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)計(jì)劃、重要經(jīng)濟(jì)合同等，會(huì)計(jì)資料，定期收集、審查核對(duì)、整理立劵、編制目錄、裝訂成冊(cè)、指定專人保管，防止丟失損毀。
二、調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要嚴(yán)格辦理手續(xù)，本單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案要經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意，對(duì)外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要有正式介紹信，經(jīng)會(huì)計(jì)主管和總裁批準(zhǔn)，要詳細(xì)登記調(diào)閱檔案的名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位，調(diào)閱理由，歸還時(shí)間等，調(diào)閱人員一般不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，需要復(fù)制的，需經(jīng)公司總裁同意。
三、對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案要按照檔案管理辦法的規(guī)定由財(cái)務(wù)部門鑒定，按照規(guī)定程序銷毀。（會(huì)計(jì)檔案保管期限見(jiàn)附表）
1、 由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱。劵號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。
2、 集團(tuán)公司經(jīng)理在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。
3、 銷毀會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部派員監(jiān)銷。
4、 監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，銷毀后要在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告總裁室。
5、 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和未了事項(xiàng)的憑證得銷毀，應(yīng)抽出單獨(dú)立劵，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)為止，單獨(dú)抽出的檔案應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明，正在建設(shè)的單位其保管期滿，檔案不得銷毀。
第七條 關(guān)于辦理會(huì)計(jì)交接的規(guī)定
一、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒(méi)有交接手續(xù)的不得離職。
二、會(huì)計(jì)人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的工作在規(guī)定的限期內(nèi)全部移交清楚，接管人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)，移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有違紀(jì)財(cái)會(huì)制度問(wèn)題，仍由原移交人負(fù)責(zé)。
三、會(huì)計(jì)人員辦理交接前，必須做好以下各項(xiàng)工作：
1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)填制完畢。
2、尚未登記的賬目應(yīng)登記完畢，電腦打印輸出后，在最后一筆余額后加蓋印章。
3、整治應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫(xiě)出書(shū)面材料。
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