我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的題目及完善的建議

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作也越來越重要。文章對現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的題目及其解決方法進(jìn)行的探討。　　【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)治理；建議
　　　
　　審計(jì)作為一門社會科學(xué)，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，發(fā)生了重大變化。固然到今天，已經(jīng)形成了一套比較完整的科學(xué)體系，但是在審計(jì)工作中也出現(xiàn)了不少與形勢不相適應(yīng)的題目，亟待改進(jìn)。
　　
　　一、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的主要題目
　　
　�。ㄒ唬┯行┢髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠
　　現(xiàn)在，有些企業(yè)只是由于制度要求而設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部分，他們并沒有真正地履行審計(jì)的職能，隨意抽調(diào)內(nèi)審職員從事與內(nèi)審無關(guān)的工作。甚至對內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審職員也下達(dá)非審計(jì)工作任務(wù)(如生產(chǎn)、銷售企業(yè)下達(dá)銷售任務(wù)，金融企業(yè)下達(dá)存款、保費(fèi)收進(jìn)任務(wù)等)。
　　
　　(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足
　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過程中，不可避免地受本單位的利益限制。就內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)而言，充其量，內(nèi)部審計(jì)只是企業(yè)的治理手段之一，只是服務(wù)于企業(yè)治理當(dāng)局的治理工具，是治理當(dāng)局主觀意志的體現(xiàn)。鑒于此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的態(tài)度上對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正、公道、正當(dāng)?shù)脑u價(jià)。特別是當(dāng)面對領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往無能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部分，如若服從于領(lǐng)導(dǎo)意志，往往就不能對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，不能做出真實(shí)、客觀的評價(jià)，聽之任之，從而出具虛假審計(jì)報(bào)告，這就會埋下巨大的隱患。
　　
　　(三)內(nèi)部審計(jì)方法模式的滯后
　　我國審計(jì)仍然以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯防弊”，內(nèi)部審計(jì)職員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，更談不上用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。
　　
　　(四)有些企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)激勵機(jī)制
　　假如企業(yè)不注重內(nèi)部審計(jì)激勵制度的話會挫傷審計(jì)職員的工作熱情和積極性．也難留住和錄用高質(zhì)量有能力的審計(jì)職員，并且也會降低內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
　　
　　(五)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)機(jī)關(guān)和民間審計(jì)組織聯(lián)系、協(xié)調(diào)不夠
　　有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和內(nèi)審職員，不愿意、不主動與國家審計(jì)機(jī)關(guān)和民間審計(jì)組織聯(lián)系。不重視與其他企業(yè)內(nèi)審職員的交流，造成對外部信息閉塞，不能及時(shí)了解內(nèi)部審計(jì)法規(guī)變化情況，不能及時(shí)把握內(nèi)部審計(jì)的新技術(shù)、新方法，使內(nèi)部審計(jì)工作始終處于較低水平而難以進(jìn)步。
　　
　　(六)內(nèi)部審計(jì)職員素質(zhì)不高
　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化，如企業(yè)的并購、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣***易等。為了更好地服務(wù)企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部審計(jì)職員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)行為中。這就要求審計(jì)職員的知識多元化，不僅要能懂財(cái)務(wù)和審計(jì)知識，而且還要精通企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)職員的素質(zhì)成為開展高層次審計(jì)監(jiān)視的關(guān)鍵所在。而我國內(nèi)部審計(jì)職員的盡大多數(shù)是從會計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來的，知識面較單一，缺乏與經(jīng)營、治理、生產(chǎn)等相關(guān)的知識和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審從憑證和賬面找題目，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)題目。
　　
　　 二、完善內(nèi)部審計(jì)的建議
　　
　　（一）加強(qiáng)宣傳教育，進(jìn)一步進(jìn)步對內(nèi)部審計(jì)工作重要性的熟悉
　　國家審計(jì)機(jī)關(guān)要通過召開座談會、舉辦講座、進(jìn)行審計(jì)工作培訓(xùn)等形式對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)部分負(fù)責(zé)人進(jìn)行宣傳教育，進(jìn)步他們對內(nèi)部審計(jì)工作重要性的熟悉。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)部分負(fù)責(zé)人也要努力學(xué)習(xí)審計(jì)知識和審計(jì)新方法，積極主動地抓好內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部分的職能作用。
　　
　　（二）把握審計(jì)工作的精華——審計(jì)的獨(dú)立性
　　獨(dú)立性是審計(jì)工作的重要特征，也是審計(jì)的精華。要做到客觀公正、事實(shí)求是、廉潔奉公、守舊秘密，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)職員必須保持獨(dú)立審計(jì)的本質(zhì)屬性。
　　
　　（三）內(nèi)部審計(jì)的模式應(yīng)與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)
　　在市場經(jīng)濟(jì)的體制下，應(yīng)轉(zhuǎn)換國有企業(yè)的經(jīng)營模式，使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的企業(yè)法人實(shí)體和市場競爭主體。必須強(qiáng)化內(nèi)部治理和控制，開展經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)視，客觀上就需要一個(gè)地位相對獨(dú)立、超脫的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)�，F(xiàn)代企業(yè)制度是以規(guī)范和完善的企業(yè)法人為主體，以有限責(zé)任制度為核心的新型企業(yè)制度。要使內(nèi)部審計(jì)真正起到監(jiān)視經(jīng)營者資本營運(yùn)、維護(hù)資產(chǎn)安全完整、達(dá)到協(xié)助治理當(dāng)局有效地履行職責(zé)和責(zé)任，就必須明確產(chǎn)權(quán)主體，建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)視體制，將內(nèi)部審計(jì)置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)之下，代表產(chǎn)權(quán)主體的利益進(jìn)行工作，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性，改變以往內(nèi)審無力的現(xiàn)象�，F(xiàn)代企業(yè)制度就是現(xiàn)代公司制度，《公司法》提供了現(xiàn)代企業(yè)制度的模式，其中，法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)組織領(lǐng)導(dǎo)制度的重要特征和內(nèi)容。其表現(xiàn)為股東會、董事會、監(jiān)事會及總經(jīng)理所構(gòu)成的組織框架。當(dāng)前世界各國設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有這樣幾種類型：一是董事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；二是由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；三是由董事會和監(jiān)事會雙重領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；四是由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；五是由總經(jīng)濟(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；六是由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。以上各種組織模式有利有弊，其中以董事會領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置層次高，地位超脫，相對來說有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)較為理想的機(jī)構(gòu)模式。
　　
　�。ㄋ模┍M快建立審計(jì)工作內(nèi)部激勵機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職員的工作積極性
　　通過建立內(nèi)部審計(jì)激勵機(jī)制．對內(nèi)部審計(jì)職員的工作進(jìn)行監(jiān)視、考核和評價(jià)，肯定成績，并進(jìn)行適當(dāng)獎勵，能夠增強(qiáng)審計(jì)職員的成就感，有利于激發(fā)審計(jì)職員的工作熱情。同時(shí)，建立內(nèi)部審計(jì)激勵機(jī)制，有利于內(nèi)部審計(jì)部分負(fù)責(zé)人制定本部分職員需求、職員培訓(xùn)和發(fā)展計(jì)劃，也是職員任命和提升的基礎(chǔ)。
　　
　�。ㄎ澹┣袑�(shí)加強(qiáng)與國家審計(jì)機(jī)關(guān)和民間審計(jì)組織的聯(lián)系與協(xié)調(diào)
　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部分負(fù)責(zé)人應(yīng)主動與國家審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)系，依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)視指導(dǎo)，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)了解內(nèi)部審計(jì)有關(guān)法律法規(guī)變化情況。同時(shí)，要經(jīng)常保持與民間審計(jì)組織和其他企業(yè)審計(jì)部分的協(xié)調(diào)和聯(lián)系，交流內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法。
　　
　�。�六）進(jìn)步審計(jì)職員的素質(zhì)
　　搞好內(nèi)部審計(jì)工作，關(guān)鍵是要有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，建設(shè)好一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。首先要求內(nèi)審職員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內(nèi)審職員進(jìn)行職業(yè)道德教育，進(jìn)步其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固把握國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營治理活動進(jìn)行有效審計(jì)和客觀、公正的評價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營治理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)依據(jù)；其次要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，內(nèi)審職員必須熟悉會計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)治理等方面的知識：再次，要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷更新觀念。在當(dāng)今高速發(fā)展的信息時(shí)代，知識的更新周期越來越快，因此要求抓好現(xiàn)有內(nèi)審職員的培訓(xùn)教育工作，更新知識，進(jìn)步應(yīng)變能力和隊(duì)伍的總體素質(zhì)，使之適應(yīng)高層次審計(jì)監(jiān)視工作的需要。
　　綜上所述，為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，我們應(yīng)該努力健全與完善內(nèi)部審計(jì)制度，不斷進(jìn)步企業(yè)的治理水平，使得企業(yè)能夠更加健康地發(fā)展與壯大。
　　
　　【參考文獻(xiàn)】
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　　[3]王琢晶．完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)設(shè)想[J]．現(xiàn)代審計(jì)與會計(jì)，2005，（2）．

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