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淺談會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響

時(shí)間:2023-03-18 17:04:37 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文 我要投稿
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淺談會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響

淺談會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響

  摘 要:會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然階段與趨勢(shì)。它顯著地提高了核算效率和準(zhǔn)確率,但也給審計(jì)帶來(lái)了審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)方法等重大變化,產(chǎn)生了一系列新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),因此我們應(yīng)深入探討產(chǎn)生這種新風(fēng)險(xiǎn)的原因、具體影響的方面以及該采取何種應(yīng)對(duì)措施,以期為會(huì)計(jì)工作提供一些借鑒和參考。

  關(guān)鍵詞: 會(huì)計(jì)電算;審計(jì);影響;監(jiān)管對(duì)策。

  1. 概述。

  隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展,越來(lái)越多的企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化,信息技術(shù)已經(jīng)融入到企業(yè)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)內(nèi)外有關(guān)的各部門直接采集,企業(yè)內(nèi)外的各部門也可根據(jù)授權(quán),通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)直接獲取信息。審計(jì)環(huán)境、審計(jì)方法等都發(fā)生了很多變化,但由于審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)步伐遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)步伐,使電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也產(chǎn)生了很大的差別,給傳統(tǒng)審計(jì)工作帶來(lái)了一系列的影響。

  2. 會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響。

  2.1 對(duì)審計(jì)線索的影響。

  審計(jì)人員是通過(guò)跟蹤審計(jì)線索審核有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。手工審計(jì)中,審計(jì)人員利用會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料就能夠從原始憑證開始,核查到會(huì)計(jì)報(bào)表,或者對(duì)報(bào)表之間、報(bào)表與賬簿之間的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行審查,通過(guò)這些可見的審計(jì)線索檢查證、賬、表數(shù)據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性等。但電算化會(huì)計(jì)中,審計(jì)人員不能夠直接閱讀這種會(huì)計(jì)信息,原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機(jī)內(nèi),便以文件的形式存入機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。由于計(jì)算機(jī)采用磁性材料作為存儲(chǔ)介質(zhì),處理過(guò)程都在機(jī)內(nèi)文件之間進(jìn)行,使審計(jì)人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審查?梢妭鹘y(tǒng)的手工審計(jì)方法已無(wú)法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的要求。

  2.2 對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響。

  會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)計(jì)算機(jī)處理和控制功能的審查,改變了以往傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)紙面信息進(jìn)行核對(duì)和檢查。因此,電算化會(huì)計(jì)中的審計(jì)內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及輸出的信息的真實(shí)性、正確性等。

  2.3 對(duì)審計(jì)方法的影響。

  在會(huì)計(jì)電算化下進(jìn)行審計(jì)時(shí),首先要評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制機(jī)制,同時(shí)對(duì)于記賬軟件的各個(gè)模塊和流程也必須要進(jìn)行跟蹤。由于審計(jì)的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件與內(nèi)部控制等方面,審計(jì)人員應(yīng)把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用,結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際開發(fā)出既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件。

  2.4 對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響。

  由于審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)方法等發(fā)生了一系列的變化,在手工審計(jì)環(huán)境中制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)準(zhǔn)則也就很難適用。在計(jì)算機(jī)特定的工作環(huán)境中可能產(chǎn)生的新問(wèn)題,需要針對(duì)性地制定相應(yīng)新的工作標(biāo)準(zhǔn),這也構(gòu)成了會(huì)計(jì)電算化條件下新的審計(jì)依據(jù)。2006年,財(cái)政部發(fā)布了48項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則,但上述準(zhǔn)則中,并沒(méi)有專門針對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)擬定的內(nèi)容,因此審計(jì)單位必須自己在實(shí)踐工作中摸索和總結(jié)適合新情況的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范。

  2.5 對(duì)審計(jì)人員的影響。

  電算化審計(jì)總是人機(jī)審計(jì)。在這一審計(jì)工作中,起決定作用的仍然是審計(jì)人員。但由于審計(jì)人員無(wú)法實(shí)施跟蹤審計(jì),審計(jì)技術(shù)的改變使原有的審計(jì)方法難以進(jìn)行審計(jì)工作,這就要求審計(jì)人員不僅要具有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能,熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)以及其他的審計(jì)依據(jù),而且還應(yīng)掌握一定的現(xiàn)代信息處理方法和管理技術(shù);不僅要懂得審計(jì)軟件的操作方法,而且還應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)過(guò)程所出現(xiàn)的種種問(wèn)題,及時(shí)編寫出各種測(cè)試、審查程序模塊。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀點(diǎn)來(lái)看,審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)掌握編寫適合各種場(chǎng)合需要的審計(jì)軟件,建立起自己的電算化審計(jì)系統(tǒng)。

  3. 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的監(jiān)控對(duì)策。

  對(duì)于會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),我們應(yīng)采取相應(yīng)的監(jiān)控對(duì)策,才能有效促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)事業(yè)的健康快速發(fā)展。

  1、加強(qiáng)對(duì)原始數(shù)據(jù)的審核,確保電算化系統(tǒng)所提供的各種輸出會(huì)計(jì)信息(包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等)是準(zhǔn)確和完整的。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì),會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確,是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,審核費(fèi)用簽字是否符合公司內(nèi)控制度,憑證附件是否規(guī)范完整等;

  2、確保審查數(shù)據(jù)與書面資料的一致性。如查看賬冊(cè)內(nèi)容,定期對(duì)賬做到帳實(shí)相符、帳證相符、帳帳相符以及賬表相符,對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整;

  3、監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性,保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、防止由經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和記錄而引起資產(chǎn)的損失,防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象;

  4、針對(duì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)和固有的風(fēng)險(xiǎn),建立內(nèi)部控制制度,保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性以及系統(tǒng)處理與存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確完整性,并對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查,防止存在漏洞,有效地維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全,保證包括會(huì)計(jì)信息在內(nèi)的一切經(jīng)濟(jì)信息的完整、正確與可靠。

  5、做好并行審計(jì)運(yùn)行情況的事后評(píng)價(jià)。審計(jì)模塊運(yùn)行一段時(shí)間后,審計(jì)人員應(yīng)對(duì)運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題的處理,評(píng)價(jià)識(shí)別其缺陷并予以糾正,促進(jìn)并行審計(jì)技術(shù)的有效使用。此外,還可總結(jié)并行審計(jì)技術(shù)方面的經(jīng)驗(yàn),為在其它應(yīng)用系統(tǒng)中設(shè)計(jì)和實(shí)施并行審計(jì)技術(shù)提供借鑒。

  參考文獻(xiàn):

   蔡秀英。會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對(duì)策.時(shí)代經(jīng)貿(mào), 2008,(2)。

   楊周南,畢瑞祥,吳鑫,F(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和管理模式的影響.會(huì)計(jì)研究,2005,(5)。

   石景秀。淺析計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制.現(xiàn)代會(huì)計(jì),2006,(1)。

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