推行全面預(yù)算治理的實(shí)踐探索

預(yù)算是一系列反映未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種指標(biāo)的總稱(chēng)。預(yù)算治理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體財(cái)務(wù)安排，是一項(xiàng)重要的治理工具。推行全面預(yù)算治理是發(fā)達(dá)國(guó)家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對(duì)企業(yè)建立企業(yè)制度、進(jìn)步治理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。本文就推行全面預(yù)算治理有關(guān)談幾點(diǎn)看法。


一、預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的參與性編制


整個(gè)過(guò)程為：先由企業(yè)高層部分提出企業(yè)總目標(biāo)和部分分目標(biāo)；各基層單位根據(jù)逐級(jí)治理原則制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部分；分部分再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部分的預(yù)算方案，呈報(bào)企業(yè)預(yù)算治理部分；企業(yè)預(yù)算治理部分（由財(cái)務(wù)、計(jì)劃部分組成）審查各分部分預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部分征求意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)自上而下、自下而上的多次反復(fù)，形成終極的預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各部分執(zhí)行。


二、預(yù)算要以營(yíng)業(yè)收進(jìn)、本錢(qián)用度、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)


營(yíng)業(yè)收進(jìn)預(yù)算是全面預(yù)算治理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場(chǎng)調(diào)查與猜測(cè)，下啟企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃。營(yíng)業(yè)收進(jìn)預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的公道性和可行性。本錢(qián)用度預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在收進(jìn)一定的情況下，本錢(qián)用度是決定企業(yè)效益高低的關(guān)鍵因素。現(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)***運(yùn)行的保證，否則，整個(gè)預(yù)算治理將是“無(wú)米之炊”。在企業(yè)預(yù)算治理中，特別是對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算治理，要果斷貫徹“量進(jìn)為出，實(shí)事求是”的原則。這里的“進(jìn)”可以從過(guò)往自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營(yíng)，同時(shí)還要考慮企業(yè)的償債能力，杜盡沒(méi)有資金來(lái)源或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大的資本預(yù)算。


三、全面預(yù)算治理工作要建立單位、部分行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制


開(kāi)展全面預(yù)算治理，是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)治理、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)。因此，要把全面預(yù)算治理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)治理的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算治理組織機(jī)構(gòu)，并確定各單位、各部分的行政主要負(fù)責(zé)人為預(yù)算治理的第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、明確責(zé)任、落實(shí)措施。，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算治理工作在這些方面還不規(guī)范，尤其各經(jīng)營(yíng)單位對(duì)經(jīng)營(yíng)收進(jìn)的預(yù)算工作開(kāi)展不力。這需要治理部分加強(qiáng)指導(dǎo)，設(shè)計(jì)公道的、操縱性強(qiáng)的預(yù)算治理程序，進(jìn)步收進(jìn)等預(yù)算指標(biāo)的正確性、有效性。

四、推行全面預(yù)算治理必須切實(shí)抓好“四個(gè)結(jié)合”


１．全面預(yù)算治理要與實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線治理相結(jié)合。預(yù)算控制以本錢(qián)控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心。只有通過(guò)控制現(xiàn)金流量才能確保收進(jìn)項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)用度的公道支出；只有嚴(yán)格實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線治理，充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功能，才能確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，形成資金協(xié)力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的公道需求，進(jìn)步資金使用效率。


２．全面預(yù)算治理要同深化目標(biāo)本錢(qián)治理相結(jié)合。全面預(yù)算治理直接涉及到企業(yè)的中心目標(biāo)——利潤(rùn)，因此，必須深化企業(yè)目標(biāo)本錢(qián)治理，從實(shí)際情況出發(fā)，找出企業(yè)效益的關(guān)鍵，瞄準(zhǔn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平，制定降低本錢(qián)、扭虧增效的規(guī)劃、目標(biāo)和措施，并且積極依靠企業(yè)全體職員降本錢(qián)和降本錢(qián)，加強(qiáng)本錢(qián)、用度指標(biāo)的控制，確保企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成。


３．全面預(yù)算治理要同落實(shí)治理制度、進(jìn)步預(yù)算的控制力和約束力相結(jié)合。全面預(yù)算治理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略，強(qiáng)化企業(yè)治理。因此，必須圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算來(lái)落實(shí)治理制度，進(jìn)步預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“效力”，企業(yè)各部分在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)按照預(yù)算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則編制季、月轉(zhuǎn)動(dòng)預(yù)算，并建立每周資金調(diào)度會(huì)、每月預(yù)算執(zhí)行情況會(huì)等例會(huì)制度。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制治理，重點(diǎn)圍繞資金治理和本錢(qián)治理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)視預(yù)算執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)治理的策略全部融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，終極形玉成員和全方位的預(yù)算治理局面。


４．全面預(yù)算治理要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。全面預(yù)算治理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、全程控制的系統(tǒng)工程。為了確保企業(yè)預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部分對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核。具體可實(shí)行月度預(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，并且做到清算結(jié)果賞罰的果斷兌現(xiàn)。同時(shí)，還要切實(shí)把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，賞罰分明，從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相同一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

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