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企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制問題的研究

時(shí)間:2024-05-04 11:11:41 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文 我要投稿
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企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制問題的研究

  會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī) 技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱,以下是由小編搜集整理的一篇探究會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問題的論文范文,供大家閱讀查看。

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制問題的研究

  摘 要 隨著計(jì)算機(jī) 和信息技術(shù)的發(fā)展,計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域也得到廣泛應(yīng)用,逐漸形成了會(huì)計(jì)電算化的理論體系。會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī) 技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱,是電子計(jì)算機(jī)代替人工實(shí)現(xiàn)報(bào)賬、記賬、算賬、查賬以及部分需由人工完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供決策的過程。內(nèi)部控制是指在企事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中,為了維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性,業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財(cái)產(chǎn)的完整性而制定的各種規(guī)章制度、組織措施、管理 方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)以及其他為防止可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)而采取的一切措施的總稱。

  目前,我國(guó)絕大多數(shù)的企業(yè)已經(jīng)甩掉了手工賬,實(shí)行了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的電算化。企業(yè)在建立了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后,會(huì)計(jì)從傳統(tǒng)的手工記賬、算賬、報(bào)賬中解脫出來,會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了很大提高。但是,它也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來的新的問題及挑戰(zhàn)。

  本文主要介紹了企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的背景,企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的特征及必要性,以及企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中遇到的問題,并針對(duì)這些問題提出一些對(duì)策。

  關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化,內(nèi)部控制,問題,對(duì)策

  1、會(huì)計(jì)電算化與企業(yè)內(nèi)部控制概述

  1.1會(huì)計(jì)電算化概述

  進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后,以計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息技術(shù)迅猛發(fā)展和廣泛應(yīng)用,引發(fā)了全球范圍的信息革命,同時(shí)對(duì)社會(huì)的各個(gè)方面產(chǎn)生了重大影響。信息技術(shù)的迅速發(fā)展,也給會(huì)計(jì)工作帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn),促進(jìn)會(huì)計(jì)工作從手工處理向計(jì)算機(jī)處理轉(zhuǎn)變,使會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一項(xiàng)重大變革。

  1.1.1會(huì)計(jì)電算化概念和基本內(nèi)容

  會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī) 技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱,是電子計(jì)算機(jī)代替人工實(shí)現(xiàn)報(bào)賬、記賬、算賬、查賬以及部分需由人工完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用,使會(huì)計(jì)人員從繁重的手工勞動(dòng)中解脫出來,節(jié)約了大量的人力、物力和時(shí)間,具有運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)量大、數(shù)據(jù)共享、查詢速度快捷、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點(diǎn)。

  隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展,會(huì)計(jì)電算化的含義也日益豐富。會(huì)計(jì)電算化工作的基本內(nèi)容也更加廣泛,從廣義和狹義兩個(gè)方面來看:

  1.廣義會(huì)計(jì)電算化工作的基本內(nèi)容

  (1)會(huì)計(jì)電算化組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置

  會(huì)計(jì)電算化是我國(guó)會(huì)計(jì)工作實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的一項(xiàng)宏偉事業(yè),它是需要宏觀和微觀領(lǐng)域共同努力的一件大事。會(huì)計(jì)電算化的工作應(yīng)由各級(jí)財(cái)政部門的會(huì)計(jì)事務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。各級(jí)財(cái)政部門的會(huì)計(jì)事務(wù)管理機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)設(shè)置專門人員管理會(huì)計(jì)電算化工作,各級(jí)業(yè)務(wù)主管部門也應(yīng)設(shè)置專門機(jī)構(gòu)和專門人員。企業(yè)開展會(huì)計(jì)電算化也需成立專門的組織機(jī)構(gòu)和配備專門人員。

  (2)推廣通用或商品化會(huì)計(jì)核算軟件,加速會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程

  軟件的重復(fù)開發(fā),是會(huì)計(jì)電算化工作中存在的問題,造成了人、財(cái)、物的極大浪費(fèi)。促進(jìn)會(huì)計(jì)軟件的通用化、標(biāo)準(zhǔn)化、商品化是各級(jí)管理部門的會(huì)計(jì)電算化工作的重要內(nèi)容。規(guī)模較大的企業(yè)還可以根據(jù)自身情況來研制適合自己的會(huì)計(jì)軟件。

  (3)會(huì)計(jì)核算軟件的評(píng)審和甩賬

  保證會(huì)計(jì)核算軟件的正確性,關(guān)系到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的貫徹和執(zhí)行,關(guān)系到國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人之間的利益。因此,在投入使用之前,需要對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件的基本功能及其合法性、安全性等進(jìn)行評(píng)審。對(duì)在一定范圍內(nèi)推廣的商品化會(huì)計(jì)軟件,都需要經(jīng)財(cái)政部或省市財(cái)政部門的審核,同時(shí)還要求在甩賬之前,經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

  (4)會(huì)計(jì)電算化制度建設(shè)

  會(huì)計(jì)電算化不僅使計(jì)算工具得到簡(jiǎn)單替換,而且對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容、方法、形式等產(chǎn)生了影響。因此,財(cái)政部門研究制定全國(guó)統(tǒng)一的有關(guān)制度,從原則上對(duì)會(huì)計(jì)電算化的重大問題做出了明確的規(guī)定。各部門、各地區(qū)可根據(jù)自己的實(shí)際情況加以補(bǔ)充,形成本部門、本地區(qū)的會(huì)計(jì)電算化管理制度。

  (5)制定會(huì)計(jì)電算化發(fā)展規(guī)劃

  會(huì)計(jì)電算化涉及到企業(yè)方方面面的關(guān)系,十分復(fù)雜,并且一般都要分批分期進(jìn)行。因此,需要對(duì)這項(xiàng)工作做出整體安排,確定近期規(guī)劃、中期規(guī)劃和長(zhǎng)期規(guī)劃,以便有條不紊的開展工作。

  近期規(guī)劃是對(duì)今后較短時(shí)間內(nèi)所要進(jìn)行的會(huì)計(jì)電算化改造和所要達(dá)成的目標(biāo)做出計(jì)劃,一般比較具體,而中長(zhǎng)期規(guī)劃著眼于全國(guó)以及地區(qū)、行業(yè)、部門、單位會(huì)計(jì)電算化中期規(guī)劃和長(zhǎng)期發(fā)展,確定整體發(fā)展方向、目標(biāo)和步驟。制定中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況,對(duì)今后較長(zhǎng)時(shí)間的數(shù)據(jù)處理要求、資料來源、人才資源等因素進(jìn)行綜合分析。有了這些規(guī)劃,會(huì)計(jì)電算化工作可以在指導(dǎo)下有條不紊的進(jìn)行。

  (1)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立

  硬軟件的配置和開發(fā)過程就是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立過程,這是一項(xiàng)十分重要且復(fù)雜的工作。

  (2)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理

  電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理主要是指制定電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理制度和電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用和維護(hù)。

  (3)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的人員培訓(xùn)

  會(huì)計(jì)電算化需要大批既懂計(jì)算機(jī)技術(shù),又懂會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)的專門應(yīng)用人才,要推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展,需要培養(yǎng)不同層次不同知識(shí)結(jié)構(gòu)的人員,如系統(tǒng)分析設(shè)計(jì)人員、編程人員、操作人員、管理人員等。目前企業(yè)一般都缺少這樣的專業(yè)人員,因此需要及時(shí)培訓(xùn)這方面的專業(yè)人員,以滿足需要。

  2.狹義會(huì)計(jì)電算化工作的基本內(nèi)容

  (1)會(huì)計(jì)核算電算化

  會(huì)計(jì)核算電算化是會(huì)計(jì)電算化的第一個(gè)階段,在這一階段工作的主要內(nèi)容包括:設(shè)置帳套、設(shè)置會(huì)計(jì)科目,填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算,編制會(huì)計(jì)報(bào)表等,會(huì)計(jì)核算電算化主要是指這幾個(gè)方面運(yùn)用會(huì)計(jì)核算軟件,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理電算化,也就是用計(jì)算機(jī)代替手工記賬、算賬、報(bào)賬這一過程。

  (2)會(huì)計(jì)管理電算化

  會(huì)計(jì)管理電算化是在會(huì)計(jì)核算電算化的基礎(chǔ)上,利用會(huì)計(jì)核算提供的數(shù)據(jù)和其他有關(guān)數(shù)據(jù),借助計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)管理軟件提供的功能和信息,幫助會(huì)計(jì)人員合理地籌措和運(yùn)用資金,節(jié)約生產(chǎn)成本和經(jīng)費(fèi)開支,提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)管理電算化主要有以下幾項(xiàng)內(nèi)容:進(jìn)行會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、進(jìn)行會(huì)計(jì)控制、開展會(huì)計(jì)分析。

  (3)會(huì)計(jì)決策電算化

  會(huì)計(jì)決策電算化是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前的分析、預(yù)測(cè)、決策。它是計(jì)算機(jī)信息處理技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域的最高階段,在這個(gè)階段由會(huì)計(jì)輔助決策支持軟件來完成決策工作。會(huì)計(jì)決策軟件根據(jù)會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)的結(jié)果,對(duì)產(chǎn)品銷售和定價(jià)、生產(chǎn)、成本、資金和企業(yè)經(jīng)營(yíng)等內(nèi)容進(jìn)行決策并輸出決策結(jié)果。

  1.1.2會(huì)計(jì)電算化的意義

  會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的重大變革,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的意義有:

  1.減輕會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度,提高了會(huì)計(jì)工作的效率

  實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,只要將原始憑證和記賬憑證輸入計(jì)算機(jī),大量的計(jì)算、分類、存儲(chǔ)等工作都可以由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成,不僅把廣大會(huì)計(jì)人員從繁重的記賬、算賬、報(bào)賬等工作中解放出來,而且由于計(jì)算機(jī)的運(yùn)用和處理的速度是人所無法比擬的,因而大大提高了會(huì)計(jì)工作的效率。

  2.促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化,提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量

  實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,必須對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化處理,這在很大程度上促進(jìn)解決了手工操作中的不規(guī)范、易出錯(cuò)、易疏漏的問題。因此,會(huì)計(jì)電算化促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化程度不斷提高,使會(huì)計(jì)工作質(zhì)量得到進(jìn)一步的保證,同時(shí)也提高了會(huì)計(jì)核算的水平。

  2.促進(jìn)會(huì)計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變

  會(huì)計(jì)工作效率在采用電子計(jì)算機(jī)后得到很大提高,會(huì)計(jì)人員可以有更多的時(shí)間和精力參與經(jīng)營(yíng)管理,從而促進(jìn)會(huì)計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變。

  3.促進(jìn)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提高

  會(huì)計(jì)電算化的開展,一方面要求廣大會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí),許多會(huì)計(jì)人員掌握了計(jì)算機(jī)操作,其中一部分會(huì)計(jì)人員還學(xué)會(huì)了開發(fā)會(huì)計(jì)軟件;另一方面也使會(huì)計(jì)人員有了脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。這必然使廣大會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)隨著會(huì)計(jì)電算化開展而逐步提高。

  4.為企業(yè)管理現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)

  5.促進(jìn)會(huì)計(jì)自身的不斷發(fā)展

  會(huì)計(jì)電算化不僅僅是會(huì)計(jì)核算手段的變革,還必將對(duì)會(huì)計(jì)核算方式、內(nèi)容、方法、會(huì)計(jì)核算資料的保存,以及會(huì)計(jì)理論等產(chǎn)生極大的影響,使其進(jìn)入一個(gè)更高的發(fā)展階段。

  1.2會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展

  1.2.1會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展現(xiàn)狀

  我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化工作從20世紀(jì)70年代末期開始,至今已30多年,基本上經(jīng)歷了兩個(gè)發(fā)展階段,即70年代末至80年代末的“緩慢的自發(fā)發(fā)展階段”和80年代末至今的“有組織的穩(wěn)步發(fā)展階段”.目前我國(guó)已初步形成了會(huì)計(jì)軟件產(chǎn)業(yè),新形勢(shì)下我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀為:

  1.會(huì)計(jì)電算化的普及率比較偏低,企業(yè)管理信息技術(shù)的采用明顯落后于信息技術(shù)的發(fā)展速度。

  2.會(huì)計(jì)電算化的使用還處于低層次的水平。在采用了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的企業(yè)中,有半數(shù)以上的企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的“核算型”財(cái)務(wù)軟件,主要用電腦代替人工從事會(huì)計(jì)核算工作。采用“管理型”和“決策型”財(cái)務(wù)軟件的企業(yè)較少。

  3.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的作用發(fā)揮還不是很充分。企業(yè)除了運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),還必須配備既懂計(jì)算機(jī)操作又懂會(huì)計(jì)知識(shí)的人員來進(jìn)行操作,如果沒有專業(yè)人員的操作,企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的作用就得不到充分的發(fā)揮。

  1.2.2我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢(shì)

  任何事物都是在不斷發(fā)展變化的,我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化事業(yè)隨著社會(huì)的發(fā)展也日益發(fā)展,面對(duì)改革的時(shí)代,技術(shù)不斷推陳出新,我國(guó)會(huì)計(jì)電算化有以下發(fā)展趨勢(shì):

  1.向“管理一體化”方向發(fā)展

  “管理一體化”是指從整個(gè)企業(yè)的角度開展計(jì)算機(jī)在管理中的應(yīng)用工作。會(huì)計(jì)電算化工作只是整個(gè)管理電算化一個(gè)有機(jī)的組成部分,需要其他部門電算化的支持,同時(shí)也給其他部門提供支持和提出要求。從發(fā)展趨勢(shì)來看,會(huì)計(jì)電算化工作將逐步與其他業(yè)務(wù)部門的電算化工作結(jié)合起來,由單純的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作的電算化向建立財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)信息綜合數(shù)據(jù)庫(kù)、綜合利用會(huì)計(jì)信息的方向發(fā)展。

  2.單位會(huì)計(jì)電算化與行業(yè)會(huì)計(jì)電算化相互滲透,相互促進(jìn)

  單位會(huì)計(jì)電算化是行業(yè)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ),行業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展將促進(jìn)單位會(huì)計(jì)電算化工作。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天,行業(yè)與基層單位的會(huì)計(jì)電算化工作還將繼續(xù)相互滲透和相互促進(jìn)。

  3.軟件技術(shù)與管理組織措施日趨結(jié)合

  電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)人機(jī)系統(tǒng),在企業(yè)中,一個(gè)良好的財(cái)務(wù)軟件需要有一套好的管理制度與之配合,這樣會(huì)計(jì)電算化才能充分發(fā)揮效用。

  4.會(huì)計(jì)電算化的開展與管理將向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展

  2004年,國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化委員會(huì)發(fā)布了GB/T19581-2004《信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》標(biāo)準(zhǔn),這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的貫徹執(zhí)行,將解決各種會(huì)計(jì)軟件之間及其他相關(guān)軟件之間的數(shù)據(jù)接口問題,以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的相互規(guī)范傳遞、會(huì)計(jì)工作電算化后的審計(jì),從而為更充分和更廣泛地利用會(huì)計(jì)信息服務(wù)。

  會(huì)計(jì)電算化的宏觀管理將向規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化過渡。規(guī)范化的軟件開發(fā)、驗(yàn)收規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)化的文檔、管理制度將逐步形成。

  1.會(huì)計(jì)軟件技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)

  隨著計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)的發(fā)展,會(huì)計(jì)軟件的發(fā)展也呈現(xiàn)新的趨勢(shì):支持跨平臺(tái)運(yùn)行,支持多種應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換,系統(tǒng)高度集成,實(shí)施分布式的應(yīng)用,多種支持及個(gè)性化用戶界面,可靠性和安全性將極大提高,同時(shí)還面向電子商務(wù)應(yīng)用。

  2.與手工會(huì)計(jì)制度融合為一體的電算化會(huì)計(jì)管理制度體系將全面形成

  目前,我國(guó)會(huì)計(jì)電算化管理制度還不健全。隨著宏觀管理工作的逐步開展、經(jīng)驗(yàn)的積累,以及會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)、驗(yàn)收規(guī)范,各有關(guān)管理部門的責(zé)權(quán)、電算化后的崗位責(zé)任制、人員管理制度、檔案管理制度,各種標(biāo)準(zhǔn)賬表文件為主體的電算化管理制度體系將逐步形成與完善。

  3.計(jì)算機(jī)審計(jì)將由繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)向穿透計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展

  隨著電算化管理體系的逐步形成,復(fù)合型會(huì)計(jì)電算化人才的不斷涌現(xiàn)、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的不斷發(fā)展,我國(guó)的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作將由繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)向穿透計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展,從而更充分的保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠,保護(hù)單位和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。

  1.3企業(yè)內(nèi)部控制概述

  1.3.1企業(yè)內(nèi)部控制概念

  企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ),以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的,通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。

  1.3.2企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的意義

  內(nèi)部控制是為保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正確進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施,是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)濟(jì)效益、保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和管理政策的實(shí)施的重要保證。具體來講,內(nèi)部控制主要有如下幾方面的作用:

  1.確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分,在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過程中起著重要的作用。

  2.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平。內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程中所起到的作用是無可否認(rèn)的,但由于成本限制、串通舞弊、人為錯(cuò)誤、管理越權(quán)等固有限制,其自身的作用并不能完全發(fā)揮出來。當(dāng)然,由于這些限制是內(nèi)部控制所固有的,并不能被完全消除,只有通過加強(qiáng)內(nèi)部管理控制的建設(shè)在一定程度上就可以有效解決。

  3.確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,會(huì)計(jì)需要記錄與企業(yè)供、產(chǎn)、銷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的資金運(yùn)動(dòng)情況,在這些過程中,難免會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的問題,這就需要有內(nèi)部控制來加以約束,來保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

  4.有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度,有利于企業(yè)各個(gè)部門及各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行,提高企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)決策能力,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

  1.3.3企業(yè)內(nèi)部控制常見問題及對(duì)策

  我們都知道企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力,但是在一些企業(yè)中內(nèi)部控制仍然存在一些問題,針對(duì)這些問題提出幾點(diǎn)解決對(duì)策。

  企業(yè)內(nèi)部控制常見問題有:

  1.內(nèi)部控制的建立不完整,執(zhí)行不力。一些企業(yè)受利益的驅(qū)動(dòng),重經(jīng)營(yíng),輕管理,自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來,內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全,使內(nèi)部控制缺乏完整性;許多企業(yè)在建立內(nèi)部控制時(shí)偏重于事后控制,通常是違法違紀(jì)的事情發(fā)生之后才采取補(bǔ)救措施。

  2. 企業(yè)監(jiān)督不力,財(cái)務(wù)控制存在漏洞。一些企業(yè)雖然都成立了自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但是監(jiān)督效果卻不明顯,企業(yè)在對(duì)客戶的信譽(yù)、資金等財(cái)務(wù)狀況不了解的情況下,盲目投資,審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

  3.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境失效。內(nèi)部控制環(huán)境是指一個(gè)企業(yè)的風(fēng)氣或氛圍,它直接影響著企業(yè)員工的控制意識(shí),是內(nèi)部控制所有其他要素的基礎(chǔ)?刂骗h(huán)境失效,將直接影響企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的實(shí)施以及實(shí)施的效果;并影響其他控制要素作用的發(fā)揮。

  針對(duì)上述問題采取的對(duì)策:

  1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該要重視內(nèi)部控制,在建立組織機(jī)構(gòu)的過程中,應(yīng)該對(duì)重要環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督,由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門負(fù)責(zé),起到相互控制的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制要隨著新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)生,對(duì)在運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞要及時(shí)修改、補(bǔ)充和完善。

  2.提高內(nèi)控人員的素質(zhì)。內(nèi)控人員應(yīng)該是企業(yè)中有較高管理能力的人員,熟悉法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度,有相當(dāng)一部分人應(yīng)當(dāng)成為某一方面管理的專家,這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度,發(fā)現(xiàn)和解決問題。要全面提高內(nèi)控人員的素質(zhì),就必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),及時(shí)更新觀念,熟練掌握各種控制技術(shù)和控制知識(shí),使內(nèi)控人員具有較高的管理能力。

  3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分,也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量,是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)通過評(píng)價(jià)控制環(huán)境和控制程序的有效性,監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息,揭露、制約各種不道德和不規(guī)范的行為,協(xié)助企業(yè)管理層履行管理職責(zé),幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。

  2、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的特征及重要性

  內(nèi)部控制是為了保證會(huì)計(jì)資料和信息的真實(shí)性、完整性,提高企業(yè)管理水平的一項(xiàng)有效措施。會(huì)計(jì)電算化后,企業(yè)的內(nèi)部控制本身呈現(xiàn)出新的特征,內(nèi)部控制技術(shù)在電算化系統(tǒng)管理中的重要性大大提高。

  2.1會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的概念

  會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的特殊形式,也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制深層次的發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是指采取各種必要的措施、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障,使系統(tǒng)能正常運(yùn)行,是提供及時(shí)可靠信息的保障。

  2.2會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

  在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中,內(nèi)部控制的目標(biāo)仍然是保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性,提高經(jīng)營(yíng)效率以保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),但其控制的重點(diǎn)、范圍、方式和手段等方面發(fā)生了變化。

  1.控制重點(diǎn)轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,數(shù)據(jù)的處理、存儲(chǔ)集中于職能部門,所以內(nèi)部控制的重點(diǎn)也將轉(zhuǎn)移到職能部門。

  2.控制的范圍擴(kuò)大。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的不同,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)控制中包括手工系統(tǒng)不曾有的控制內(nèi)容,如對(duì)系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等。

  3.控制的方式和手段由手工控制轉(zhuǎn)為手工控制和程序化控制相結(jié)合。手工系統(tǒng)中,所有的控制手段一般都是手工控制;在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中,原有的手工控制手段依然保留,但增設(shè)了一些包含于計(jì)算機(jī)程序中的程序化控制。一般來說,電算化程序越高,采用的程序化控制越多。

  2.3會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要性

  會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有許多不同于手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特征,如數(shù)據(jù)處理集中化、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)磁性化、肉眼可見的審計(jì)程序減少、初始化成本高等,這些特點(diǎn)以及對(duì)企業(yè)和社會(huì)日益深遠(yuǎn)的影響決定了在此條件下,保持良好的內(nèi)部控制,比在手工系統(tǒng)下更為重要。

  2.3.1保證所提供信息的真實(shí)性和可靠性

  企業(yè)各級(jí)管理部門及外部利益相關(guān)的信息使用者的決策對(duì)電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的依賴性增大,而這些信息的質(zhì)量特征在很大程度上取決于系統(tǒng)內(nèi)部控制狀況。電算化程度越高,信息使用者對(duì)信息的依賴性越大,內(nèi)部控制在在很大程度上決定信息的質(zhì)量。因此,隨著電算化的日益普及提高,不僅企業(yè)管理人員關(guān)心系統(tǒng)內(nèi)部控制的健全與改善,外部信息使用者也越來越迫切的要求企業(yè)保持良好的內(nèi)部控制,以保證所提供的信息的質(zhì)量。

  2.3.2保證電算化系統(tǒng)資源的安全性和完整性

  隨著電算化水平的逐步提高,企業(yè)會(huì)將越來越多的資源投入到電算化系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)也逐漸成為企業(yè)一項(xiàng)重要的資產(chǎn),企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果受系統(tǒng)資源的安全性、效率性影響加大,因此,為了保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)資源的安全與完整,企業(yè)需要通過內(nèi)部控制的手段加強(qiáng)系統(tǒng)資源的管理與運(yùn)用。

  2.3.3降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力

  會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)表明,企業(yè)在實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后,有些風(fēng)險(xiǎn)減少,但同時(shí)也增加了在手工系統(tǒng)中不曾有的風(fēng)險(xiǎn),因此必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制,人們可以利用計(jì)算機(jī)的強(qiáng)大功能,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)價(jià),以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。

  3、我國(guó)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性

  由于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)在賬務(wù)處理流程和工作組織方式等許多方面與手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不同,并且使用該系統(tǒng)存在著特有的潛在風(fēng)險(xiǎn),因此會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)必須建立在科學(xué)的內(nèi)部控制體系以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。

  3.1內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大,是加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制的客觀要求

  傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)主要采用結(jié)構(gòu)控制方法,包括設(shè)置相互牽制和制約的會(huì)計(jì)崗位,通過對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進(jìn)行控制。例如,總賬、明細(xì)賬、日記賬分別記錄,結(jié)果相互驗(yàn)證;通過對(duì)賬和內(nèi)部審計(jì) 進(jìn)行賬證核對(duì),賬賬核對(duì),保證記賬的正確。而電算化系統(tǒng)下,由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性,內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大,包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制,如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等。

  3.2傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制機(jī)制的局部失敗要求加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制

  手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù),嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作,必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制,形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度,在相互牽制、相互核對(duì)、檢查監(jiān)督等重要措施的實(shí)施過程中,包含大量的信息提取、傳輸和校驗(yàn)等工作,F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境 復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容廣泛、地理 分布廣闊、信息處理工作量大。如果采用傳統(tǒng)手段,不僅速度慢且花費(fèi)大。實(shí)行電算化后,許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡(jiǎn)化,大部分處理由計(jì)算機(jī)完成,一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行,會(huì)計(jì)人員無法直接參與和控制,控制效率低,其審查、稽核機(jī)制被削弱。

  3.3電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)工作對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)的依賴性

  借助計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新分類和整理,通過系統(tǒng)接口或集成方式做到數(shù)據(jù)共享,需要進(jìn)行電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的再開發(fā)或二次開發(fā)。增加輔助核算,把以運(yùn)籌學(xué)為主的數(shù)學(xué) 方法和數(shù)學(xué)模型開發(fā)成方法庫(kù)和模型庫(kù),并同會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合,利用計(jì)算機(jī)先進(jìn)快速的處理和計(jì)算機(jī)優(yōu)勢(shì)實(shí)施會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)電算化為企業(yè)利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理創(chuàng)造的條件。同時(shí)也讓人類對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴日益嚴(yán)重。

  4、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

  4.1數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式改變面臨的控制風(fēng)險(xiǎn)問題

  4.2因數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)導(dǎo)致的控制問題

  在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,計(jì)算機(jī)對(duì)輸入的數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理,所有的記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。一旦輸入操作不當(dāng),將會(huì)引發(fā)明細(xì)賬、總賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列錯(cuò)誤,造成輸出信息的失真。因而數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)?shù)目刂茊栴}成為內(nèi)部控制中最重要的控制環(huán)節(jié)。

  4.3會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全控制不到位帶來的問題

  主要表現(xiàn)為:會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件的使用普遍重功能、輕安全;計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備配備不全,質(zhì)量不高,從而影響到會(huì)計(jì)軟件的正常運(yùn)用;磁性介質(zhì)本身易受環(huán)境 影響,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存在意外丟失或損壞;網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性和動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)使大量會(huì)計(jì)信息在通過網(wǎng)絡(luò)通信 線路傳輸時(shí)有可能被非法攔截,竊取甚至篡改;網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有可能遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊等。這些問題嚴(yán)重時(shí)甚至威脅到企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)

  4.4組織管理 控制不嚴(yán)帶來的問題

  在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章,層層復(fù)核、道道把關(guān),具有嚴(yán)格的審核和復(fù)查機(jī)制。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,大部分處理由計(jì)算機(jī)完成,電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中,使得某些人員既可以從事數(shù)據(jù)的輸入,又可以負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送,從而加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。此外,一些計(jì)算機(jī)操作人員對(duì)整個(gè)系統(tǒng)及控制措施比較了解,系統(tǒng)內(nèi)部人員彼此也相互熟悉,往往不能嚴(yán)格執(zhí)行一些安全保密措施,使得利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行貪腐、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也日益猖獗。

  5、企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策

  隨著企業(yè)會(huì)計(jì)工作的變化,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在企業(yè)應(yīng)用中內(nèi)部控制存一些問題,針對(duì)這些問題,企業(yè)需從以下幾方面加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制:

  5.1加強(qiáng)有關(guān)組織與管理方面的控制

  5.1.1建立適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)

  在實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后,企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整原有的組織機(jī)構(gòu),可以按會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為電算化會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自己的實(shí)際情況來設(shè)置組織機(jī)構(gòu),這樣有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。

  5.1.2建立嚴(yán)格的上機(jī)管理制度

  會(huì)計(jì)電算化信息具有安全性和保密性的特征,因此企業(yè)用于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)盡可能保證專人專用,同時(shí)企業(yè)應(yīng)該建立一整套嚴(yán)格的上機(jī)管理制度,以保證每位工作人員只在自己的計(jì)算機(jī)上和自己的權(quán)限范圍內(nèi)做自己應(yīng)該做的工作,一般來講,企業(yè)對(duì)用于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊(cè)、上機(jī)時(shí)間安排、操作日志等。

  5.1.3貫徹職責(zé)分離的監(jiān)督制度

  會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)每一項(xiàng)可能引起偽造的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù),都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底,必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān)。同時(shí),企業(yè)在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制中,為了防止舞弊和錯(cuò)誤的發(fā)生,將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù);數(shù)據(jù)維護(hù)管理 職務(wù)與電算審核職務(wù);數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù);系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案 管理職務(wù)等。此外,企業(yè)還應(yīng)建立職位輪換制度。

  5.1.4加強(qiáng)檔案管理工作

  企業(yè)應(yīng)根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn),做好會(huì)計(jì)資料的收集、保存和調(diào)用等方面的工作。財(cái)務(wù) 部門對(duì)于已輸出的磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)資料應(yīng)及時(shí)加貼外部標(biāo)簽,指定專人妥善保管、存檔,并定期檢查、復(fù)制,對(duì)會(huì)計(jì)檔案的調(diào)用要有完善的資料借用和歸還手續(xù)。另外,企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

  5.1.5重視內(nèi)部審計(jì)功能

  內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。在電算化系統(tǒng)運(yùn)行過程中,審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理等工作的評(píng)價(jià)和檢驗(yàn) ,有利于檢測(cè)財(cái)務(wù)軟件的可靠性,發(fā)現(xiàn)各種內(nèi)控制度在執(zhí)行中存在的問題,提出解決問題的建議,有利于提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和管理水平。此外,企業(yè)也可以委托一些外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的漏洞。

  5.2注重?cái)?shù)據(jù)和程序控制

  數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)是要做到在任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、不泄露、不被篡改。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等。而數(shù)據(jù)的備份則是數(shù)據(jù)恢復(fù)與重建的基礎(chǔ)。采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案 要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制,防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失。

  程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件,從而減少程序被修改的可能性;程序備份則是指有關(guān)人員在注明程序功能后備份存檔,以備系統(tǒng)損壞后重新安裝之需。程序的安全控制還要求系統(tǒng)使用單位制訂具體的防病毒措施,包括對(duì)來歷不明的介質(zhì)在使用前進(jìn)行病毒檢測(cè),定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行病毒檢測(cè),使用網(wǎng)絡(luò)病毒防火墻等。

  5.3強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全控制和完善系統(tǒng)維護(hù)控制

  隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制,在技術(shù)上對(duì)整個(gè)

  財(cái)務(wù) 網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個(gè)層次(網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、操作系統(tǒng)平臺(tái)、應(yīng)用平臺(tái))都要采取安全防范措施,建立綜合的多層次的安全體系。網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)主要有數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識(shí)別等。企業(yè)可采用一些安全技術(shù),如數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、隧道技術(shù)等來加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制。

  系統(tǒng)的維護(hù)是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對(duì)系統(tǒng)硬、軟件進(jìn)行的安裝、修正、更新、擴(kuò)展、備份等方面的工作。系統(tǒng)維護(hù)包括:硬件維護(hù)和軟件維護(hù)。硬件維護(hù)主要包括對(duì)硬件定期進(jìn)行檢查并做好記錄,在系統(tǒng)運(yùn)行過程中出現(xiàn)故障要及時(shí)排除并做好故障分析記錄。軟件維護(hù)包括正確性維護(hù)、適應(yīng)性維護(hù)和完善性維護(hù)。在軟件修改、升級(jí)過程中,企業(yè)要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全,并由有關(guān)人員進(jìn)行。

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  后記

  隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)辦公逐漸成為一種趨勢(shì),網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的不斷升級(jí),更新,使得網(wǎng)絡(luò)辦公具有更深遠(yuǎn)的發(fā)展前景。

  我國(guó)自上世紀(jì)70年代末80年代初進(jìn)行改革開放以來,計(jì)算機(jī)的運(yùn)用也日益普及,尤其是當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展,更是與信息化緊密集合。我國(guó)會(huì)計(jì)電算化雖然起步較晚,但發(fā)展迅速,展現(xiàn)了良好的勢(shì)頭,進(jìn)步的同時(shí),我們也應(yīng)看到期間存在的問題與不足。選題從企業(yè)電算化內(nèi)部控制問題著手,更具有現(xiàn)實(shí)意義。在翻閱相關(guān)資料時(shí),看到不同程度的探索與研究,其中不乏有較為完善的分析,在文章中,自己亦有一定見解,如果文章中的理論知識(shí)能夠在實(shí)際操作中得到應(yīng)用,那么,也就體現(xiàn)了本文的寫作初衷。

  在論文的初寫之際,我的指導(dǎo)老師宋微對(duì)論文大綱進(jìn)行了批閱,并提出了指導(dǎo)性的建議,在論文的完成過程中給了我很大的幫助,在此,向宋老師表示深深的感謝。

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