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財務預算之關鍵

時間:2024-07-30 01:34:30 會計畢業(yè)論文 我要投稿
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財務預算之關鍵

財務預算的范疇

  其亦稱總預算,為全面預算體系的最后環(huán)節(jié),從價值上總括地反映日常業(yè)務預算和特種預算的結果。其僅包括現(xiàn)金預算和預計報表。

  財務預算的編制及適用

  1.固定預算和彈性預算;固定預算根據(jù)正常的、客觀的某一業(yè)務量水平為唯一基礎來編制預算的方法。其與實際不符的可能性極大,僅適用于業(yè)務量水平較為平穩(wěn)的或非營利組織。

  彈性預算,在成本習性的基礎上,以業(yè)務量、成本和利潤的依存關系為依據(jù),按可預見的各種業(yè)務量水平,能適應多種情況的預算方法。主要用于編制彈性成本(費用)預算和彈性利潤預算。編制成本預算的主要方法包括:公式法、列表法和圖示法。編制彈性利潤預算對單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營企業(yè)采用因素法,對多品種經(jīng)營的企業(yè)采用百分比法。

  2.增量預算和零基預算;增量預算是在基期成本費用水平基礎上,根據(jù)預算實際情況,適當調整原費用項目的方法。其雖然簡單易行,但可能把不合理的開支項目保留在預算中。

  零基預算,不考慮基期,對所有預算支出都以零為出發(fā)點,結合實際,逐項審議各費用的及開支標準是否合理,權衡輕重緩急,保證不可避免和不可延緩項目,在綜合平衡基礎上編制預算的方法。其較為合理,能降低成本,但工作量大,重點不易突出。適用于較難辨認的服務性部門費用預算的編制。

  3.定期預算和滾動預算;定期預算以不變的期間作為預算期來編制的方法,其雖便于實際與預算的比較,利于和評價,但預算一般在年度前二三個月編制,跨期長,對計劃期的情況不夠明確,且執(zhí)行中容易使管理人員只考慮本期計劃的完成,缺乏長遠打算。

  滾動預算,將預算期與年度脫離,分析當期預算的執(zhí)行情況與實際的差異,及時修訂,不斷延伸補充預算,連續(xù)、穩(wěn)定的一種“特殊定期”的預算方法。具體操作時,可按月、按季或混合滾動;混合滾動根據(jù)人們對未來的了解程度具有近期的預計把握較大,對遠期的預計把握較小的特征,不但可做到長計劃短安排、遠略近詳,且可減少預算工作量。

  財務預算編制基礎

  業(yè)務預算和特種決策預算為財務預算的數(shù)據(jù)來源,并與之組成完整的體系,相互制約。具體編制時,應從各預算間數(shù)據(jù)流動關系及各預算內部數(shù)據(jù)關系入手。

  銷售預算內數(shù)據(jù)關系有:

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