淺析加強企業(yè)內(nèi)部會計控制措施

摘要：加強企業(yè)內(nèi)部會計及與會計相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)財產(chǎn)安全，防止舞弊行為，是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟活動健康發(fā)展的重要措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計 內(nèi)部控制 原則 內(nèi)容 提升措施

0 引言
加強科學(xué)管理，建立和健全內(nèi)部會計控制制度，建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的運行機制，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展與壯大的必要條件。內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)不可缺少的一種有效的管理手段，而我國企業(yè)在這方面卻是最薄弱、不被重視的。
1 企業(yè)內(nèi)部會計控制的原則
內(nèi)部控制的目標(biāo)是比較廣泛的，就內(nèi)部會計控制而言，“基本規(guī)范”主要圍繞提高會計信息質(zhì)量、保護(hù)財產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等規(guī)定了三項基本目標(biāo)，具體包括：“規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行�！薄盎�本規(guī)范”規(guī)定，各企業(yè)建立并實施內(nèi)部會計控制體系，應(yīng)當(dāng)遵循六項基本原則：一是合法性原則，即：內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及企業(yè)的實際情況；二是有效性原則，即：內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力；三是全面性原則，即：內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；四是不相容職務(wù)相分離原則，即：內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；五是成本效益原則，即：內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果；六是適時性原則，即：內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。遵循這些基本原則，內(nèi)部會計控制才能落到實處，不擺花架子、走過場、流于形式。
2 內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度相對薄弱，所以應(yīng)做好以下幾個方面：
2.1 會計人員素質(zhì)控制制度。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的實施是否有效，關(guān)鍵在于會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，否則即使內(nèi)部會計控制制度本身是完善的，也可能因會計人員的粗心大意，判斷失誤等而失敗，因為內(nèi)部會計控制要通過人的執(zhí)行才能發(fā)揮作用。
2.2 經(jīng)濟合同管理控制制度。良好的信譽是企業(yè)得以發(fā)展的基礎(chǔ)，合同是信用的表現(xiàn)形式。公司所有合同的簽訂，尤其是購銷合同的簽訂應(yīng)嚴(yán)格按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，避免出現(xiàn)爭議合同、合同違約以及不規(guī)范簽定的合同給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。會計人員一定要監(jiān)督合同的執(zhí)行情況，保證合同及時、有效的執(zhí)行。
2.3 內(nèi)部成本控制制度。成本費用的正確與否，直接影響企業(yè)的決算，影響企業(yè)的利潤情況。所以企業(yè)應(yīng)本著勤儉辦廠，從嚴(yán)管理的原則，規(guī)定成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，以便正確核算成本費用。
企業(yè)的預(yù)提費用和預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)自身情況確定，報董事會備案。預(yù)提數(shù)額和實際數(shù)額發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本，需要保留余額的，應(yīng)在財務(wù)年度報告中予以說明。
2.4 會計稽查和復(fù)核控制制度。檢查人員要明確責(zé)任，具體分工，定期和不定期的進(jìn)行抽查或全面檢查。會計憑證、會計賬簿和會計報告的檢查，財產(chǎn)物資進(jìn)出庫手續(xù)的檢查，賬賬、賬證、賬表是否相符的檢查，都要核對準(zhǔn)確，正確無誤，如有問題，應(yīng)及時處理解決。
2.5 會計檔案管理控制制度。各公司對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，應(yīng)按國務(wù)院財政部門會同有關(guān)部門制定的規(guī)定執(zhí)行。公司保存的會計檔案應(yīng)積極為本公司提供利用，向外企業(yè)提供利用時，檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須報上級主管企業(yè)批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊，并應(yīng)限期歸還。會計檔案保管一定要重視，千萬不能掉以輕心。
2.6 內(nèi)部審計控制制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身管理的特點建立內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計本身是內(nèi)部控制的一項重要方式。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)接受董事會的領(lǐng)導(dǎo)，保持較好的獨立性。通過內(nèi)部審計制度，保證企業(yè)經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，評價財務(wù)會計信息的真實性、完整性和可靠性，評價各級管理人員的業(yè)績，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。
3 加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施
3.1 建立會計機構(gòu)，完善會計崗位 企業(yè)內(nèi)部會計機構(gòu)的設(shè)置，必須經(jīng)過上級主管部門及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的嚴(yán)格審查，有熟悉會計法規(guī)、掌握財務(wù)管理基本知識、認(rèn)真負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)；要有合格會計人員，制定嚴(yán)格的財務(wù)規(guī)章制度，要有明確的核算內(nèi)容和業(yè)務(wù)范圍，嚴(yán)格的監(jiān)控措施和手段，并建立科學(xué)的會計報表制度和請示匯報制度。
3.2 確會計責(zé)任主體，加強企業(yè)負(fù)責(zé)人在會計管理中的職責(zé) 明確企業(yè)負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任主體地位，是保證會計信息真實性的關(guān)鍵。作為企業(yè)的負(fù)責(zé)人，他應(yīng)該對本企業(yè)的會計工作和會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)及會計人員違法辦理會計事項。這充分體現(xiàn)了責(zé)任人的會計主體地位，從而為會計工作者行使其會計監(jiān)督職能提供了保障。
3.3 培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才，加強

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