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論企業(yè)完善會計(jì)內(nèi)控體系推進(jìn)精細(xì)化管理
精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是以“細(xì)”作為基礎(chǔ)，做到細(xì)致入微，對每一個(gè)崗位都建立起一套與之對應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，下面是小編搜集整理的一篇相關(guān)論文范文，歡迎閱讀與借鑒。
[摘要]:隨著金融市場競爭加劇和經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，已從過去單純的規(guī)模競爭轉(zhuǎn)向以專業(yè)化、精細(xì)化管理為核心的全面競爭。精細(xì)化管理作為一種管理理念和管理模式，在企業(yè)管理的各個(gè)層面，越來越受到關(guān)注和重視。完善會計(jì)內(nèi)控體系，推行和提升精細(xì)化管理是農(nóng)行內(nèi)部改革的重要目標(biāo)之一，也是主動應(yīng)對外部經(jīng)濟(jì)金融形勢變化及同業(yè)競爭的必然要求。
本文中圍繞以提高執(zhí)行力為抓手，堅(jiān)持不懈地以“嚴(yán)、細(xì)、實(shí)、恒”為標(biāo)準(zhǔn)，按照“科學(xué)管理、突出重點(diǎn)、講究方法”的原則，加強(qiáng)以會計(jì)工作為重點(diǎn)的基礎(chǔ)管理，著力從制度建設(shè)、系統(tǒng)建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)和監(jiān)督機(jī)制上構(gòu)建會計(jì)內(nèi)部控制體系，扎實(shí)有效地抓好制度、措施、機(jī)制和各項(xiàng)工作的落實(shí)，在會計(jì)內(nèi)控精細(xì)化管理方面進(jìn)行了一些有益的探索和嘗試。
[關(guān)鍵詞]:精細(xì)化管理，財(cái)務(wù)管理，企業(yè)，會計(jì)內(nèi)部控制
隨著市場經(jīng)濟(jì)競爭的日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部控制逐步成為確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。會計(jì)內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，確保會計(jì)信息真實(shí)、可靠，保證會計(jì)法律法規(guī)貫徹執(zhí)行等方面發(fā)揮著不可忽視的作用�，F(xiàn)代企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營管理狀況和會計(jì)工作需要，建立健全會計(jì)內(nèi)控制度，充分發(fā)揮會計(jì)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用，從而促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提升。
一、精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的概念和意義
(一)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的概念
精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是以“細(xì)”作為基礎(chǔ)，做到細(xì)致入微，對每一個(gè)崗位、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，都建立起一套與之對應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，實(shí)踐中的重點(diǎn)在落實(shí)，并且將財(cái)務(wù)管理的范圍延伸到公司的每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，充分行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，以便拓展財(cái)務(wù)管理和服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理無死角，發(fā)掘財(cái)務(wù)活動的潛在價(jià)值�！疤煜码y事始于易，天下大事始于細(xì)”,精細(xì)化財(cái)務(wù)管理并不是很復(fù)雜，只是要細(xì)中求精�！熬�(xì)”不僅是一種理念，同時(shí)它也是一種行為：一種認(rèn)真積極的態(tài)度，一種精益求精的追求。財(cái)務(wù)管理精細(xì)化是圍繞已經(jīng)確定的財(cái)務(wù)目標(biāo)，組織、整合每一個(gè)控制環(huán)節(jié)中的單個(gè)行為單元，然后形成步調(diào)一致的合，以確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程。工作中，要求必須以“全員、全過程、全方位”的控制為主線，并謀求“滴水見太陽”的管理效果，即從點(diǎn)滴中梳理出一整套旨在強(qiáng)化企業(yè)對財(cái)務(wù)的控制管理，以提高企業(yè)理財(cái)水平的管理手段。
(二)、精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的意義
老子曰：“天下大事，必作于細(xì)”;俗語有云：“當(dāng)家理財(cái)，柴米油鹽”.理財(cái)，重點(diǎn)在“梳理”,成功于“精細(xì)”--把財(cái)務(wù)管理工作做精、做細(xì)，以便為企業(yè)經(jīng)營管理提供詳細(xì)、真實(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息，這個(gè)是對財(cái)務(wù)管理的一個(gè)最基本的要求，同時(shí)也一直是廣大財(cái)務(wù)人員所追求的一個(gè)目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理精細(xì)化是一個(gè)企業(yè)挖掘增效空間、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。從管理行為的效用性方面來看，財(cái)務(wù)管理精細(xì)化可以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員對生產(chǎn)工藝流程更加熟悉，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策做更好地服務(wù);可以帶動全體員工加入到到財(cái)務(wù)管理中來，對財(cái)務(wù)目標(biāo)的執(zhí)行可以形成“眾人拾柴火焰高”的良好效果;可以明確各責(zé)任部門的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，以便為企業(yè)總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)形成合力;可以梳理管理行為，把企業(yè)的價(jià)值觀深入到管理全過程，實(shí)現(xiàn)管理行為的升華。
二、會計(jì)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用
(一)有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平
高質(zhì)量的會計(jì)信息能夠全面反映企業(yè)經(jīng)營管理成果和財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供可靠信息依據(jù)，提高決策的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，從而規(guī)避企業(yè)因決策失誤而造成的巨大損失。建立健全會計(jì)內(nèi)控制度是確保會計(jì)信息真實(shí)、完整的有效措施之一，其不僅對企業(yè)會計(jì)崗位設(shè)置、會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行了規(guī)范，而且對會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)審控制職能進(jìn)行了明確，有利于確保企業(yè)會計(jì)行為合法、合規(guī)，從根源處杜絕會計(jì)舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。建立會計(jì)內(nèi)控制度為企業(yè)構(gòu)建完善、科學(xué)的財(cái)務(wù)機(jī)制提供了制度保障，能夠有效改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，滿足不同利益主體的財(cái)務(wù)需求，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
(二)有利于防范國有資產(chǎn)流失
當(dāng)前，我國企業(yè)普遍存在治理結(jié)構(gòu)不完善、經(jīng)營管理制度不健全等問題，使得董事會、監(jiān)事會等職能機(jī)構(gòu)難以切實(shí)發(fā)揮各自監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理水平難以提高，會計(jì)信息失真現(xiàn)象屢見不鮮，國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。而建立企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度，可以從強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)管理入手，做好資產(chǎn)核算、清查、盤點(diǎn)、保管等各項(xiàng)工作，確保賬賬相符、賬實(shí)相符，進(jìn)而有利于防范資產(chǎn)流失，杜絕出現(xiàn)貪臟腐朽、用權(quán)力謀私己等違法違紀(jì)行為。
(三)有利于規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在經(jīng)營管理過程中不可避免地會面臨著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，建立健全會計(jì)內(nèi)控制度有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并控制經(jīng)營中的突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化配置各項(xiàng)資源，提高企業(yè)管理水平。尤其對于資金風(fēng)險(xiǎn)而言，由于資金是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的命脈，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中，所以資金風(fēng)險(xiǎn)管理既是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，也是企業(yè)經(jīng)營管理的重點(diǎn)。建立會計(jì)內(nèi)控制度可以明確企業(yè)各部門資金風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，將企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任相結(jié)合起來，使資金運(yùn)行的全過程得到有效監(jiān)管和控制，從而降低資金風(fēng)險(xiǎn)。
(四)有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)
企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，利用最小的生產(chǎn)成本獲取最大的利潤。而會計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，能夠從財(cái)務(wù)活動的角度強(qiáng)化成本費(fèi)用支出管理，通過建立嚴(yán)格的審批程序和規(guī)范化的管理制度，降低成本費(fèi)用支出，并利用可靠的會計(jì)信息做好財(cái)務(wù)事前預(yù)測、事中控制、事后分析反饋工作，提高財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而從經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)環(huán)節(jié)強(qiáng)化成本費(fèi)用支出控制，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。我國大多數(shù)銀行的內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部成本控制和內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等，對內(nèi)部控制的認(rèn)識也比較淡薄和感性，在會計(jì)內(nèi)部控制的效率和效果，及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的作用等方面還持保留態(tài)度，此外，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
這源于部分管理層重發(fā)展輕制度，重經(jīng)營輕管理，內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，有的銀行在內(nèi)控制度上存在著形式主義，表面上制訂的制度是完善的，但是缺乏執(zhí)行力，使制度總是停留在“貼在墻上，掛在嘴上”,而未真正落實(shí)在行動上，因此內(nèi)控制度的有效性也得不到真正的發(fā)揮。由于對內(nèi)控工作缺乏執(zhí)行力，在經(jīng)營中面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)就無法準(zhǔn)確的識別和計(jì)量更無法及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。
三、建立健全會計(jì)內(nèi)控制度的措施
(一)建立會計(jì)工作機(jī)構(gòu)，明確會計(jì)監(jiān)督職能
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營管理情況和會計(jì)工作需要設(shè)立獨(dú)立的會計(jì)工作機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)專職會計(jì)人員，明確單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，以及會計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。會計(jì)工作機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家會計(jì)法律法規(guī)制定符合本企業(yè)的會計(jì)制度，規(guī)范會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)檔案保管等業(yè)務(wù)處理流程，使會計(jì)監(jiān)督職能得以切實(shí)發(fā)揮。
(二)建立會計(jì)崗位責(zé)任制
按照會計(jì)內(nèi)控制度的要求，企業(yè)在對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行確定及完善時(shí)，應(yīng)本著不相容職務(wù)相分離的原則建立會計(jì)崗位責(zé)任制。這里所謂的不相容職務(wù)主要是指某些由個(gè)人或是單個(gè)部門所擔(dān)任的職務(wù)，如果是這樣的話，那么很容易發(fā)生弄虛作假和徇私的現(xiàn)象。為了杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生，必須建立健全會計(jì)崗位責(zé)任則，這樣不僅能夠確保不相容職務(wù)相分離，而且還有利于發(fā)揮出會計(jì)內(nèi)控制度的作用。具體可對以下崗位進(jìn)行分離：會計(jì)與出納應(yīng)當(dāng)分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)和會計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)分離、會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管應(yīng)當(dāng)分離、稽核檢查應(yīng)與業(yè)務(wù)主辦相分離等等。通過以上崗位的分離能夠有效地減少和杜絕徇私、弄虛作假的情況發(fā)生，有助于促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
(三)建立會計(jì)賬務(wù)處理制度
會計(jì)財(cái)務(wù)處理制度的建立，有利于確保財(cái)會報(bào)告編寫的真實(shí)性，具體可從以下兩個(gè)方面著手進(jìn)行：一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有會計(jì)記錄的格式、內(nèi)容以及填制方法等進(jìn)行統(tǒng)一，并對外來憑證與自制憑證的界限進(jìn)行明確劃分，同時(shí)對于原始憑證的簽發(fā)、傳遞、匯集和反饋等相關(guān)程序都要指定相關(guān)人員負(fù)責(zé)，以此來確保原始憑證的真實(shí)性性、可靠性及完整性;另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照銀行結(jié)算制度和會計(jì)制度的具體要求，對銀行賬戶進(jìn)行設(shè)置，并對會計(jì)科目進(jìn)行合理使用，確保登記到會計(jì)賬簿中的資料正確無誤。
(四)建立資產(chǎn)控制制度
首先，為確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)控制制度，以此來限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸財(cái)產(chǎn)，如現(xiàn)金、庫存、有價(jià)證券以及銀行存款等等，這些財(cái)產(chǎn)除專職人員外，其他人員則限制接觸;其次，建立實(shí)物資產(chǎn)清查制度，確保實(shí)物資產(chǎn)的具體數(shù)量與賬面情況相相符，若在清查過程中發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，必須立即查明原因，并采取相應(yīng)的措施加以解決處理;再次，可通過建立資產(chǎn)控制制度加強(qiáng)對以下環(huán)節(jié)的管理：固定資產(chǎn)管理、審批采購管理、材料及易耗品管理、入庫驗(yàn)收管理、報(bào)廢處理管理以及物資領(lǐng)用管理等等，從而使上述環(huán)節(jié)有章可循、有制度可依，增強(qiáng)可操作性外，由于企業(yè)固定資產(chǎn)涉及的范圍既廣又雜，為此，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的臺賬，并做好定期盤點(diǎn)工作。
(五)建立成本費(fèi)用控制制度
在企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動中基本都會涉及成本費(fèi)用，該費(fèi)用在大部分關(guān)鍵環(huán)節(jié)中也均有體現(xiàn)。為此，通過加強(qiáng)對這部分費(fèi)用的控制不僅能夠使企業(yè)減虧增盈，而且還能夠增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，同時(shí)這也是企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的最終要求。首先，應(yīng)當(dāng)對成本費(fèi)用的構(gòu)成要素及具體開支范圍加以明確，并在各項(xiàng)費(fèi)用的支出過程中遵循節(jié)約、合理以及需要的基本原則進(jìn)行使用，對于差旅費(fèi)、水電費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、辦公費(fèi)等管理費(fèi)用也應(yīng)制定嚴(yán)格管理制度和方法，并對審批人員及其權(quán)限加以明確;其次，應(yīng)當(dāng)定期對企業(yè)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，借此來為管理層的管理決策提供依據(jù)和幫助。此外，應(yīng)正確對成本費(fèi)用進(jìn)行核算，成本核算過程中采用的會計(jì)政策應(yīng)當(dāng)保持各期一致，嚴(yán)禁隨意更改。
(六)建立內(nèi)部審計(jì)制度
為了評價(jià)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度是否健全，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，該制度具有以下幾個(gè)方面的作用：其一，能夠進(jìn)一步確保會計(jì)信息的可靠性和準(zhǔn)確性;其二，能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)起到一定的保護(hù)作用;其三，能夠?qū)T工起到督促作用，使其遵守企業(yè)制定的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度;其四，能夠在一定程度上使內(nèi)部控制更加完善�；谝陨蠋c(diǎn)作用，企業(yè)有必要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。目前，由于我國大部分企業(yè)中的內(nèi)審人員都是直接向董事或者經(jīng)理負(fù)責(zé)，加之一些企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不足，從而導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用未能得到發(fā)揮。而想要充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，就必須讓內(nèi)審人員從財(cái)會人員中脫離出來，直接對董事會負(fù)責(zé)，以此來促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
(七)建立會計(jì)人員培訓(xùn)制度
企業(yè)的發(fā)展離不開人，制度的制定和執(zhí)行也離不開人，可以說人是觀念創(chuàng)新的基礎(chǔ)和根本，為此，企業(yè)必須重視人才的培養(yǎng)�？赏ㄟ^建立會計(jì)人員培訓(xùn)制度，提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，使之能夠勝任自己的崗位工作。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)對會計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行再教育，以此來提高會計(jì)人員的職業(yè)道德和法律意識，充分發(fā)揮出他們的主觀能動性、工作積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。在具體培訓(xùn)和教育的過程中，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的考核制度，這樣能夠進(jìn)一步調(diào)動起人員的學(xué)習(xí)熱情，不使培訓(xùn)工作流于形式。
總而言之，現(xiàn)代企業(yè)必須結(jié)合實(shí)際會計(jì)工作需求，加快會計(jì)內(nèi)控制度的建立健全，要求單位各部門嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)內(nèi)控機(jī)制規(guī)范，從思想上提高會計(jì)內(nèi)控的重視程度，將會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)視為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的重要措施，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)建良好的控制環(huán)境，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平。
致謝
本研究及學(xué)位論文是在我的導(dǎo)師浦瑛瑛老師的親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的。她嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作 作風(fēng)，深深地感染和激勵(lì)著我。從課題的選擇到項(xiàng)目的最終完成，浦老師都始終給予我細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持。兩年多來，浦老師不僅在學(xué)業(yè)上給我以精心指導(dǎo)，同時(shí)還在思想 、生活上給我以無微不至的關(guān)懷，在此謹(jǐn)向浦老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。
在論文 即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進(jìn)入課題到論文 的順利完成，有多少可敬的師長、同學(xué)、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯的謝意!
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