匯算清繳后的賬后調(diào)整工作
許多企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)匯算清繳后往往忽視進行賬后調(diào)整工作,企業(yè)在清繳后如不按稅法規(guī)定進行賬務(wù)調(diào)整,勢必會給下年度或以后年度帶來不利因素和不良后果。如果企業(yè)將不應(yīng)計入成本費用的支出多計或少計,或用其它方式人為地虛列利潤等,就會增加下年度或以后年度利潤,而已作納稅處理的已稅利潤在以后年度又極容易出現(xiàn)繼續(xù)征稅等情況,使企業(yè)增加不必要的負擔(dān);多提的短期借款利息,下年度如沖減財務(wù)費用也會增加利潤,造成所得稅重復(fù)計征,還會使企業(yè)財務(wù)狀況和反映的會計信息失真,對這一問題如何處理呢?本文結(jié)合實際工作中的`一些體會,在此進行一些探討。一、根據(jù)匯算清繳后,賬務(wù)調(diào)整的原則,舉例說明賬務(wù)調(diào)整方法
(一)、調(diào)增調(diào)減利潤的會計賬務(wù)處理`
(例1)某企業(yè)1999年度利潤及利潤分配表,利潤總額為600000元,所得稅為198000元。
調(diào)增當(dāng)年度利潤190000元,其中年終多結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本49000元,多提短期借款利息85000元,固定資產(chǎn)清理凈收益19000元末轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入,職工福利支出37000元直接在管理費用中列支。
調(diào)減利潤101000元,其中少攤待攤費用11000元,少提福利費9000元,補交營業(yè)稅39000元,生產(chǎn)費用誤記在建工程31000元,少提折舊11000元。其他還有企業(yè)購買國債利息收入20000元,滯納金2000元,被沒收財產(chǎn)損失20000元,工資總額超支23000元,贊助費支出20000元,固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額60000元。
1.少計收益、多計費用,調(diào)增利潤會計處理
借:生產(chǎn)成本 49000
預(yù)提費用 85000
固定資產(chǎn)清理 19000
應(yīng)付福利費 37000
貸:以前年度損益調(diào)整 190000
2.多計收益、少計費用調(diào)減利潤會計處理 )
借:以前年度損益調(diào)整 101000
貸:待攤費用 11000
應(yīng)付福利費 9000
應(yīng)交稅金
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