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關(guān)于如何完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的思考
在現(xiàn)代經(jīng)濟運行過程中，會計承擔(dān)著對企業(yè)的經(jīng)營過程進行反映和監(jiān)督的重要職能，會計內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。本文就當(dāng)前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題就完善對策進行了必要的探討，以此提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的完整和安全。
一、我國企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的弊端
1.對會計內(nèi)部會計控制不重視，會計內(nèi)控控制失控。建立并維持內(nèi)部控制、保證會計信息真實是企業(yè)管理當(dāng)局的責(zé)任，也是內(nèi)控制度的目標(biāo)之一。長期以來，由于種種原因，我國企業(yè)對內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會計控制制度的作用普遍認(rèn)識不足、重視不夠。同時，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，對制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，對制度理解不準(zhǔn)確，法律意識淡薄，風(fēng)險防范意識差，自我約束能力不夠，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險防范的關(guān)系，更多的是有章不循，遇到具體問題強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。
2.會計內(nèi)部控制體系不完善。目前我國企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計控制，但總體上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。首先，會計內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。內(nèi)部會計控制制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見性導(dǎo)致其管理滯后，從而使內(nèi)部會計控制失去了健全性。內(nèi)部會計控制制度或有或無，有的也是流于形式，監(jiān)督控制不力。在構(gòu)建管理制度上沒有全面性和預(yù)見性到來管理的滯后，部分會計制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善，造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。其次，會計控制制度不完善及執(zhí)行不力。在企業(yè)中由于一些企業(yè)采用了家族式的管理方式，以及領(lǐng)導(dǎo)者自身素質(zhì)的限制，對財務(wù)管理缺乏正確的認(rèn)識，進而就沒有獲得足夠的重視。更有許多企業(yè)流程控制混亂，各個流程設(shè)計不清晰;特別在涉及到流動資金管理方面的流程，比如應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、存貨管理、現(xiàn)金及銀行存款等方面，造成公司在資金管理和流動資金流轉(zhuǎn)速度不能夠滿足公司對于資金的要求。另外，部分企業(yè)對建立財務(wù)內(nèi)控制度不夠重視。更多的是有章不循，遇到具體問題多強調(diào)靈活性，使內(nèi)控制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
3.會計人員素質(zhì)有待提高。當(dāng)前在我國許多企業(yè)中，由于領(lǐng)導(dǎo)者自身因素加上企業(yè)管理模式等因素的綜合因素的影響，其會計人員的整體素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力較低、知識層面還處于較為缺乏的狀態(tài)。在某些管理不規(guī)范的企業(yè)，一些會計人員身兼數(shù)職，比如有的會計人員既從事數(shù)據(jù)輸入處理又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)輸出報送，這樣就會造成未經(jīng)批準(zhǔn)擅自對程序與數(shù)據(jù)庫進行修改和操作等舞弊行為，造成了崗位職責(zé)分工界限模糊不清。另外，很多會計人員在企業(yè)財務(wù)管理中未能及時提高自身知識儲備以及工作能力，影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。
二、完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的思考
1.提升會計內(nèi)部控制重視程度。會計控制是現(xiàn)代企業(yè)各級管理主體根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)的會計及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標(biāo)的各種因素實施約束和監(jiān)督的管理活動。同時，會計內(nèi)部控制是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會計內(nèi)部控制實際上是公司內(nèi)部管理工作中基礎(chǔ)和奠基，公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以內(nèi)。因此，我們要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度。一個健全的企業(yè)財務(wù)控制體系。實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要。是企業(yè)化經(jīng)營和加強內(nèi)部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。只有使內(nèi)部會計控制真正成為管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部會計控制才不會流于形式，才能真正產(chǎn)生作用。
2.加強會計內(nèi)部控制體系建設(shè)。內(nèi)部會計控制不僅僅是財務(wù)部門的工作，其建立和運營都和公司的每個人員每個部門都息息相關(guān)，即構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系貫穿于公司組織機構(gòu)的各個環(huán)節(jié)。首先，建立健全有層次的組織機構(gòu)。各單位應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備符合條件的專職會計人員。會計崗位的設(shè)置既要符合企業(yè)的實際需要，更要符合內(nèi)部控制的要求，真正做到不同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。尤其是不相容職務(wù)間要相互分離控制。其次，建立財務(wù)管理控制制度。對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定。對會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細(xì)核對、各種報表相關(guān)數(shù)字核對，保持會計數(shù)值真實、可靠。因此，我們應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際從企業(yè)經(jīng)營管理的角度出發(fā)研究，旨在尋求與建立內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會計控制的和諧統(tǒng)一。只有把內(nèi)部會計控制的建立與設(shè)計與公司經(jīng)營管理有機的結(jié)合起來，才能建立適合企業(yè)發(fā)展、行之有效的內(nèi)部會計控制機制。
3.努力提高財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。會計人員在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下，僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)還是不夠的，加強對會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育。首先，加強會計核算和會計監(jiān)督。會計核算集中化可以有效緩解財務(wù)人員編制不足的問題，對財務(wù)工作中出現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán)、原始憑證要素不全以及匯賬不及時等問題進行規(guī)范。其次，建立會計人員崗位監(jiān)督責(zé)任制。能在一定程度上保證會計信息的準(zhǔn)確性、真實性和合法性。在實施內(nèi)部控制中，要形成對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的動態(tài)監(jiān)控機制，在企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，會計人員步步跟蹤，監(jiān)督到位，具體到每一項業(yè)務(wù)都有相關(guān)的責(zé)任人承擔(dān)。另外，在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊伍，造就一支綜合素質(zhì)較高的會計隊伍，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟管理工作沿著健康有序的軌道良性運轉(zhuǎn)。
三、結(jié)束語
總之，會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它在財務(wù)管理體系中居于核心地位。會計控制不僅在于規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計信息質(zhì)量，更對提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具有重要作用。因此，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，我們要不斷建立和完善內(nèi)部財務(wù)控制制度，只有這樣。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性才能得到保證，財務(wù)信息才具有較強的可靠性。
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