應(yīng)收賬款的風(fēng)險管

應(yīng)收賬款的風(fēng)險管

在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等增加市場份額之外，賒銷也是一種重要的手段。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理模式下，很多企業(yè)卻因?yàn)橘d銷陷入財務(wù)危機(jī)，甚至是破產(chǎn)。本文采用財務(wù)風(fēng)險管理的一些方法來提出應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。先說明傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端，然后介紹應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的特點(diǎn)，最后詳細(xì)說明了應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的措施。
風(fēng)險管理 風(fēng)險識別 風(fēng)險評估 風(fēng)險控制

一、傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端
（一）應(yīng)收賬款日常管理不完善,風(fēng)險防范意識淡薄
市場競爭日益激烈，銷售部門在企業(yè)中的地位日益提高，尤其是那些大量產(chǎn)品積壓的企業(yè)。但是銷售部門往往只追求銷售業(yè)績，不重視銷售的回款，有些企業(yè)沒有嚴(yán)格的賒銷審批制度 ,隨意給予客戶優(yōu)惠的付款條件,結(jié)果造成日后應(yīng)收賬款的回收困難,導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款長期掛賬,大大增加了營業(yè)周期, 降低了資金的使用效率。我們常常發(fā)現(xiàn)某個單位很多應(yīng)收賬款的賬齡是幾年前的，外國人對這個現(xiàn)象都很吃驚,因?yàn)樵诤芏鄧�家，法定超過半年的應(yīng)收賬款就必須作為壞賬。
(二)沒有設(shè)立專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的部門
在銷售部門負(fù)責(zé)賒銷,從而形成應(yīng)收賬款,貨款的追討往往是財務(wù)部門的責(zé)任。在一些企業(yè)，財務(wù)部門只是起著單純的記錄作用,將應(yīng)收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細(xì)賬,賬齡的分析也是形式上的操作,這種簡單的記賬式管理根本就解決不了問題；在另一些企業(yè),由于各自職責(zé)所在,產(chǎn)生財務(wù)部門和銷售部門的矛盾,不利于正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
(三)不注重成本分析,未遵循成本效益原則
應(yīng)收賬款的管理最基本的要求是收入大于成本,這樣賒銷才是有利的。賒銷可以實(shí)現(xiàn)銷售收入的增長,但與之相關(guān)的成本也要相應(yīng)增加,這就要求必須完整地計(jì)算與之相關(guān)的付現(xiàn)成本和機(jī)會成本,具體的成本的在下文的風(fēng)險評估中有詳細(xì)的說明。不僅是賒銷程度和賒銷方式必須符合邊際收入大于邊際成本的要求,對于逾期應(yīng)收賬款的收回,也必須滿足收入大于成本的效益性,即所收回的賬款必須大于收款過程中發(fā)生的各種可能的成本。在我國,企業(yè)進(jìn)行賒銷時一般不進(jìn)行各種賒銷方案的對比研究；在采取各種收款方案時也不進(jìn)行各種收款方案的對比分析,只要能收回貨款就行。應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理,還沒有真正確立成本效益原則。
我國企業(yè)受傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理模式的影響,企業(yè)間的“三角債”和相互拖欠貨款現(xiàn)象十分嚴(yán)重,壞賬損失率很高。據(jù)統(tǒng)計(jì),2001年全國企業(yè)“三角債”高達(dá)1.5萬億元；因逃廢債務(wù)造成的直接損失約1800億元,因惡意違約的直接損失約55億元；因“三角債”和現(xiàn)款交易而增加的財務(wù)費(fèi)用達(dá)2000億元。目前,我國企業(yè)平均賒銷率不足20%,但是壞賬損失率卻高達(dá)5% 。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理弊端暴露無遺,它已經(jīng)不適合時代的發(fā)展潮流,我們必須有所創(chuàng)新。
二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理
應(yīng)收賬款的風(fēng)險是應(yīng)收賬款遭受損失的不確定性。這個不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小不確定。那么怎么樣判斷應(yīng)收賬款的損失是否發(fā)生呢？我們認(rèn)為，當(dāng)企業(yè)不能及時足額地收回特定應(yīng)收賬款時，損失就產(chǎn)生了。引起債務(wù)方不能及時償還債務(wù)的因素就是風(fēng)險的來源。應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理就是識別、評估與控制企業(yè)應(yīng)收賬款損失的程序。應(yīng)收賬款風(fēng)險管理目標(biāo)可以分為兩個部分：損失發(fā)生前的目標(biāo)和損失發(fā)生后的目標(biāo)，前者是避免或減少發(fā)生損失的可能性；后者是努力使損失盡量降低。
（一）應(yīng)收賬款的風(fēng)險識別
如前所述，引起企業(yè)不能及時足額地收回應(yīng)收賬款的因素，就是風(fēng)險的來源。風(fēng)險識別,是風(fēng)險評估和風(fēng)險控制的基礎(chǔ)。
在進(jìn)行風(fēng)險分析時,找出企業(yè)應(yīng)收賬款面臨的風(fēng)險因素，并將這些風(fēng)險與企業(yè)銷售收款業(yè)務(wù)流程聯(lián)系起來，以便發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險。這里示范性地列出幾條:
1. 交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛；
2. 客戶經(jīng)營管理不善，無力償還到期債務(wù) ；
3. 交易對象有意占用企業(yè)資金；
4. 交易對象蓄意的商業(yè)欺詐。
對于上面的每一種原因，我們還可以繼續(xù)追究下去，找出原因的原因。比如說，交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛,我們要看是合同中的特定條款約定不明確,或者是產(chǎn)品質(zhì)量的缺陷導(dǎo)致顧客不滿意拒絕付款；而后三種情況則是要檢討信用政策和銷售收款的業(yè)務(wù)流程,在賒銷的審批時,是否有對客戶的信用情況進(jìn)行評估,是否對沒有資格的客戶進(jìn)行賒銷，是否給予客戶不適當(dāng)?shù)男庞妙~度,是否發(fā)生越權(quán)審批,是否存在銷售人員與客戶相互勾結(jié),損害企業(yè)的利益的情況。
風(fēng)險的識別離不開相關(guān)部門的密切配合，尤其是銷售部門,我們知道, 客戶往往會有意地隱藏一些不愿意透露的信息，有些客戶甚至是故意提供虛假的資信狀況信息，致使企業(yè)所掌握客戶的信息不全面、不真實(shí)。像拖欠員工工資,頻頻更換主管,開始銷售不動產(chǎn)等等這些信息，對我們非常有用。而銷售人員直接與客戶交往，最容易了解客戶的情況，發(fā)現(xiàn)客戶的異常行為。如果我們能對銷售人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)，提高他們捕捉客戶風(fēng)險信息的能力，就可以幫助企業(yè)盡早的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險,尤其是碰到被商業(yè)欺詐時，如果企業(yè)能透過銷售人員及時察覺，就可以在詐騙分子得逞之前采取措施，以防止造成損失。
(二)應(yīng)收賬款的風(fēng)險評估
在損失發(fā)生前,我們要評估發(fā)生損失的可能性,而在損失發(fā)生后,我們要評估損失的大小。當(dāng)然,要做到較為準(zhǔn)確的評估,有一定的難度,因?yàn)楹芏鄵p失是比較難以估計(jì)的。
評估工作離不開客戶信息的搜集。一般說來，我們可以閱讀客戶的財務(wù)報告、實(shí)地訪問或電話聯(lián)絡(luò)、以往與客戶的交易經(jīng)驗(yàn)、大眾傳播媒介或借助專業(yè)的信用中介機(jī)構(gòu)等等。
顯然,高風(fēng)險的客戶發(fā)生損失的可能性和損失的程度都比較高,最容易產(chǎn)生交易糾紛,償債能力差并且信譽(yù)不佳。所以,有必要對客戶進(jìn)行風(fēng)險等級的劃分,我們依據(jù)是客戶的信用狀況,什么變量能夠用來說明客戶的信用狀況呢?二十世紀(jì)初亞歷山大

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