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論如何控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
論文關(guān)鍵字：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)論文摘要：隨著改革的不斷深入，國(guó)際國(guó)內(nèi)的開(kāi)拓與發(fā)展壯大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越來(lái)越成為制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展、影響穩(wěn)定的一個(gè)重要因素，如何控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就成為當(dāng)前必須加以解決的一個(gè)重要課題。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和收益風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。在籌辦初期，企業(yè)存在創(chuàng)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，如何規(guī)劃企業(yè)的未來(lái)與發(fā)展方向?qū)Q定企業(yè)的命運(yùn)；在企業(yè)投產(chǎn)后的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)更是隱藏其中，資金風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)等，任何一環(huán)的疏忽和紕漏都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的危害；在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部牽制風(fēng)險(xiǎn)等，都對(duì)企業(yè)管理與控制提出了較高的要求，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然成為當(dāng)今企業(yè)必須高度重視的問(wèn)題。
一個(gè)企業(yè)的贏利能力與其防范風(fēng)險(xiǎn)的能力是相輔相成的，沒(méi)有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，就不可能有贏利能力。這主要是因?yàn)椋涸谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資本追逐利潤(rùn)，利潤(rùn)伴隨風(fēng)險(xiǎn)；利潤(rùn)越高，風(fēng)險(xiǎn)越大。要想贏利就必須學(xué)會(huì)控制風(fēng)險(xiǎn)。
國(guó)際國(guó)內(nèi)的諸多實(shí)例表明，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與集聚，最終會(huì)給企業(yè)帶來(lái)致命的災(zāi)難。美國(guó)能源巨擘安然公司在一系列的造假事件中轟然倒下了；創(chuàng)建于1763年有著輝煌的巴林，毀在了一個(gè)失控的盲目進(jìn)行炒作的里森手里；2004年12月，中國(guó)航油（新加坡）股份有限公司在石油衍生產(chǎn)品的交易中以5.5億美元的巨額虧損而宣告破產(chǎn)。
這些血的教訓(xùn)令人震驚，而其中暴露出來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是發(fā)人深省。企業(yè)要生存要發(fā)展，必然會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。問(wèn)題是面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)我們應(yīng)該怎么辦？是在制度上下工夫，吸取教訓(xùn)，經(jīng)驗(yàn)，把漏洞補(bǔ)牢，還是只顧查處事件，追究責(zé)任，忽視從制度上堵塞漏洞，致使問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)？一個(gè)肯定的回答是，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，必須全面加以分析，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，將風(fēng)險(xiǎn)掌控在可控范圍之內(nèi)。
那么，究竟如何防范和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？
首先，企業(yè)必須全面分析經(jīng)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估容忍度的確認(rèn)，建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。
在風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，由于要針對(duì)不同的目標(biāo)分析其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，因此目標(biāo)的制定自然就成為風(fēng)險(xiǎn)管理流程的首要步驟，并將其確認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理框架的一部分。按照現(xiàn)代管之父德魯克的理論，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在以下8個(gè)領(lǐng)域確定目標(biāo)：即市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、創(chuàng)新、資源、財(cái)務(wù)資源、實(shí)物資源、生產(chǎn)力、社會(huì)責(zé)任、利潤(rùn)需求等。
企業(yè)的目標(biāo)是由相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和部門(mén)去實(shí)現(xiàn)的，這些部門(mén)也就成為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系的組成部分。在企業(yè)目標(biāo)與相應(yīng)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)后，定期地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)成為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的重要過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)，不僅要有測(cè)評(píng)結(jié)論，還必須對(duì)今后的控制提出前瞻性提示和防范措施。
其實(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，從制度上控制和規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
建立風(fēng)險(xiǎn)制度，就是建立公司內(nèi)部控制制度。企業(yè)的內(nèi)控，就是要通過(guò)制訂流程、執(zhí)行流程、監(jiān)控流程，來(lái)控制“不同人的行為”可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，保證風(fēng)險(xiǎn)可知、可控、可承受。目前，國(guó)內(nèi)有眾多的公司在美國(guó)上市，根據(jù)2002年7月30日美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的薩班斯法案，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度成為在美上市的必備條件。
如何建立一套適應(yīng)公司風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控制度呢？以下五點(diǎn)原則是必須遵守的：
1．相互牽制原則。企業(yè)每項(xiàng)完整的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理以使該部門(mén)或人員的工作受另一個(gè)部門(mén)或人員的監(jiān)督；在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。對(duì)授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)等不兼容職務(wù)要相互分離控制。
2．協(xié)調(diào)配合原則。各部門(mén)或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。
3．程序定位原則。企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。形成事事有人管、人人有專(zhuān)職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，以此定出獎(jiǎng)罰制度，增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作效率。
4．效益原則。實(shí)行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。
5．層次效益原則。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來(lái)獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)控層次（或人員），明確各個(gè)層次的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化各相應(yīng)層次的責(zé)任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。
如今，國(guó)內(nèi)各公司正競(jìng)相推廣和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制構(gòu)成公司風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架中包含內(nèi)部控制，對(duì)管理層來(lái)說(shuō)是一個(gè)豐富的概念集合和管理工具。以往我們?cè)S多企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并非是沒(méi)有制度，而是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者違規(guī)操作。所以?xún)?nèi)控制度還必須規(guī)范這種違規(guī)操作的行為，從根本上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的管理作用。
再次，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，應(yīng)采取最有力的措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度內(nèi)，減少損失，保證企業(yè)的根本利益。
這種現(xiàn)象的發(fā)生是我們所不愿看到的，但又是必須考慮的問(wèn)題。我們?cè)谇皟蓚�(gè)方面的努力是為了控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，但如果出現(xiàn)控制的失敗，風(fēng)險(xiǎn)就必然會(huì)發(fā)生，這個(gè)時(shí)候我們必須有相應(yīng)的應(yīng)急措施，將風(fēng)險(xiǎn)重新加以控制，其結(jié)果是要將損失減少到最低的范圍，保證企業(yè)的根本利益不受損害。
以上三方面的工作是我們控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)必須加以努力和完善的重要部分。
在風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者處于風(fēng)險(xiǎn)控制的核心，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、自覺(jué)遵守內(nèi)控制度的決心和行為影響著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的成敗。
部門(mén)作為風(fēng)險(xiǎn)控制的主要管理部門(mén)，通過(guò)內(nèi)部控制體系監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，達(dá)到控制執(zhí)行的最終目的。而預(yù)算管理將貫穿內(nèi)部控制過(guò)程的始終，成為內(nèi)部控制的最核心手段。
目前，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)已越來(lái)越強(qiáng)列，這將有助于我國(guó)企業(yè)的發(fā)展和壯大。在當(dāng)今世界中，能夠在風(fēng)生水起的全球化經(jīng)濟(jì)圈內(nèi)站穩(wěn)腳跟，不斷發(fā)展壯大的必定是那些能駕馭風(fēng)險(xiǎn)、有效控制風(fēng)險(xiǎn)的姣姣者。
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