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淺議企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

時(shí)間:2023-03-18 21:28:36 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文 我要投稿
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淺議企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

淺議企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 摘 要:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行,避免或降低風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營(yíng)管理效率,實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。它是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部部門(mén)和人員在明確分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行的相互制約的行為規(guī)范。本文就建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性、應(yīng)遵循的原則及建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的幾點(diǎn)建議加以探討。

  關(guān)鍵詞:企業(yè)會(huì)計(jì);制度控制;建議

  1 建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

  1 1 財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)

  內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制,處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置,而財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中,生產(chǎn)、供應(yīng)、銷(xiāo)售等工作進(jìn)行控制,而財(cái)務(wù)控制因它是一種價(jià)值控制,可將不同崗位、不同部門(mén)、不同層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合,進(jìn)行綜合控制,它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。而財(cái)務(wù)控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內(nèi)容都?xì)w結(jié)為資產(chǎn)、利潤(rùn)、成本這些綜合價(jià)值指標(biāo)上。

  1 2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要

  會(huì)計(jì)工作依法有序的進(jìn)行,是會(huì)計(jì)工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)制度和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度雖對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題有相應(yīng)規(guī)定,但由于執(zhí)行不力,造成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約,進(jìn)而造成會(huì)計(jì)工作秩序的混亂。因此,必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,使之成為單位內(nèi)部管理的自發(fā)行動(dòng),會(huì)計(jì)秩序的運(yùn)行才能有可靠的保證。

  1 3 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是發(fā)展社會(huì)審計(jì)行業(yè)的需要

  對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō),本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否規(guī)范、健全,可直接決定注冊(cè)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)審計(jì)師,采取何種審計(jì)方法。正因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與審計(jì)業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系,決定了他們之間的相互促進(jìn)的關(guān)系,即:社會(huì)審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全有重要促進(jìn)作用;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立健全,為推動(dòng)社會(huì)審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。

  2 建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循的原則

  2 1 合法合規(guī)則性原則

  內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,以及本單位的實(shí)際情況。這一規(guī)定,是一個(gè)單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的前提條件。任何一個(gè)單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,都必須把國(guó)家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中,都不能違反國(guó)家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。

  2 2 權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)原則

  內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員,任何人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。規(guī)定單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

  2 3 不相容職務(wù)分離原則

  內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明,相互制約,相互監(jiān)督。不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人和部門(mén)參加,只要這些人員和部門(mén)不相互勾結(jié),差錯(cuò)和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn),通過(guò)職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率,而且也使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施,有效保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。

  2 4 成本效益原則

  內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循成本效益原則,以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。這是單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須考慮的。

  3 建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的幾點(diǎn)建議

  3 1 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)控制

  3 1 1 會(huì)計(jì)組織要相對(duì)獨(dú)立。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置一般是根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要而決定的,規(guī)模較大,業(yè)務(wù)較多的單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。規(guī)模很小,業(yè)務(wù)和人員都不多的單位,可以在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員,或者實(shí)行代理記賬。不論是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),承擔(dān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員群體———會(huì)計(jì)組織應(yīng)相對(duì)獨(dú)立。

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