會(huì)計(jì)畢業(yè)論文-加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考
會(huì)計(jì)監(jiān)督作為會(huì)計(jì)工作基本職能和重要職責(zé)之一，是內(nèi)控機(jī)制的重要組成部分。而作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)總會(huì)計(jì)的銀行會(huì)計(jì)，長(zhǎng)期以來(lái)，以其制度嚴(yán)密、核算準(zhǔn)確、反映真實(shí)而在社會(huì)上享有較高信譽(yù)。但近幾年一些銀行會(huì)計(jì)部門(mén)出現(xiàn)了違法違規(guī)問(wèn)題，有的甚至造成資金損失，給素有“三鐵”之稱(chēng)的銀行會(huì)計(jì)抹上了一層陰影。因此加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，既是履行會(huì)計(jì)職能和保障業(yè)務(wù)發(fā)展正常有序進(jìn)行的重要措施，也是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)銀行業(yè)整體健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展，具有重要作用。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，不僅是強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)、改善經(jīng)營(yíng)、提高效益的有效手段，而且是有效防范和保證銀行資金安全的重要手段。
會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題何在銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中存在的問(wèn)題不容忽視。
比如，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)僅僅停留在“記賬、算賬和報(bào)賬”的水平，忽視了會(huì)計(jì)監(jiān)督的真正職能，甚至以為會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能就是“內(nèi)控健全、賬平表對(duì)”；人員素質(zhì)不很高，大多數(shù)屬于“記賬型”人才，真正從事過(guò)管理工作的“管理型”人才卻很少。
再如，制度建設(shè)不夠健全，導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料在傳遞過(guò)程中，相互脫節(jié)、兩個(gè)相容崗位缺乏相互制約，以致出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題。
此外，法律意識(shí)淡漠，部分銀行在執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)方面存在偏差，一方面對(duì)執(zhí)行金融會(huì)計(jì)法規(guī)的重要意義認(rèn)識(shí)不足，重視不夠。另一方面，在日常會(huì)計(jì)工作管理與操作方面，只滿(mǎn)足于每日賬平表對(duì)，對(duì)核算事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性不加考慮，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，規(guī)章制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致犯罪分子有空可鉆。
問(wèn)題出現(xiàn)如何應(yīng)對(duì)針對(duì)上述問(wèn)題，銀行在日常工作中該采取怎樣的應(yīng)對(duì)之策呢？
一方面，要營(yíng)造良好的銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境。良好的環(huán)境是實(shí)施銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要條件，強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，必須全方位營(yíng)造適宜銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督正常開(kāi)展的內(nèi)外部環(huán)境。如加強(qiáng)對(duì)金融法律、會(huì)計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)宣傳工作，讓全行各部門(mén)干部職工都充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，理解和支持會(huì)計(jì)人員依法行使監(jiān)督職責(zé)，為有效進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境；建立完善、配套的銀行會(huì)計(jì)管理制度體系；提高對(duì)會(huì)計(jì)人員的關(guān)心程度。
另一方面，采取有效措施提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的成效最終還要依賴(lài)于會(huì)計(jì)人員所具備的素質(zhì)。不僅要把好人員關(guān)，而且要加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，不斷開(kāi)展會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育、會(huì)計(jì)行為教育和法規(guī)教育，并隨時(shí)根據(jù)工作崗位和業(yè)務(wù)程序要求進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。
營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境
提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
建立完善的激勵(lì)機(jī)制
強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制
此外，建立促使會(huì)計(jì)人員提高自身素質(zhì)的激勵(lì)機(jī)制。
通過(guò)責(zé)權(quán)明確、獎(jiǎng)懲分明的考核評(píng)價(jià)辦法，切實(shí)把會(huì)計(jì)管理績(jī)效與物質(zhì)利益緊密結(jié)合起來(lái)。
除此之外，要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制。如聯(lián)行管理，指定工作責(zé)任心強(qiáng)的人員對(duì)空白重要憑證、密押、印章分管，每日營(yíng)業(yè)終了，必須入庫(kù)或?qū)９癖９�，�?duì)重要空白憑證必須按規(guī)定辦理；進(jìn)行賬務(wù)核算時(shí)，憑證要素微機(jī)錄入、數(shù)據(jù)復(fù)核、密鑰使用環(huán)節(jié)，應(yīng)由不同人員按操作權(quán)限分別操作，對(duì)個(gè)人操作密碼口令要定期更換；實(shí)行記賬處理與票據(jù)交換分人辦理，確保各種資金清算憑證真實(shí)合規(guī)；收到有疑問(wèn)的票據(jù)和聯(lián)行查詢(xún)業(yè)務(wù)，堅(jiān)持先查詢(xún)，再受理，不得違規(guī)操作；會(huì)計(jì)員辦理退匯、錯(cuò)賬沖正、暫付款項(xiàng)列賬、補(bǔ)制丟失的聯(lián)行報(bào)單、答復(fù)他行的`查詢(xún)等，應(yīng)經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管的核準(zhǔn)并登記備查。
最后，要加強(qiáng)人員管理，實(shí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)各崗位的定期輪換、親屬回避、強(qiáng)制休假、加班審批、臨時(shí)請(qǐng)假離崗辦理交接手續(xù)等制約制度。
事后監(jiān)督亟待完善銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的最重要一環(huán)就是事后監(jiān)督。在有條件的情況下，應(yīng)在會(huì)計(jì)部門(mén)之外單獨(dú)設(shè)立事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)，將原設(shè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部的事后監(jiān)督人員，從日常會(huì)計(jì)工作中釋放出來(lái)，專(zhuān)門(mén)從事會(huì)計(jì)監(jiān)督。除對(duì)前一工作日處理過(guò)的全部會(huì)計(jì)傳票賬單，由專(zhuān)職事后監(jiān)督人員逐份復(fù)核，并負(fù)責(zé)裝訂歸檔保管外，還要完善會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)行計(jì)算機(jī)監(jiān)督、現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)督相結(jié)合的辦法，將事后監(jiān)督的重點(diǎn)轉(zhuǎn)變到核查后的綜合分析上來(lái)，對(duì)一些重要業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行跟蹤反饋，及時(shí)快捷地發(fā)現(xiàn)漏洞和不足，從而解決問(wèn)題，堵塞漏洞。
宣傳教育必不可少當(dāng)然，宣傳、教育也必不可少。
分析近年來(lái)銀行內(nèi)部一再發(fā)生的違法違規(guī)現(xiàn)象的根源，重要的一點(diǎn)就是執(zhí)法不嚴(yán)，違法不究。
對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為依法進(jìn)行處罰，是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必糾的客觀要求。從日常掌握的情況來(lái)看，一些銀行會(huì)計(jì)檢查效果不理想，有章不循，屢查屢犯，檢查過(guò)后就發(fā)生案件。究其主要原因，就是查糾不徹底，違章不糾，流于形式。因此，銀行內(nèi)部要采取法規(guī)講座、培訓(xùn)、考核等多種形式，經(jīng)常開(kāi)展法制宣傳教育，大力提高銀行高級(jí)管理人員和會(huì)計(jì)人員的法制觀念和自律意識(shí)，使其做到知法、懂法、嚴(yán)格依法辦事。
完善體系刻不容緩銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，從大的角度來(lái)說(shuō)，既包括銀行內(nèi)部監(jiān)督體系，也包括國(guó)家和社會(huì)的外部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。
首先，從銀行內(nèi)部監(jiān)督體系而言，主要建立以下層次分明五層監(jiān)督構(gòu)架，即一線(xiàn)員工、會(huì)計(jì)主管、部門(mén)負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人、上級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)。具體而言，主要做到以下內(nèi)容：基層經(jīng)辦人員事前監(jiān)督；會(huì)計(jì)主管事中監(jiān)督；會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的事后檢查監(jiān)督；本單位領(lǐng)導(dǎo)的事后監(jiān)督；上級(jí)行會(huì)計(jì)檢查進(jìn)行的事后監(jiān)督。
其次，從銀行會(huì)計(jì)外部監(jiān)督方面，除了正常的國(guó)家財(cái)政、審計(jì)監(jiān)督外，銀行還要轉(zhuǎn)變觀念，重視外部社會(huì)監(jiān)督作用（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等），即實(shí)行銀行內(nèi)部審計(jì)外部化，將內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地外包給會(huì)計(jì)事務(wù)所或其他具備專(zhuān)業(yè)勝任能力的機(jī)構(gòu)。由于外部監(jiān)督具有很強(qiáng)的權(quán)威性、公正性，外部監(jiān)督的形式和結(jié)果得到法律認(rèn)可，因此要充分發(fā)揮利用外部社會(huì)監(jiān)督的推動(dòng)作用，促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善，而且通過(guò)借助外部監(jiān)督作用，可以更加客觀公正的評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系存在的問(wèn)題和不足之處，以便及時(shí)加以改進(jìn)和糾正，以利于進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)，更好地做好銀行會(huì)計(jì)工作。
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