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內部會計控制問題研究
摘要:建立健全我國企業(yè)內部會計控制制度是企業(yè)適應經濟形勢、防范經營風險的迫切需要。本文試圖對我國內部會計控制的現狀、存在問題以及解決對策進行初步分析,以期對研究內部會計控制問題方面提供一些探索。
關鍵詞:內部會計控制;風險防控;執(zhí)行與監(jiān)督;問題分析
一、我國內部會計控制的現狀及存在問題
(1)我國內部會計控制的現狀
我國內部會計控制體系起步晚,加之我國經濟環(huán)境各地發(fā)展不均衡,內部會計控制在不同的經濟主體中受重視程度不一,雖然目前我國大部分的企業(yè)公司都對內部財務控制問題進行了加強和改進,但仍然存在許多尚未發(fā)現或未完全解決的財務控制問題,這些問題的存在也就直接影響了企業(yè)公司的運營,進而影響經濟主體預期的經營目標的實現。
(2)內部會計控制方面存在的問題及原因分析
目前我國各經濟主體在內部會計控制制度建設方面存在一定的隱患,制度落實也存在漏洞。
1、內部會計控制機制不健全
傳統(tǒng)的內部會計控制理念仍占據人們的意識里,在不少經濟主體中,仍然重視對資產的核算而忽視對資產質量和使用效率的控制,從而導致大量不良資產發(fā)生;內部會計控制制度沒有與經濟主體的發(fā)展同步,沒有考慮經濟主體在宏觀經濟環(huán)境,微觀經濟運行中新的變化,使之在制度上存在滯后,無形中削弱了內部會計控制所能夠發(fā)揮的作用。
2、風險防控意識不強
防微杜漸,是內部會計控制能夠發(fā)揮的一項重要作用,在經濟主體運行中及時發(fā)現隱性的“蟻穴”,并積極處理防范,能夠用最小的代價阻止“千里決堤”的發(fā)生,由于我國內部會計控制體系起步晚,發(fā)展相對緩慢,風險意識沒有充分滲透到經濟主體內部會計控制運行之中。
3、內部會計控制執(zhí)行無力
內部會計控制制度的實施效果取決于兩個方面:一是內部控制制度設計的有效性,二是控制系統(tǒng)的實際執(zhí)行情況。內部會計控制執(zhí)行如同一把寶劍的鋒刃,鋒利還是遲鈍決定了這把寶劍的力度。目前,很多單位都制定了自身的內部會計控制制度,有的從表面看十分完美,但在實際工作中卻流于形式,并沒有深入貫徹執(zhí)行。導致內部會計控制制度在實際運行時難以發(fā)揮出應有的作用。
4、缺乏有效的監(jiān)督控制評價
任何制度的執(zhí)行都必須有相應的監(jiān)督來做保障,沒有監(jiān)督,制度的執(zhí)行效果就無從談起,有效的監(jiān)督評價體系是內部會計控制的重要內容之一,從實踐的角度看,許多因內控失敗導致企業(yè)經營失敗的案例,都可歸因于企業(yè)和機構高層尤其是高層領導的決策失誤。他們往往凌駕于財務控制之外上,游離與控制體系之外,沒有更有效的機制來約束其決策行為。
二、完善內部會計控制制度的途徑
針對內部會計控制制度存在的問題,為保證內部會計控制體系真正發(fā)揮作用,有必要對內部會計控制制度進一步完善,筆者以為可以從以下方面加以改進:
(1)完善內部會計控制環(huán)境
完善的內部會計控制環(huán)境直接影響到會計的確認、計量、記錄和報告等各個程序的有效完成,是提高會計信息質量的根本保證。內部控制環(huán)境是指內部控制體系所賴以生存并發(fā)揮作用的各種因素的統(tǒng)稱。完善內部會計控制環(huán)境應關注并適應外部環(huán)境,運作并改進內部環(huán)境,以期促進經濟主體實現預期經營目標。
(2)加強內部會計控制制度建設
1、健全制度建設
企業(yè)管理者應對內部會計控制的作用有深入的認識,認識到內部會計控制在企業(yè)生產經營各環(huán)節(jié)所發(fā)揮中的重要作用,結合《內控控制基本規(guī)范》的要求和自身實際情況,把內部控制的制度建設落在實處。
2、科學細化會計責權控制及內部分工
內部會計控制體系有賴于科學細致的內部分工和崗位責權控制,準確把握業(yè)務流程的控制,充分發(fā)揮會計控制體系的制衡作用,例如:不相容的職務分離,授權審批制度等。抓住業(yè)務流程重要節(jié)點,關鍵環(huán)節(jié),加以嚴格控制,充分發(fā)揮內部會計控制的作用,促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。
3、采取獎懲結合的內部激勵制度
根據內部會計控制制度的內容以及自身實際情況,建立完善的內部會計控制制度評價標準,保證相關的法規(guī)得到有效貫徹和執(zhí)行,堅持有章必循,按章辦事,違章必究的原則對各內部控制環(huán)節(jié)和人員進行不定時的監(jiān)督考核和評價,在獎方面針對內部會計控制制度完善執(zhí)行有力的環(huán)節(jié)和人員給予獎勵,以激發(fā)員工較好制定和實施內部會計控制的積極性,實現經濟主體的效益最大化,在懲方面對內部會計控制制度薄弱,執(zhí)行不力的環(huán)節(jié)和相關人員給予嚴格的懲戒,以避免類似的事件再次帶給經濟主體以損失,確保企業(yè)健康運行和公司效益不受損失。
(3)加強內部會計控制的風險管理
制定內控會計制度應該把風險管理充分的考慮在其中。在企業(yè)生存的內外部環(huán)境中,風險無處不在,如何能準確識別風險,衡量風險,把風險控制在可控范圍內是需要企業(yè)解決的重要課題,對風險的控制不僅面向過去,還需著眼于現在,展望到未來,風險管理不僅貫穿于業(yè)務層次也貫穿于管理層次,不僅貫穿于戰(zhàn)術層次也貫穿于戰(zhàn)略層次,不僅貫穿于實施層次也貫穿于決策層次。內部會計控制涉及企業(yè)全要素、全員、全過程、全層次的風險控制。發(fā)揮內部會計控制的風險防控作用,最大程度的減小風險,將保證企業(yè)經營健康良性的發(fā)展。
(4)加大內部會計控制的執(zhí)行力度
完善的內部會計控制制度發(fā)揮作用還有賴于執(zhí)行的有效性,各經濟主體要重視內部會計控制制度的可操作性,加大內部會計控制制度的實際執(zhí)行力度,做到制度制定細化,職責明確具體,從而使各項內部會計控制制度執(zhí)行有力,落實到位,使內部會計控制體系兼具實用性和有效性。另外,內部會計控制的執(zhí)行除了依靠經濟主體自身的努力外,還需要一定的外力來推動,內部審計和外部監(jiān)督就體現了這種職能,通過內部審計和外部審計的有機結合,相互補充,相輔相成,有效發(fā)揮內部會計控制的監(jiān)督作用,準確地把握企業(yè)內部運行中的癥結所在,促使內部會計控制的良性發(fā)展。
參考文獻:
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