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有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題分析與建議
當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)改革正不斷深入，企業(yè)體系也在逐步健全，但同時(shí)也遇到了不少需要探討的問(wèn)題。對(duì)照《會(huì)計(jì)法》第二十七條關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)定要求來(lái)檢查，一些企業(yè)的內(nèi)部控制還存在很多問(wèn)題，有的甚至還相當(dāng)嚴(yán)重。筆者結(jié)合工作實(shí)際，擬對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并提出建議。
一、內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題．缺少健全的財(cái)務(wù)制度，造成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)與記賬人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)劃分不清，權(quán)限不明，缺乏相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。具體表現(xiàn)在：
有的企業(yè)出納員管錢(qián)又管賬；有的企業(yè)出納人員也參與辦公用品或其他物品的采購(gòu)工作。有的企業(yè)總賬和明細(xì)賬由一人登記；個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)和出納人員都辦理收付款業(yè)務(wù)。銀行印鑒和銀行支敖憑證等由出納員一人保管；外來(lái)單位款項(xiàng)或結(jié)算憑證不作登記就交由有關(guān)人員辦理。購(gòu)進(jìn)物品不實(shí)地驗(yàn)收，就登記入賬等等。
一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于法制觀念淡薄、內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)或是紀(jì)律松弛等原因?qū)?nèi)部控制不力，具體表現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的組織、領(lǐng)導(dǎo)不到位，造成內(nèi)部控制松弛；有的領(lǐng)導(dǎo)憑個(gè)人意志左右內(nèi)部控制，阻礙了內(nèi)部控制的正常運(yùn)行；有的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人目無(wú)法紀(jì)，獨(dú)斷專(zhuān)行，就連自己制定的內(nèi)部控制制度、管理辦法都不執(zhí)行；個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人為了創(chuàng)造政績(jī)、業(yè)績(jī)，歪曲、捏造經(jīng)濟(jì)資料，篡改報(bào)表，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部控制的有效性。
一些企業(yè)的控制管理滯后，督促檢查不夠，失去監(jiān)督力度。造成崗位間的相互聯(lián)系和協(xié)調(diào)不力，當(dāng)上一個(gè)環(huán)節(jié)出了差錯(cuò)或漏洞，下一個(gè)環(huán)節(jié)不易發(fā)現(xiàn)或是已發(fā)現(xiàn)但崗位人員出于這樣或那樣的考慮，既不制止也不糾正或補(bǔ)漏。以致會(huì)計(jì)資料失真，出現(xiàn)差錯(cuò)。另外，一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部二級(jí)單位的會(huì)計(jì)核算工作和會(huì)計(jì)人員的管理不到位，使小金庫(kù)事件時(shí)有發(fā)生。
群眾控制薄弱。單位職工參與內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有形成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)和職工三位一體。相互聯(lián)系、制約和監(jiān)督的良好內(nèi)部控制氛圍。
二、加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議．根據(jù)強(qiáng)化崗位、淡化身份的原則，按照不同業(yè)務(wù)職能、崗位設(shè)置會(huì)計(jì)人員并建立崗位責(zé)任制，以提高綜合管理水平來(lái)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。
強(qiáng)化法制觀念。各企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和全體職工的法制觀念教育，尤其是要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)各單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員的財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度教育。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)要經(jīng)常組織單位有關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，要求大家在財(cái)經(jīng)工作中嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事。要按照《企業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的精神和要求，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，增強(qiáng)自我約束機(jī)制，防范各類(lèi)財(cái)經(jīng)違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。
建立健全內(nèi)部控制制度。一要建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，建立企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)法律負(fù)責(zé)、會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，從根本上保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整。二要建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約和相互監(jiān)督，及時(shí)揭露弊端，糾正錯(cuò)誤，堵塞漏洞，加強(qiáng)管理。三要建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)自我檢查工作，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。四要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，客觀、公正地審計(jì)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性。五要建立健全統(tǒng)計(jì)制度，保證統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確和可靠。六要建立健全憑證制度，實(shí)現(xiàn)憑證取得、填制、傳遞、審核和編制的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。七要建立健全核對(duì)制度，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。
加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，特別要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。各企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，定期或不定期地開(kāi)展財(cái)務(wù)收支檢查和專(zhuān)項(xiàng)檢查工作。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與企業(yè)各部門(mén)密切配合，互相支持，對(duì)群眾反映比較強(qiáng)烈的部門(mén)，要組織人員盡快認(rèn)真檢查、核實(shí)，并作出嚴(yán)肅認(rèn)真的答復(fù)和處理。企業(yè)應(yīng)建立起財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督、財(cái)會(huì)人員監(jiān)督和全單位職工監(jiān)督相結(jié)合的內(nèi)部綜合監(jiān)督機(jī)制。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為進(jìn)行懲處。對(duì)內(nèi)部審計(jì)失誤要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，重大審計(jì)失誤要追究有關(guān)人員責(zé)任。
建立和嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制程序。包括：審批程序；憑證傳遞程序；憑證審核程序；會(huì)計(jì)核算程序；會(huì)計(jì)監(jiān)督程序；固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)程序；統(tǒng)計(jì)程序；各項(xiàng)工作組織程序；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查程序等，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制程序化、標(biāo)準(zhǔn)化。
嚴(yán)格考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。嚴(yán)格崗位責(zé)任制的考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，把責(zé)、權(quán)、利有機(jī)結(jié)合起來(lái)，保證內(nèi)部控制制度健康發(fā)展。
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