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創(chuàng)新現(xiàn)金流量表電算化編制二法
一、系統(tǒng)內(nèi)底層編碼法
系統(tǒng)內(nèi)底層編碼法,就是在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物有關(guān)科目的系統(tǒng)編碼(如1001、1002、1009等)之下,延伸更下一級反映各種現(xiàn)金流量的底層明細(xì)編碼,并按現(xiàn)金流量表正表部分各原始填列項目(不含需要計算的項目)的行號,作為設(shè)置和使用放映各種現(xiàn)金流量的底層明細(xì)編碼,通過這些原系統(tǒng)內(nèi)延伸的底層明細(xì)編碼提供各種現(xiàn)金流量數(shù)據(jù),進(jìn)而編制現(xiàn)金流量表。
1、設(shè)計科目編碼
如果使用定長(即同級科目的編碼寬度完全一致)數(shù)位編碼方案,一級科目用4個字符位、各級明細(xì)科目分別用2個字符位進(jìn)行編碼,如“現(xiàn)金(1001)”科目延伸的反映現(xiàn)金流量的底層明細(xì)編碼可編碼如圖表1:
圖表1
會計科目 級別 順序號 數(shù)位碼 編碼
現(xiàn)金 1 1 1001 1001
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 2 01 01 100101
…… …… …… …… ……
支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 2 52 52 100152
貨幣資金科目內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 2 98 98 100198
上年結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)金余額 2 99 99 100199
圖表1中,“現(xiàn)金”科目所屬2級明細(xì)科目的“順序號”和“數(shù)位碼”就是現(xiàn)金流量表正表部分的行號。其中,“98”和“99”是兩個特殊的明細(xì)編碼!98”編碼專門用于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物之間的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn),如從銀行存款結(jié)算戶提現(xiàn)備用,借記“100198”,貸記“100298”;將現(xiàn)金送存開戶行,借記“100298”,貸記“100198”,如此等等。“99”編碼專門用于上年結(jié)轉(zhuǎn),此明細(xì)編碼平時不使用,到年終關(guān)賬編制現(xiàn)金流量表后,再將其余所有明細(xì)編碼的余額全部轉(zhuǎn)入“99”編碼(該項工作可利用計算機(jī)進(jìn)行自動轉(zhuǎn)賬或采用全自動表格輸入法),除了“99”編碼有余額結(jié)轉(zhuǎn)下年以外,其他明細(xì)編碼均無余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。這種編碼方法實際采用了“單向編碼”設(shè)計技術(shù)。即反映現(xiàn)金流入的底層明細(xì)編碼,平時則只有借方發(fā)生額,一般無貸方發(fā)生額!99”編碼不過是與“單向編碼”配合使用的一個綜合性明細(xì)編碼,單項編碼往往與綜合編碼配合使用。
對銀行存款(1002)科目,若企業(yè)在多個銀行開戶,則按銀行戶頭進(jìn)行二級明細(xì)編碼,在其下比照“1001”進(jìn)行現(xiàn)金流量的三級底層明細(xì)編碼。如果企業(yè)在銀行只開設(shè)了一個戶頭,則按銀行戶頭設(shè)置的二級編碼可以取消,仍比照“現(xiàn)金1001”進(jìn)行二級明細(xì)編碼。
“其他貨幣資金(1009)”科目也要比照上述方法進(jìn)行現(xiàn)金流量的底層明細(xì)編碼。建議增設(shè)“現(xiàn)金等價物(1003)”的一級編碼。購入持有期限不超過3個月的短期債券,借記“1003”,貸記“100298”或“100198”,這時“短期投資”只核算3個月以上到一年之內(nèi)的對外投資,不核算3個月以內(nèi)的對外投資,F(xiàn)金等價物到期轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金,對收回的債券投資本金借記“100198”或“100298”,貸記“1003”;對收回的債券投資利息則借記“100123”或“100223”,貸記“5201(投資收益)”。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方的“貨幣資金”項目相應(yīng)改為“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”,以便明確表示其與現(xiàn)金流量表的稽核關(guān)系。
2、輸入憑證數(shù)據(jù)及加工中央數(shù)據(jù)
將企業(yè)當(dāng)期的業(yè)務(wù)通過記賬憑證輸入模塊將憑證輸入憑證庫,接下來便是通過憑證數(shù)據(jù)加工模塊,將憑證庫中的數(shù)據(jù)加工生成“中央數(shù)據(jù)表”。該表包含期初余額、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、期末余額等四個字段,它包含所有的“1001”、“1002”、“1003”等現(xiàn)金類科目的總賬及明細(xì)賬數(shù)據(jù)。
3、通過編表指令編制現(xiàn)金流量表
若將現(xiàn)金類科目的期初和期末余額用正、負(fù)數(shù)分別表示借方、貸方余額,只需將“1001”、“1002”、“1009”等現(xiàn)金類科目的相同二級明細(xì)編碼的期末余額相加,即可得到現(xiàn)金流量表上該行號的填表數(shù)據(jù)。
對現(xiàn)金流量表正表部分的每一個填列項目而言,會計電算采集數(shù)據(jù)填表的基本方法是完全相同的。例如,現(xiàn)金流量表中第25行(處置長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額)的填表數(shù)據(jù),就是在中央數(shù)據(jù)表的“期末余額”字段采集科目“100101”+“100201”+“100901”的數(shù)據(jù)填表;又如,現(xiàn)金流量表中第25行(處置長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額)的填表數(shù)據(jù),就是在中央數(shù)據(jù)表的“期末余額”字段采集科目“100125”+“100225”+“100925”的數(shù)據(jù)填表。其余的填列項目都是按照這一方法填表。
該法采集數(shù)據(jù)的方法有三個重要的特點:都在中央數(shù)據(jù)表的“期末余額”字段采集數(shù)據(jù),以便獲取本填列項目的凈流量;采集的數(shù)據(jù)的前導(dǎo)編碼都是“10”打頭,除了現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目以外,其他會計科目的前導(dǎo)編碼都不會以“10”打頭,采集數(shù)據(jù)的底層編碼就是該原始填列項目的行號。基于以上采集數(shù)據(jù)的三個重要特點,可以設(shè)計一個自定義函數(shù)來編表,該自定義函數(shù)要帶三個參數(shù)調(diào)用,即級別、前導(dǎo)編碼和底層編碼,F(xiàn)金流量表正表部分每一個原始填列項目的編表指令,都傳遞這三個參數(shù),調(diào)用這同一個自定義函數(shù)進(jìn)行編表。
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