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試論企業(yè)完善會計內(nèi)控體系推進(jìn)精細(xì)化管理

時間:2020-10-31 13:55:35 會計畢業(yè)論文 我要投稿

試論企業(yè)完善會計內(nèi)控體系推進(jìn)精細(xì)化管理

  引導(dǎo)語:隨著市場經(jīng)濟(jì)競爭的日趨激烈,企業(yè)內(nèi)部控制逐步成為確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。會計內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。以下是YJBYS的小編為大家找到的論企業(yè)完善會計內(nèi)控體系推進(jìn)精細(xì)化管理。希望能夠幫助到大家!

試論企業(yè)完善會計內(nèi)控體系推進(jìn)精細(xì)化管理

  摘要:隨著金融市場競爭加劇和經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展,已從過去單純的規(guī)模競爭轉(zhuǎn)向以專業(yè)化、精細(xì)化管理為核心的全面競爭。精細(xì)化管理作為一種管理理念和管理模式,在企業(yè)管理的各個層面,越來越受到關(guān)注和重視。完善會計內(nèi)控體系,推行和提升精細(xì)化管理是農(nóng)行內(nèi)部改革的重要目標(biāo)之一,也是主動應(yīng)對外部經(jīng)濟(jì)金融形勢變化及同業(yè)競爭的必然要求。

  本文中圍繞以提高執(zhí)行力為抓手,堅持不懈地以“嚴(yán)、細(xì)、實、恒”為標(biāo)準(zhǔn),按照“科學(xué)管理、突出重點、講究方法”的原則,加強(qiáng)以會計工作為重點的基礎(chǔ)管理,著力從制度建設(shè)、系統(tǒng)建設(shè)、隊伍建設(shè)和監(jiān)督機(jī)制上構(gòu)建會計內(nèi)部控制體系,扎實有效地抓好制度、措施、機(jī)制和各項工作的落實,在會計內(nèi)控精細(xì)化管理方面進(jìn)行了一些有益的探索和嘗試。

  關(guān)鍵詞:精細(xì)化管理,財務(wù)管理,企業(yè),會計內(nèi)部控制

  隨著市場經(jīng)濟(jì)競爭的日趨激烈,企業(yè)內(nèi)部控制逐步成為確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。會計內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整,確保會計信息真實、可靠,保證會計法律法規(guī)貫徹執(zhí)行等方面發(fā)揮著不可忽視的作用。現(xiàn)代企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營管理狀況和會計工作需要,建立健全會計內(nèi)控制度,充分發(fā)揮會計內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用,從而促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提升。

  一、精細(xì)化財務(wù)管理的概念和意義

  (一)精細(xì)化財務(wù)管理的概念

  精細(xì)化財務(wù)管理是以“細(xì)”作為基礎(chǔ),做到細(xì)致入微,對每一個崗位、每一項業(yè)務(wù),都建立起一套與之對應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范,實踐中的重點在落實,并且將財務(wù)管理的范圍延伸到公司的每一個生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域,充分行使財務(wù)監(jiān)督職能,以便拓展財務(wù)管理和服務(wù)職能,實現(xiàn)財務(wù)管理無死角,發(fā)掘財務(wù)活動的潛在價值!疤煜码y事始于易,天下大事始于細(xì)”,精細(xì)化財務(wù)管理并不是很復(fù)雜,只是要細(xì)中求精!熬(xì)”不僅是一種理念,同時它也是一種行為:一種認(rèn)真積極的態(tài)度,一種精益求精的追求。財務(wù)管理精細(xì)化是圍繞已經(jīng)確定的財務(wù)目標(biāo),組織、整合每一個控制環(huán)節(jié)中的單個行為單元,然后形成步調(diào)一致的合,以確保目標(biāo)實現(xiàn)的過程。工作中,要求必須以“全員、全過程、全方位”的控制為主線,并謀求“滴水見太陽”的管理效果,即從點滴中梳理出一整套旨在強(qiáng)化企業(yè)對財務(wù)的控制管理,以提高企業(yè)理財水平的管理手段。

  (二)、精細(xì)化財務(wù)管理的意義

  老子曰:“天下大事,必作于細(xì)”;俗語有云:“當(dāng)家理財,柴米油鹽”.理財,重點在“梳理”,成功于“精細(xì)”--把財務(wù)管理工作做精、做細(xì),以便為企業(yè)經(jīng)營管理提供詳細(xì)、真實、有效的財務(wù)信息,這個是對財務(wù)管理的一個最基本的要求,同時也一直是廣大財務(wù)人員所追求的一個目標(biāo)。財務(wù)管理精細(xì)化是一個企業(yè)挖掘增效空間、減少財務(wù)風(fēng)險、保證財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的基礎(chǔ)。從管理行為的效用性方面來看,財務(wù)管理精細(xì)化可以促進(jìn)財務(wù)人員對生產(chǎn)工藝流程更加熟悉,為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策做更好地服務(wù);可以帶動全體員工加入到到財務(wù)管理中來,對財務(wù)目標(biāo)的執(zhí)行可以形成“眾人拾柴火焰高”的良好效果;可以明確各責(zé)任部門的財務(wù)管理目標(biāo),以便為企業(yè)總體目標(biāo)實現(xiàn)形成合力;可以梳理管理行為,把企業(yè)的價值觀深入到管理全過程,實現(xiàn)管理行為的升華。

  二、會計內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用

  (一)有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平

  高質(zhì)量的會計信息能夠全面反映企業(yè)經(jīng)營管理成果和財務(wù)狀況,為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供可靠信息依據(jù),提高決策的準(zhǔn)確性和科學(xué)性,從而規(guī)避企業(yè)因決策失誤而造成的巨大損失。建立健全會計內(nèi)控制度是確保會計信息真實、完整的有效措施之一,其不僅對企業(yè)會計崗位設(shè)置、會計業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行了規(guī)范,而且對會計監(jiān)督和內(nèi)審控制職能進(jìn)行了明確,有利于確保企業(yè)會計行為合法、合規(guī),從根源處杜絕會計舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。建立會計內(nèi)控制度為企業(yè)構(gòu)建完善、科學(xué)的財務(wù)機(jī)制提供了制度保障,能夠有效改善企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀,滿足不同利益主體的財務(wù)需求,全面提升企業(yè)財務(wù)管理水平。

  (二)有利于防范國有資產(chǎn)流失

  當(dāng)前,我國企業(yè)普遍存在治理結(jié)構(gòu)不完善、經(jīng)營管理制度不健全等問題,使得董事會、監(jiān)事會等職能機(jī)構(gòu)難以切實發(fā)揮各自監(jiān)督職能,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理水平難以提高,會計信息失真現(xiàn)象屢見不鮮,國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。而建立企業(yè)會計內(nèi)控制度,可以從強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)管理入手,做好資產(chǎn)核算、清查、盤點、保管等各項工作,確保賬賬相符、賬實相符,進(jìn)而有利于防范資產(chǎn)流失,杜絕出現(xiàn)腐朽、等違法違紀(jì)行為。

  (三)有利于規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

  企業(yè)在經(jīng)營管理過程中不可避免地會面臨著經(jīng)營風(fēng)險,建立健全會計內(nèi)控制度有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并控制經(jīng)營中的突發(fā)風(fēng)險,優(yōu)化配置各項資源,提高企業(yè)管理水平。尤其對于資金風(fēng)險而言,由于資金是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的命脈,貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中,所以資金風(fēng)險管理既是企業(yè)財務(wù)管理的核心,也是企業(yè)經(jīng)營管理的重點。建立會計內(nèi)控制度可以明確企業(yè)各部門資金風(fēng)險管理責(zé)任,將企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任相結(jié)合起來,使資金運行的全過程得到有效監(jiān)管和控制,從而降低資金風(fēng)險。

  (四)有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)

  企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化,利用最小的生產(chǎn)成本獲取最大的利潤。而會計內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,能夠從財務(wù)活動的角度強(qiáng)化成本費用支出管理,通過建立嚴(yán)格的審批程序和規(guī)范化的管理制度,降低成本費用支出,并利用可靠的會計信息做好財務(wù)事前預(yù)測、事中控制、事后分析反饋工作,提高財務(wù)管理水平,進(jìn)而從經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)強(qiáng)化成本費用支出控制,為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)奠定堅實基礎(chǔ)。我國大多數(shù)銀行的.內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部成本控制和內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等,對內(nèi)部控制的認(rèn)識也比較淡薄和感性,在會計內(nèi)部控制的效率和效果,及實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的作用等方面還持保留態(tài)度,此外,有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)等現(xiàn)象時有發(fā)生。

  這源于部分管理層重發(fā)展輕制度,重經(jīng)營輕管理,內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用,有的銀行在內(nèi)控制度上存在著形式主義,表面上制訂的制度是完善的,但是缺乏執(zhí)行力,使制度總是停留在“貼在墻上,掛在嘴上”,而未真正落實在行動上,因此內(nèi)控制度的有效性也得不到真正的發(fā)揮。由于對內(nèi)控工作缺乏執(zhí)行力,在經(jīng)營中面臨的各項風(fēng)險就無法準(zhǔn)確的識別和計量更無法及時將風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)。

  三、建立健全會計內(nèi)控制度的措施

  (一)建立會計工作機(jī)構(gòu),明確會計監(jiān)督職能

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營管理情況和會計工作需要設(shè)立獨立的會計工作機(jī)構(gòu),配備高素質(zhì)專職會計人員,明確單位負(fù)責(zé)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,以及會計機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。會計工作機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家會計法律法規(guī)制定符合本企業(yè)的會計制度,規(guī)范會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、會計檔案保管等業(yè)務(wù)處理流程,使會計監(jiān)督職能得以切實發(fā)揮。

  (二)建立會計崗位責(zé)任制

  按照會計內(nèi)控制度的要求,企業(yè)在對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行確定及完善時,應(yīng)本著不相容職務(wù)相分離的原則建立會計崗位責(zé)任制。這里所謂的不相容職務(wù)主要是指某些由個人或是單個部門所擔(dān)任的職務(wù),如果是這樣的話,那么很容易發(fā)生弄虛作假和的現(xiàn)象。為了杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生,必須建立健全會計崗位責(zé)任則,這樣不僅能夠確保不相容職務(wù)相分離,而且還有利于發(fā)揮出會計內(nèi)控制度的作用。具體可對以下崗位進(jìn)行分離:會計與出納應(yīng)當(dāng)分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)和會計記錄應(yīng)當(dāng)分離、會計記錄與財產(chǎn)保管應(yīng)當(dāng)分離、稽核檢查應(yīng)與業(yè)務(wù)主辦相分離等等。通過以上崗位的分離能夠有效地減少和杜絕、弄虛作假的情況發(fā)生,有助于促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

  (三)建立會計賬務(wù)處理制度

  會計財務(wù)處理制度的建立,有利于確保財會報告編寫的真實性,具體可從以下兩個方面著手進(jìn)行:一方面,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有會計記錄的格式、內(nèi)容以及填制方法等進(jìn)行統(tǒng)一,并對外來憑證與自制憑證的界限進(jìn)行明確劃分,同時對于原始憑證的簽發(fā)、傳遞、匯集和反饋等相關(guān)程序都要指定相關(guān)人員負(fù)責(zé),以此來確保原始憑證的真實性性、可靠性及完整性;另一方面,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照銀行結(jié)算制度和會計制度的具體要求,對銀行賬戶進(jìn)行設(shè)置,并對會計科目進(jìn)行合理使用,確保登記到會計賬簿中的資料正確無誤。

  (四)建立資產(chǎn)控制制度

  首先,為確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性,應(yīng)當(dāng)建立實物資產(chǎn)控制制度,以此來限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸財產(chǎn),如現(xiàn)金、庫存、有價證券以及銀行存款等等,這些財產(chǎn)除專職人員外,其他人員則限制接觸;其次,建立實物資產(chǎn)清查制度,確保實物資產(chǎn)的具體數(shù)量與賬面情況相相符,若在清查過程中發(fā)現(xiàn)賬實不符,必須立即查明原因,并采取相應(yīng)的措施加以解決處理;再次,可通過建立資產(chǎn)控制制度加強(qiáng)對以下環(huán)節(jié)的管理:固定資產(chǎn)管理、審批采購管理、材料及易耗品管理、入庫驗收管理、報廢處理管理以及物資領(lǐng)用管理等等,從而使上述環(huán)節(jié)有章可循、有制度可依,增強(qiáng)可操作性外,由于企業(yè)固定資產(chǎn)涉及的范圍既廣又雜,為此,應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的臺賬,并做好定期盤點工作。

  (五)建立成本費用控制制度

  在企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中基本都會涉及成本費用,該費用在大部分關(guān)鍵環(huán)節(jié)中也均有體現(xiàn)。為此,通過加強(qiáng)對這部分費用的控制不僅能夠使企業(yè)減虧增盈,而且還能夠增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力,同時這也是企業(yè)會計內(nèi)部控制的最終要求。首先,應(yīng)當(dāng)對成本費用的構(gòu)成要素及具體開支范圍加以明確,并在各項費用的支出過程中遵循節(jié)約、合理以及需要的基本原則進(jìn)行使用,對于差旅費、水電費、醫(yī)療費、辦公費等管理費用也應(yīng)制定嚴(yán)格管理制度和方法,并對審批人員及其權(quán)限加以明確;其次,應(yīng)當(dāng)定期對企業(yè)成本費用進(jìn)行分析,借此來為管理層的管理決策提供依據(jù)和幫助。此外,應(yīng)正確對成本費用進(jìn)行核算,成本核算過程中采用的會計政策應(yīng)當(dāng)保持各期一致,嚴(yán)禁隨意更改。

  (六)建立內(nèi)部審計制度

  為了評價企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是否健全,應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計制度,該制度具有以下幾個方面的作用:其一,能夠進(jìn)一步確保會計信息的可靠性和準(zhǔn)確性;其二,能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)起到一定的保護(hù)作用;其三,能夠?qū)T工起到督促作用,使其遵守企業(yè)制定的各項內(nèi)部管理制度;其四,能夠在一定程度上使內(nèi)部控制更加完善;谝陨蠋c作用,企業(yè)有必要建立健全內(nèi)部審計制度。目前,由于我國大部分企業(yè)中的內(nèi)審人員都是直接向董事或者經(jīng)理負(fù)責(zé),加之一些企業(yè)對內(nèi)部審計工作的重視程度不足,從而導(dǎo)致了內(nèi)部審計應(yīng)有的作用未能得到發(fā)揮。而想要充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用,就必須讓內(nèi)審人員從財會人員中脫離出來,直接對董事會負(fù)責(zé),以此來促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

  (七)建立會計人員培訓(xùn)制度

  企業(yè)的發(fā)展離不開人,制度的制定和執(zhí)行也離不開人,可以說人是觀念創(chuàng)新的基礎(chǔ)和根本,為此,企業(yè)必須重視人才的培養(yǎng)?赏ㄟ^建立會計人員培訓(xùn)制度,提高會計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平,使之能夠勝任自己的崗位工作。同時企業(yè)還應(yīng)對會計從業(yè)人員進(jìn)行再教育,以此來提高會計人員的職業(yè)道德和法律意識,充分發(fā)揮出他們的主觀能動性、工作積極性和創(chuàng)造性,促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。在具體培訓(xùn)和教育的過程中,應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的考核制度,這樣能夠進(jìn)一步調(diào)動起人員的學(xué)習(xí)熱情,不使培訓(xùn)工作流于形式。

  總而言之,現(xiàn)代企業(yè)必須結(jié)合實際會計工作需求,加快會計內(nèi)控制度的建立健全,要求單位各部門嚴(yán)格執(zhí)行會計內(nèi)控機(jī)制規(guī)范,從思想上提高會計內(nèi)控的重視程度,將會計內(nèi)控制度建設(shè)視為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的重要措施,進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)建良好的控制環(huán)境,有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險,提高企業(yè)管理水平。

  致謝

  本研究及學(xué)位論文是在我的導(dǎo)師xxx老師的親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的。她嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度,嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神,精益求精的工作 作風(fēng),深深地感染和激勵著我。從課題的選擇到項目的最終完成,xxx老師都始終給予我細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持。兩年多來,xxx老師不僅在學(xué)業(yè)上給我以精心指導(dǎo),同時還在思想 、生活上給我以無微不至的關(guān)懷,在此謹(jǐn)向xxx老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。

  在論文即將完成之際,我的心情無法平靜,從開始進(jìn)入課題到論文 的順利完成,有多少可敬的師長、同學(xué)、朋友給了我無言的幫助,在這里請接受我誠摯的謝意!

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