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淺談內(nèi)部審計如何把握監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

時間:2023-03-17 13:06:30 會計畢業(yè)論文 我要投稿
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淺談內(nèi)部審計如何把握監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

  論文關(guān)鍵詞:內(nèi)部 監(jiān)督 服務(wù)

  論文摘要:中國石化集團(tuán)公司已發(fā)展成具有一體化完整產(chǎn)業(yè)鏈、在國際上影響較大的世界500強(qiáng)企業(yè)。隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大,業(yè)務(wù)涉及越來越多元化和復(fù)雜化,對內(nèi)審工作的要求也越來越全面化和專業(yè)化。公司內(nèi)部審計要繼續(xù)堅持圍繞中心、服務(wù)大局,認(rèn)真履行監(jiān)督和服務(wù)職能。本文從內(nèi)部審計中監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系入手,結(jié)合油品銷售企業(yè)內(nèi)部審計實踐經(jīng)驗,論述了內(nèi)部審計中監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的三種具體體現(xiàn),提出了內(nèi)部審計在履行好監(jiān)督職能的同時,要從三個方面著手強(qiáng)化服務(wù)職能。 
  
   一、內(nèi)部審計中,監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系
  
   傳統(tǒng)內(nèi)部審計的主要職責(zé)是查錯防弊,審計的主要對象是憑證、賬簿、報表等會計資料,主要工作都集中在領(lǐng)域,這在一定程度上限制了內(nèi)審作用的發(fā)揮,影響了內(nèi)部審計的發(fā)展。內(nèi)部審計作為企業(yè)的一個職能部門,其地位不具備獨立性,審計結(jié)果也沒有強(qiáng)制性,如果審計部門一味地強(qiáng)調(diào)監(jiān)督,強(qiáng)錯防弊,而且總是事后算帳,會使內(nèi)部審計的路越走越窄。另一方面,企業(yè)財務(wù)部門開展的各種稽核、評審、檢查等,實際上也相當(dāng)于財務(wù)審計,如果內(nèi)部審計仍然局限于傳統(tǒng)的財務(wù)審計領(lǐng)域,內(nèi)審機(jī)構(gòu)將逐漸失去存在的必要。這種形勢下,內(nèi)部審計只有創(chuàng)新審計理念,拓寬審計領(lǐng)域,從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向以監(jiān)督與服務(wù)并重,從財務(wù)審計拓展為審計,以防范風(fēng)險、強(qiáng)化管理、提高效益為目的來開展審計活動,從而建立起監(jiān)督與服務(wù)并重的內(nèi)審體系,內(nèi)部審計才有存在和發(fā)展的必要。
  當(dāng)然,我們在強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計服務(wù)職能的同時,不能忽視其監(jiān)督職能,監(jiān)督始終是審計最基本的職能。監(jiān)督不僅包括對企業(yè)法規(guī)遵守情況的檢查督促,更包括對企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)督、對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略與規(guī)劃執(zhí)行的監(jiān)督、對經(jīng)營管理者遵紀(jì)守法、履行職能的監(jiān)督以及對企業(yè)資產(chǎn)保值增值、信息完整真實的監(jiān)督。從根本上講,這些監(jiān)督都是為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù),為企業(yè)自我制約、自我完善和自我發(fā)展服務(wù),為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、實現(xiàn)最高目標(biāo)服務(wù)。強(qiáng)化內(nèi)部審計的服務(wù)職能,并不會削弱其監(jiān)督職能,服務(wù)職能的有效發(fā)揮,反而可以促使監(jiān)督職能的到位,而監(jiān)督職能的到位又可以促進(jìn)企業(yè)健康、良性發(fā)展,從而實現(xiàn)內(nèi)部審計的服務(wù)職能。
  
  二、內(nèi)部審計中。監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的具體體現(xiàn)
  
  1.審計監(jiān)督服務(wù)管理。查問題、找錯誤、抓舞弊只是內(nèi)部審計的工作手段,堵漏洞、防風(fēng)險、促管理才是內(nèi)部審計的工作目標(biāo)和內(nèi)審價值的真正體現(xiàn)。2010年1-3月,各油品銷售企業(yè)按照銷售事業(yè)部的統(tǒng)一部署進(jìn)行了修理費管理及使用情況專項審計。湖北石油分公司內(nèi)審部門,經(jīng)過近兩個月的審前準(zhǔn)備、調(diào)查和現(xiàn)場審計,摸清了全省修理費管理及操作模式,了解了全省修理費管理使用現(xiàn)狀,分析了修理費開支基本情況和預(yù)算執(zhí)行情況,并對全省各預(yù)算單位在修理費制度建設(shè)及執(zhí)行等八個方面存在的問題進(jìn)行了深入檢查,查出問題20項,問題金額達(dá)1118萬元。內(nèi)審部門對產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行了深入剖析,并就如何加強(qiáng)和改進(jìn)全省修理費管理水平提出了十點建議。公司領(lǐng)導(dǎo)高度評價了這次審計工作,將其定位為“為流程把脈、向管理獻(xiàn)計”的有益之舉。目前各地市公司及省公司各職能部門、各專業(yè)中心正在按照領(lǐng)導(dǎo)批示落實整改。另外,企業(yè)內(nèi)審部門組織的全面預(yù)算管理審計、內(nèi)部控制獨立審計評價、工會經(jīng)費專項審計、安保基金收支及使用情況專項審計等,都是通過審計監(jiān)督揭示企業(yè)存在的風(fēng)險和問題,從而促進(jìn)企業(yè)落實風(fēng)險防范機(jī)制,加強(qiáng)管理,構(gòu)建企業(yè)發(fā)展的“防火墻”。在審計監(jiān)督服務(wù)管理方面,內(nèi)部審計起到了“決策參謀長”的作用。
  2.審計監(jiān)督服務(wù)經(jīng)營。作為現(xiàn)代企業(yè)的“第三只眼”,內(nèi)部審計不僅要在優(yōu)化企業(yè)管理流程方面作用顯著,更要對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警,進(jìn)而提出可行化建議,最大限度降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。如何向管理層提供最正確的風(fēng)險導(dǎo)向,引導(dǎo)企業(yè)做出最正確的經(jīng)營決策,成為內(nèi)審部門一項重要的職責(zé)。而內(nèi)審部門要在審計監(jiān)督中更好地服務(wù)經(jīng)營,就必須重心下移、貼近一線。湖北石油分公司自2009年8月審計體制改革以來,內(nèi)審部門相繼開展了對非卡油站調(diào)價風(fēng)險、水上油站經(jīng)營風(fēng)險、直批配送業(yè)務(wù)風(fēng)險以及片區(qū)ME經(jīng)營管理情況等四個專項審計。內(nèi)審人員分別從非卡油站的調(diào)價管理操作流程、水上油站進(jìn)、銷、存、發(fā)各環(huán)節(jié)及臺帳錄入程序、商業(yè)客戶部內(nèi)控執(zhí)行、銷售收款及調(diào)價管理、片區(qū)ME履職情況等方面入手,對全省非卡站、水上站、商業(yè)客戶部以及片區(qū)ME經(jīng)營管理等方面存在的風(fēng)險進(jìn)行了全面揭示和深入剖析,共提出改進(jìn)建議38條。省公司領(lǐng)導(dǎo)對這幾項內(nèi)審成果給予了極大關(guān)注,由各分管副總組織職能部門召開協(xié)調(diào)會,專題研究整改措施,一把手還親自和相關(guān)部門及地市公司負(fù)責(zé)人面談,要求限期整改。各處室、各領(lǐng)導(dǎo)在傳閱審計報告后,一致認(rèn)為內(nèi)審工作有深度、有力度、有廣度,內(nèi)審的作用不可低估。借助審計推力和審計結(jié)論的共享,湖北分公司系統(tǒng)相繼出臺了一系列防范經(jīng)營風(fēng)險的辦法和措施,包括《成品油直銷分銷規(guī)范經(jīng)營相關(guān)禁令及管理辦法》、《武漢石油分公司關(guān)于提升片區(qū)整體功能的意見》等等。在審計監(jiān)督服務(wù)經(jīng)營方面,內(nèi)部審計起到了“醫(yī)生”的作用。
  3.監(jiān)督服務(wù)效益。利用在企業(yè)內(nèi)部相對獨立的地位和專業(yè)特長,內(nèi)部審計可以就企業(yè)經(jīng)營中的熱點、難點、疑點問題及薄弱環(huán)節(jié),有針對性地開展審計,以促使企業(yè)不斷提高效益,增強(qiáng)自我發(fā)展的能力。如:開展工程預(yù)決算審計,可以準(zhǔn)確核定工程造價,節(jié)約,減少資金流失;開展成本費用專項審計,能夠有效控制成本費用,提高資金使用效率;開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,能夠促進(jìn)清廉、加強(qiáng)管理,全面提高經(jīng)濟(jì)效益;開展收支審計,可以發(fā)現(xiàn)漏洞,提出改進(jìn)建議,促進(jìn)效益提高;開展聯(lián)營企業(yè)、承包單位目標(biāo)責(zé)任審計,可以及時發(fā)現(xiàn)效益不高、指標(biāo)不實、兌現(xiàn)不力的問題,引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營,堵住出血點,維護(hù)企業(yè)利益;開展經(jīng)濟(jì)審計,可以合同風(fēng)險,防止經(jīng)濟(jì)糾紛和效益流失;開展內(nèi)部控制審計評價,可以找出內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié),堵塞制度漏洞,筑牢效益大堤……。在審計監(jiān)督服務(wù)效益方面,內(nèi)部審計起到了“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的作用。
  
  三、內(nèi)部審計在履行好監(jiān)督職能的同時,如何強(qiáng)化服務(wù)職能
  
  1.強(qiáng)化思想觀念的轉(zhuǎn)變。首先,內(nèi)審人員要轉(zhuǎn)變觀念。要將內(nèi)部審計的目的提高到以經(jīng)濟(jì)效益為中心的層次上來,要為決策者和管理層服務(wù),為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。內(nèi)審人員要擺正自己的位置,不能將自己置身于事情之外、凌駕于單位之上,應(yīng)將自己視為管理部門的一員,對本企業(yè)的內(nèi)部控制實行再控制;其次,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變觀念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視內(nèi)審工作,能否接受和采納內(nèi)審部門的建議,很大程度上決定了內(nèi)審職能的發(fā)揮。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計是促進(jìn)完善企業(yè)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段,是加強(qiáng)內(nèi)部管理的切實需要,要善于運用內(nèi)部審計這把“刀”;另外,各被審單位也要轉(zhuǎn)變觀念。要改變過去那種認(rèn)為內(nèi)部審計僅僅是來查問題、挑毛病的觀念,變被動接受審計為主動配合審計,重視審計建議的落實。
  2.強(qiáng)化綜合素質(zhì)的提高。企業(yè)內(nèi)部審計面l臨著多元化的經(jīng)濟(jì)活動和復(fù)雜的人際關(guān)系,要求內(nèi)審人員具備高度的技術(shù)素養(yǎng)、抗壓能力、審查舞弊能力以及良好的交際和出色的表達(dá)能力,因此,內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)著力提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。可采取集中培訓(xùn)、以審代培、鼓勵自學(xué)等方式’或者通過專題研討、橫向交流、交叉審計等活動,使內(nèi)審人員掌握職業(yè)發(fā)展所必需的、管理、、工程、經(jīng)濟(jì)、、法規(guī)等方面的知識和技能,具備高尚的職業(yè)素養(yǎng)和廉潔從業(yè)品質(zhì),從而更好地履行服務(wù)企業(yè)的職能。
  3.強(qiáng)化工作質(zhì)量的提升。內(nèi)審工作的質(zhì)量是內(nèi)部審計的“生命線”,其判別標(biāo)準(zhǔn)不是單純地看查出違紀(jì)違規(guī)問題的多少,而在于其是否為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手,是否為促進(jìn)企業(yè)管理、規(guī)范財務(wù)行為、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮積極作用。因此,內(nèi)部審計要用創(chuàng)新、發(fā)展的眼光去判斷審計檢查中所發(fā)現(xiàn)的問題,及時向領(lǐng)導(dǎo)提出決策依據(jù)和可行性建議。同時,歸納、分析、這些問題產(chǎn)生的原因和后果,對問題做出恰當(dāng)?shù)奶幚砗吞岢稣拇胧,高質(zhì)量地完成《審計決定書》。必要時,可針對性地開展審計查出問題的后續(xù)整改審計,立足于幫助企業(yè)徹底整改,杜絕類似問題的重犯。通過審計工作質(zhì)量的提升,真心誠意地幫助企業(yè),從而更好地服務(wù)企業(yè)。
  
   參考文獻(xiàn):
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  [3]許豐富:信息化下企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新[J],內(nèi)蒙古,2009,(05)

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