談當前國庫支庫會計核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督難點及建議

　　國庫事后監(jiān)督對于促進會計核算規(guī)范化， 防范國庫資金風險，發(fā)揮著重要作用。支庫實行同級外部監(jiān)督的新機制， 保證了事后監(jiān)督的獨立性、權(quán)威性、專業(yè)性，有利于完善監(jiān)督制約機制。但隨著國庫業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，國庫資金風險點明顯增多．風險程度相應(yīng)加大， 因缺失現(xiàn)場監(jiān)督環(huán)節(jié)、監(jiān)督手段落后等原因， 對某些會計核算業(yè)務(wù)風險點難以開展有效監(jiān)督。
　　一、支庫會計核算業(yè)務(wù)存在的監(jiān)督難點．監(jiān)督手段落后．監(jiān)督國庫核算系統(tǒng)運行環(huán)節(jié)效率低下 當前支庫事后監(jiān)督核查手段落后，難以適應(yīng)新形勢下國庫事后監(jiān)督工作的需要。事后監(jiān)督人員只能依賴于手工計算、翻閱、勾對，監(jiān)督的范圍也僅局限于憑證要素等內(nèi)容，工作量大， 工作效率低，難以達到預(yù)期效果。目前國庫會計核算系統(tǒng)監(jiān)督難點主要有兩個方面。一是《中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法》要求對國庫會計核算系統(tǒng)運行參數(shù)和賬務(wù)參數(shù)的設(shè)置和變更、操作人員的權(quán)限設(shè)置等內(nèi)容進行監(jiān)督。但因尚未運行事后監(jiān)督系統(tǒng)，無法移植核算系統(tǒng)的參數(shù)和數(shù)據(jù)，難以對系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置變更情況進行監(jiān)督 二是《濟南分行事后監(jiān)督操作規(guī)程(試行)》要求事后監(jiān)督人員監(jiān)督國庫部門是否完整、及時、準確地收納、劃分、報解預(yù)算收入。但在手工監(jiān)督的條件下，面對數(shù)百張繳款書．難以計算各級次預(yù)算收入情況，無法審查預(yù)算級次的劃分是否正確。缺乏對國庫會計核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督。
　　票據(jù)交換業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)存在較大風險隱患。票據(jù)交換是國庫資金的重要進出13，也是主要的資金風險點。票據(jù)交換業(yè)務(wù)的監(jiān)督難點主要有兩個方面。一是《中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法》要求監(jiān)督票據(jù)交換提出的金額、收款人、收款賬號與撥款退庫等原始憑證的相關(guān)要素是否相符。但在實際操作過程中， 現(xiàn)行的同城清算系統(tǒng)的提出匯總表中無收款人名稱欄， 而且國庫部門提出的貸方票據(jù)均未錄入收款人賬號，無法與撥款憑證進行核對。提出匯總表未錄入賬號和戶名，風險極大， 如撥款憑證人民銀行留存聯(lián)與提出聯(lián)收款單位不一致，極易發(fā)生資金風險。
　　二是國庫部門處理退票時， 由于沒有建立退票通報機制，退票款項的到賬時間和退票賬戶的準確性， 國庫部門難以跟蹤到位，極易造成基層征收機關(guān)或納稅人以為稅款已入庫． 國庫部門以為款項退回到賬，產(chǎn)生盜用稅款風險。
　　經(jīng)收處延壓稅款現(xiàn)象隱蔽性較強。根據(jù)《國家金庫條例實施細則》和《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》有關(guān)規(guī)定． 國庫經(jīng)收處不得以任何借VI延解積壓預(yù)算收入，經(jīng)收處收納的預(yù)算收入應(yīng)當天最遲次日辦理報解入庫手續(xù)。但日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)經(jīng)收處延壓稅款現(xiàn)象仍然存在， 而且形式多樣， 隱蔽性較強。如通過在不同聯(lián)次繳款 書上加蓋不同日期的業(yè)務(wù)印章、不及時通過稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)傳輸稅票信息清單等形式延壓稅款．事后監(jiān)督人員僅依靠繳款書或稅票信息清單等資料難以發(fā)現(xiàn)。稅款在途時間過長，環(huán)節(jié)過多，容易產(chǎn)生資金風險。
　　預(yù)算收入退庫資金流向難以監(jiān)督。 《國庫會計管理規(guī)定》規(guī)定：退庫必須按照國家規(guī)定退給原繳款單位或個人， 任何部門、單位或個人不得截留、挪用退庫款項。
　　《中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法》要求監(jiān)督有無將退庫款項退給非退庫申請單位或個人現(xiàn)象。實際操作中國庫部門將款項提出后．對所退庫款是否到位，是否退給申請單位難以跟蹤到位．事后監(jiān)督部門也難以監(jiān)督。目前個別稅務(wù)機關(guān)強制申請單位將退庫款項劃轉(zhuǎn)到某金融機構(gòu)開立非基本賬戶存放，退庫申請單位不能自主支配使用，存在一定的資金風險．預(yù)算撥款憑證使用不規(guī)范應(yīng)予重視。與銀行會計制度要求相比，財政部門對空白憑證的管理較為松散，預(yù)算撥款憑證管理存在一定的風險。從已發(fā)生的盜用國庫資金的案件來看，許多是利用預(yù)算撥款憑證做案的。財政部門對預(yù)算撥款憑證僅作一般憑證管理，不按憑證編號順序，手制撥款憑證和機制撥款憑證混合使用， 五聯(lián)的撥款憑證．僅在第二聯(lián)付出憑證加蓋預(yù)留印鑒，容易產(chǎn)生重撥或更換憑證的風險。
　　二、規(guī)范國庫會計核算。加強監(jiān)督檢查的建議．改進監(jiān)督手段，盡快推廣運行國庫事后監(jiān)督系統(tǒng)。
　　通過把國庫會計核算系統(tǒng)的一些重要參數(shù)復(fù)制到國庫事后監(jiān)督系統(tǒng)，對部分重要國庫賬務(wù)數(shù)據(jù)進行再次核算、校驗，提高監(jiān)督的效率和質(zhì)量。同時國庫事后監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)注意同支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換系統(tǒng)、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)兼容，保證事后監(jiān)督系統(tǒng)能對多種業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行核對。
　　完善同城清算系統(tǒng)， 建立退票通報制度。一是完善同城清算系統(tǒng)，在提出匯總表中增加收款人戶名欄，要求經(jīng)辦人員在辦理撥款、退庫業(yè)務(wù)時嚴格核對提出聯(lián)和留存聯(lián)內(nèi)容是否相符，同時必須錄入收款人賬號和戶名， 以減少風險隱患。二是建立退票通報制度。國庫部門在出現(xiàn)退票時應(yīng)與稅務(wù)部門聯(lián)系，再由稅務(wù)部門通知基層征收機關(guān)及納稅人對退票款項進行跟蹤落實，確保退票資金到位。
　　加強監(jiān)督檢查，化解稅款在途風險。一是建立稅庫通報機制。稅務(wù)部門每天及時與國庫部門對賬。發(fā)現(xiàn)稅款未及時入庫．應(yīng)告知國庫部門，及時查明原因。二是國庫部門應(yīng)加大對國庫經(jīng)收處監(jiān)督檢查力度。不定期對經(jīng)收處收納、劃分、報解預(yù)算收入業(yè)務(wù)進行現(xiàn)場檢查．發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為及時進行處罰，促使經(jīng)收處認真履行國庫經(jīng)收職責．不得以任何理由延解、占壓預(yù)算收入。
　　把好退庫關(guān)，化解退庫風險。一是由于退庫的主要環(huán)節(jié)在稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把好退庫關(guān)，確保退庫操作規(guī)范。建議相關(guān)部門不定期對征收機關(guān)的退庫業(yè)務(wù)進行專項檢查，防范退庫風險產(chǎn)生。二是國庫部門應(yīng)加大對退庫資金在途環(huán)節(jié)的監(jiān)督，嚴格執(zhí)行銀行賬戶管理的有關(guān)規(guī)定．審核退庫資料時應(yīng)要求退庫申請單位提供基本賬戶資料．國庫部門將款項直接轉(zhuǎn)入基本賬戶． 由退庫申請單位自主支配。
　　建議財政部門加強預(yù)算撥款憑證管理。一是財政部門應(yīng)將預(yù)算撥款憑證納入重要空白憑證管理。使用預(yù)算撥款憑證時除在第二聯(lián)加蓋預(yù)留印鑒印章外，還應(yīng)在各聯(lián)加蓋撥款專用章．防范涂改或更換憑證的風險。二是財政部門應(yīng)建立分級責任制度，對調(diào)撥資金及超過一定金額撥款實行由主管局長、局長、分管市長進行審核并簽字確認。

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